Показатели движения и использования основного капитала

 

При оценке эффективности вложений корпорации в ос­новные средства, анализе их эксплуатации и воспроизводства необходимо исходить из следующих принципиальных поло­жений:

1) функциональная полезность основных средств со­храняется в течение ряда лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во вре­мени;

2) момент физической замены (обновления) основных средств не совпадает с моментом их стоимостного за­мещения, в результате чего могут возникнуть потери и убытки, занижающие финансовые результаты де­ятельности корпорации;

3) эффективность использования основных средств оце­нивается по-разному в зависимости от их вида, при­надлежности, характера участия в производственном процессе, а также назначения. Поскольку основные средства обслуживают не только производственную сферу деятельности корпорации, но и социально-бытовую, эффективность их использования определяется не только экономическими, но и социальными, эколо­гическими и другими факторами.

Основные средства и долгосрочные инвестиции в основ­ные средства оказывают многоплановое и разностороннее влияние на финансовое состояние и результаты деятельности корпорации.

Финансовые показатели использования основных средств могут быть объединены в следующие группы:

1) показатели объема, структуры и динамики основных средств:

2) показатели воспроизводства и оборачиваемости ос­новных средств;

3) показатели эффективности использования основных средств;

4) показатели эффективности затрат на содержание и эксплуатацию основных средств;

5) показатели эффективности инвестиций в основные средства.

Системообразующим принципом формирования финан­совых показателей использования основных средств являют­ся конкретные потребности управления и содержание прини­маемых управленческих решений.

Полнота и достоверность расчета и анализа показателей использования основных средств зависит от степени совер­шенства бухгалтерского учета, отлаженное систем регис­трации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объек­тов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Необходимо отметить, что возможности анализа эф­фективности функционирования основных средств корпораций ограничены низким уровнем организации опе­ративно-технического учета времени работы и простоев оборудования, их производительности и степени загрузки.

В корпорациях зачастую не проводится сравнительный анализ данных по аналогичным объектам основных средств других предприятий и хозяйственных единиц. Практически отсутствует аналитический учет финансовых результатов по операциям с объектами основных средств. Аналитический учет основных средств на корпорациих ограничен разде­лением объектов на классификационные группы, а внутри групп - по инвентарным объектам и месту нахождения (экс­плуатации) объектов. Аналитический учет капитального строительства объектов и мощностей ограничен информа­цией паспорта стройки, который в большинстве случаев по полной форме не заполняется.

Перечисленные особенности информационного обеспе­чения сдерживают возможности применения полноценного факторного моделирования и анализа основных средств для целей управления. Методика расчета финансовых показате­лей использования основных средств и их применения для управления основным капиталом приведена ниже.

В ходе этого анализа необходимо оценить размеры, ди­намику и структуру вложений капитала корпорации в основ­ные средства, выявить, главные функциональные особеннос­ти производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта.

С этой целью проводится сопоставление данных на нача­ло и конец отчетного периода по всем элементам основных  средств.

Обобщенную картину процесса движения и обновления основных средств в разрезе стандартных классификационных групп можно получить из данных приложения к годовому балансу корпорации в разделе «Амортизируемое имущество».

Оценка изменений производится по первоначальной стоимости основных средств.

В ходе анализа используются такие общеизвестные методы, как горизонтальный, вертикальный, трендовый и метод анализа финансовых коэффициентов.

Из очевидного баланса производственных фондов можно вывести взаимосвязанный набор показателей для учета, анализа и оценки процесса обновления производственных фондов (ОПФ):

1) индекс роста основных производственных фондов

2) коэффициент новизны основных производственных фондов

3) коэффициент обновления основных производственных фондов

4) коэффициент интенсивности обновления основных производственных фондов. Это важный показатель характеристики темпов техни­ческого прогресса. Известно, что темпы ввода основных фон­дов и производственных мощностей намного выше темпов их выбытия. Это ведет к «старению» применяемой техники - увеличению сроков эксплуатации машин и оборудования за экономически целесообразные пределы;

5) коэффициент масштабности обновления основных производственных фондов. Показатель характеризует долю новых фондов по отно­шению к начальному уровню. Возможна детализация анали­за по формам обновления (техническое перевооружение, ре­конструкция, расширение и т.п.);

6) коэффициент стабильности основных производствен­ных фондов, который характеризует сохраняемые для даль­нейшего использования фонды

7) коэффициент выбытия основных производственных фондов

Расчет и оценка показателей использования основ­ного капитала. Конечная эффективность использования ос­новных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, относительной экономии фондов, повышения объема продукции, повышения произ­водительности труда работающих, снижения себестоимости продукции и затрат на воспроизводство основных фондов, увеличения сроков службы средств труда и др.

Для того чтобы раскрыть влияние на фондоотдачу дейс­твия экстенсивных и интенсивных факторов использования основных фондов (в том числе машин и оборудования), необ­ходимо использовать в анализе более полную модель.

При расчете общего показателя фондоотдачи в стоимос­ти основных фондов учитываются собственные и арендуемые фонды. Не учитываются фонды, находящиеся на консерва­ции, и резервные, а также сданные в аренду.

Использование основных фондов признается эффектив­ным, если относительный прирост физического объема про­дукции или прибыли превышает относительный прирост сто­имости основных фондов за анализируемый период.

Рост фондоотдачи ведет к относительной экономии производственных основных фондов и к увеличению объема выпускаемой продукции. Размер относительной экономии ресурсов и доля прироста продукции в результате роста фон­доотдачи определяются специальным расчетом.

Так относительная экономия основных фондов опре­деляется как разность между величиной среднегодовой стои­мости основных фондов отчетного периода и среднегодовой стоимостью основных фондов базового года (предшествую­щего года), скорректированной на рост объема производства продукции.

Доля прироста продукции за счет роста фондоотдачи оп­ределяется по методу цепных подстановок: прирост фондоот­дачи за анализируемый период умножается на среднегодовую фактическую стоимость основных производственных фондов.