Изучение порядка проведения ревизии кассы экономического субъекта. Изучение организации кассы на предприятии.

 

По закону все коммерческие компании и предприниматели, принимающие в качестве оплаты за услуги и товары наличные денежные средства, должны применять в своей деятельности кассовые машины. Но это еще не все – работа с контрольно-кассовой техникой подразумевает под собой соблюдение кассовой дисциплины и проведение периодических ревизий.

Под ревизией кассы принято понимать ряд мер, которые проводят контролирующие органы или ИП и руководство организаций для проверки того, насколько соответствуют операции с наличными средствами, осуществляемые кассирами и работниками бухгалтерских отделов, требованиям закона.

Кассовая дисциплина.Для того, чтобы в процессе будущей ревизии кассы, которая неизбежно рано или поздно последует, не нашлось каких-либо серьезных ошибок и недочетов, следует с самого первого дня работы с кассовой техникой тщательно придерживаться кассовой дисциплины. Под ней подразумевается обязательная фиксация всех операций с наличными средствами в специальной кассовой книге, работа с приходно-расходными ордерами, ведение расчетно-платежной ведомости и т.д.

Кроме того, все ИП и предприятия должны отвести для кассы специально огороженное место или даже выделить отдельный кабинет для того, чтобы не допустить проникновения посторонних людей к контрольно-кассовой технике и тем самым исключить вероятность различных правонарушений. Следует помнить о том, что допустить к работе с кассой можно не каждого из сотрудников бухгалтерского отдела, а только того, кто прошел специальное обучение.

Проводить ревизию кассы могут:

-специалисты территориальных налоговых инспекций;

-сотрудники Росфиннадзора;

-руководство предприятия в лице уполномоченных сотрудников или аудиторской компании.

В какие сроки проводится ревизия.Если решение о ревизии кассы принимается на уровне руководства предприятия или индивидуальным предпринимателем для внезапной проверки работы бухгалтерии и кассира, то сроки ревизии выбираются на их усмотрение и проводятся на основании изданного приказа. Однако, закон учитывает и те случаи, когда ревизия кассы является обязательной процедурой. Это:

-время перед годовой отчетностью;

-увольнение или временная замена кассира;

-случае выявления злоупотреблений наличными средствами или краж.

Кроме того, ревизия обязательно должна проводиться как минимум по итогам полугодия, а еще лучше – ежеквартально или ежемесячно, в самом начале или конце месяца.

Ревизия кассы всегда проходит в связке с ревизией кассовой дисциплины, в несколько шагов.

1.Подготовка к ревизии. На этой стадии кассир передает ревизорам расписку о том, что все деньги оприходованы, документы учтены, а также последний кассовый отчет. В свою очередь председатель ревизионной группы визирует все кассовые документы пометкой «до ревизии»;

2.Подсчет остатков наличности в кассе. На этом этапе, помимо механического пересчета денежных средств, оставшихся в кассе, ревизоры проверяют наличие и движение бланков строгого учета и сопоставляют их с журналами регистрации. По итогам этого этапа составляется акт ревизии денежной наличности.

3.Анализ и требование обоснований фактов превышения остатков денежных средств в кассе, если таковые будут обнаружены;

4.Контроль за соблюдением требований по обеспечению сохранности наличности в кассе. В частности, здесь ревизоры проверяют наличие и исправность сейфов, проверяют, как организовывается перевозка наличности, а также смотрят результаты предыдущих проверок и их периодичность;

5.Проверка соблюдения кассовой дисциплины. Этот этап включает в себя сразу целый перечень действий, таких как проверка правильности заполнения различных ведомостей и кассовой книги, оформления первичных кассовых документов, проверка оприходования получаемых денежных средств и обоснованности различных выплат из кассы и т.д.;

6.Контроль за целевым использованием полученных финансов;

7.Составление полного отчета по проверке кассовой дисциплины и приложение к нему соответствующего акта по ревизии кассы.

 При выявлении излишков кассир обязательно должен в письменной форме объяснить причину их появления, если же обнаруживается недостача, то она взимается с ответственного за ведение кассы сотрудника.

Заключение

Проходя учебную практику по ПМ.05, мы научились:

-заполнять первичные документы по кассе;

-проводить группировку первичных бухгалтерских документов по ряду признаков;

-разбираться в номенклатуре дел;

-подготовлять первичные бухгалтерские документы для передачи в постоянный архив по истечении установленного срока хранения;

-исправлять ошибки в первичных бухгалтерских документах;

-заполнять кассовый отчет кассира, ознакомились с работой пластиковых карт;

- оформлять операции по наличным и безналичным операциям;

-проводить инвентаризации кассы на предприятии.

 

 

Библиографический список

 

1.Козлова Е.П., Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Раланина. Бухгалтерский учет: Учебник 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2015 г.

2. Бардина, И. В. Бухгалтерское дело. Учебник / И.В. Бардина. - М.: Юрайт, 2018.

3. Сигидов, Ю. И. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, А.И. Трубилин. - М.: ИНФРА-М, 2014.

4. Шпаргалка по бухгалтерскому учету. - М.: Окей Книга, 2017.

5. http://www.consultant.ru/

 

 

                                        

Приложения