Облік короткострокових і довгострокових векселів виданих

1. Економічна сутність векселя, законодавча база, що регулює обіг векселів, види векселів.

2. Синтетичний облік зобов’язань за довгостроковими та короткостроковими векселями виданими.

 

1. Економічна сутність векселя, законодавча база, що регулює облік векселів, види векселів.

В процесі господарської діяльності між суб’єктами підприємницької діяльності можуть виникати операції, що здійснюються за допомогою векселів в цілях відстрочки платежу для підприємства-покупця.

Вексель – письмове оформлення заборгованості, зобов’язання установленого зразка, в основі якого покладена сукупність економічних і правових відносин комерційного кредиту.

Основними нормативними документами, що регулюють обіг векселів є закон України «Про обіг векселів в Україні», П(С)БО №11 «Зобов’язання».

В законодавстві України вексель виступає в якості цінного паперу, боргового зобов’язання, платіжного документа, розрахункового документа, валютної цінності, а також в якості товару.

При організації обліку зобов’язань з використанням векселів виданих приймають участь, як правило, 2 особи: векселедавець – особа, що підписує вексель і зобов’язується за ним у визначений строк заплатити; векселетримач – особа, що отримує плату за векселем.

Сьогодні в Україні використовується 2 найбільш розповсюджених видів векселів: простий і переказний

Простий вексель (соло вексель) – нічим не обумовлене зобов’язання векселедавця виплатити суму грошових коштів у визначений строк.

Переказний вексель є письмовим наказом векселетримача (трасанта), адресованим платнику (трасату) про сплату вказаної у векселі суми грошових коштів третій особі.

Простий вексель також може бути переданий третій особі за допомогою передатного надпису, що називається індосамент.

 

2. Синтетичний облік зобов’язань за довгостроковими та короткостроковими векселями виданими.

Для обліку довгострокових векселів виданих використовують рахунок 51 «Довгострокові векселі видані». До нього відкриваються 2 субрахунки:

511 «Довгострокові векселі, видані в національній валюті»,

512 «Довгострокові векселі, видані в іноземній валюті».

Для обліку короткострокових векселів виданих використовують рахунок 62 «Короткострокові векселі видані». До нього відкриваються 2 субрахунки:

621 «Короткострокові векселі, видані в національній валюті»,

622 «Короткострокові векселі, видані в іноземній валюті»

За кредитом 51 та 62 рахунків відображається видача векселя в забезпечення кредиторської заборгованості, за дебітом – погашення заборгованості, забезпеченої векселем виданим.

В бухгалтерському обліку видача векселя підприємству-постачальнику відображається записом:

Дт 631 (685), Кт 51 (62).

У випадках, коли номінальна вартість векселя дорівнює вартості операцій, вексель виписується з врахуванням ПДВ.

При використанні розрахунків векселями можуть нараховуватися відсотки за векселем, що для підприємства є фінансовими витратами. Нараховуються відсотки за векселем в момент його погашення. Нарахування відсотків в обліку відображається записом:

Дт 952, Кт 684.

Вексель може бути погашений тільки в грошовій формі.

 

Приклад 1.

2 січня ТОВ «Альфа» придбало у ТОВ «Люкс» товари на суму 24000 грн. 1 лютого ТОВ «Люкс» (постачальник) погодилось прийняти від ТОВ «Альфа» простий вексель на суму 24000 грн. під 48% річних. Період погашення – 31 травня.

В обліку будуть складені такі записи:

1) 2 лютого – виписаний вексель підприємству «Люкс»:

Дт 631, Кт 621 на суму 24000;

2) 28 лютого - нарахування відсотків за лютий

24000*48%/12=960 грн.:

Дт 952, Кт 684 на суму 960 грн.;

3) 31 березня - нарахування відсотків за березень:

Дт 952, Кт 684 на суму 960 грн.;

4) 30 квітня - нарахування відсотків за квітень:

Дт 952, Кт 684 на суму 960 грн.;

5) 31 травня - нарахування відсотків за травень

Дт 952, Кт 684 на суму 960 грн.;

6) 31 травня – погашено основну суму боргу за векселем:

Дт 621, Кт 311 на суму 24000 грн.;

7) 31 травня – погашено зобов’язання за нарахованими відсотками:

Дт 684, Кт 311 на суму 3840 грн.

 

Векселі видані можуть відповідати вартості погашення боргу, можуть бути вище номінальної вартості або нижче номінальної вартості.

Якщо вексель погашається векселедавцем з дисконтом (сума векселя менш, ніж сума заборгованості), то у підприємства-векселедавця виникають фінансові доходи. В обліку вони відображаються так:

Дт 51 (62), Кт 311

і одночасно відображається сума наданого дисконту:

Дт 51 (62), Кт 733.

 

Приклад 2.

Підприємство від покупця отримало простий вексель за відвантажену продукцію в сумі 24600 грн. у т.ч. ПДВ. При настанні строку погашення вексель був оплачений з дисконтом у сумі 400 грн. (з точки зору векселедавця). В обліку будуть складені записи:

1) виданий простий вексель:

Дт 631, Кт 621 на суму 24600 грн.;

2) перераховані кошти за векселем, що пред’явлений до сплати з дисконтом:

Дт 621, Кт 311 на суму 24200 грн.;

3) відображено дисконт за векселем:

Дт 621, Кт 733 на суму 400 грн.

 

Приклад 3.

Фірма «Літо» відвантажила товар покупцю – підприємству «Альфа» на суму 54000 грн., у т.ч. ПДВ, і виписала переказний вексель номінальною вартістю 48000 грн. на користь свого кредитора - ТОВ «Будівельник», що надав раніше послуги на суму 48000 грн., у т.ч. ПДВ. Платником за векселем назначено підприємство «Альфа», що акцептувало вексель на суму номіналу, а потім погасило його грошовими коштами. Залишок заборгованості перед фірмою «Літо» підприємство «Альфа» погасило грошовими коштами.

Відображення в обліку переказного векселя

1. У фірми «Літо»:

1) виданий переказний вексель платнику, котрим назначено підприємство «Альфа»:

Дт 731, Кт 621 на суму 48000 грн.;

2) зменшення заборгованості підприємства «Альфа» на дату отримання повідомлення про акцепт переказного векселя:

Дт 621, Кт 361 на суму 48000 грн.;

3) відображення вексельного зобов’язання на за балансовому рахунку 042 «Непередбачені зобов’язання»:

Дт 042 на суму 48000 грн.;

4) отримання грошових коштів від підприємства «Альфа» в погашення залишку заборгованості:

Дт 311, Кт 631 на суму 6000 грн.

2. У підприємства «Альфа»:

1) акцептовано пред’явлений ТОВ «Будівельник» переказний вексель і одночасно - зменшено заборгованість перед фірмою «Літо» на номінальну вартість:

Дт 631, Кт 621 на суму 48000 грн.;

2) погашено залишок заборгованості перед фірмою «Літо»:

Дт 631, Кт 311 на суму 6000 грн.;

3) погашення заборгованості за векселем:

Дт 621, Кт 311 на суму 48000 грн.