Стандартные налоговые вычеты.

- в размере 3000 руб за каждый месяц налогового периода предоставляется чернобыльцам, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих,ставших инвалидами 1,2,3 групп;

- в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется Героям Советского Союза, РФ, участникам боевых действий в Афганистане и др. странах, на территории РФ, инвалидам 1 и 2 групп и др.

- в размере 400 руб за каждый месяц налогового периода предоставляется всем остальным категориям налогоплательщиков и действует до месяца, в котором доход с начала года превысил 40000 руб., после чего налоговый вычет в 400 руб. не применяется.

- В размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется на каждого ребенка налогоплательщика и действует до месяца, в котором доход с начала года превысил 280000 руб. После чего налоговый вычет не предоставляется. Налоговый вычет производится на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента дневной формы обучения, курсанта до 24 лет. Вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. Вдовам, одиноким родителям или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Социальные налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

- в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели, в размере фактических расходов, но не более 25% суммы дохода за налоговый период;

- В сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактических расходов, н а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения – размере фактических расходов; в сумме уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, лечению супруга, своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ в размере фактических расходов; на расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Сумма вычета на перечисленные цели не более 120000 руб.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются:

в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, не превышающих 1 млн. руб., а также в сумме, полученной от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, не превышающей 250 тыс.руб.

в сумме, израсходованной на новое строительство или приобретение в РФ жилого дома или квартиры, в сумме произведенных расходов, не превышающей 2 млн.руб. Проценты по ипотеке в эту сумму не включаются.

Повторное предоставление налогового вычета не допускается. Если в налоговом периоде вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последущие периоды до полного его использования.

Профессиональные налоговые вычеты. Предоставляются в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в размере документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены, то они принимаются в размере 20 % от суммы дохода.

Ставки налога.

- Все доходы, кроме доходов, перечисленных ниже - 13%;

- Стоимость призов и выигрышей, получаемых в конкурсах, играх и др. мероприятиях в целях рекламы товаров и свыше 4000 руб, процентные доходы по вкладам в банках в части превышения установленных размеров, материальная выгода от экономии на процентах и др. – 35%;

- Доходы в виде дивидендов - 9 %;

- Доходы, получаемые нерезидентами РФ - 30 %.

Порядок исчисления налога. Налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца с зачетом ранее начисленных сумм налога в предыдущих месяцах. Общая сумма исчисляется применительно ко всем доходам, полученным налогоплательщиком. Величина налога определяется в рублях.

Порядок исчисления и уплаты налога предусматривает следующие основные моменты.

Орг и ИП, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по окончании каждого месяца отдельно по каждому виду дохода. Удержание начисленной суммы налога производится при фактической выплате дохода, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы дохода.

Налог перечисляется в бюджет в день получения денег в банке на ЗП или в день перечисления дохода пол-лю со счетов в банке налогового агента.

При выплате доходов в нат форме или в виде материальной выгоды налог уплачивается на следующий день после его удержания из суммы дохода.

ИПли и другие лица, заним-ся частной практикой, исчисляют налог самост-но и перечисл- в бюджет с учетом аванс- платежей в уст- сроки. На них возложена обязанность заполнения и предоставления в налоговый орган декларации. Окон сумма налога по данным налоговой декларации должна быть уплачена в бюджет не позднее 15 июля следующего года.

Исчисление суммы авансовых платежей производится в налоговом органе на основании налоговой декларации, в которой налогоплательщиком указывается сумма предполагаемого дохода. Расчет налога производится от указанной суммы по действующим налоговым ставкам.