Расходы для целей налогообложения.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, а под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством.

Расходы, связанные с производством и реализацией:

· связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав;

· на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества и на поддержание их в исправном состоянии;

· на освоение природных ресурсов;

· на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

· на обязательное и добровольное страхование;

· прочие.

Расходы связ с производством и реализацией, подразделяются на:

· материальные расходы;расходы на оплату труда;суммы начисленной амортизации;прочие.

К материальным расходам относятся:

Затраты на сырье, материалы, используемые в производстве, запчасти для ремонта оборудования и др., комплектующие изделия, топливо, воду, энергию всех видов, затраты на содержание объектов природоохранного назначения. Т.д.

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. Возвратные отходы – это остатки сырья, материалов, полуфабрикатов и др. видов материальных ресурсов, образовавшихся в процессе производства товаров, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов.

Расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, надбавки, стимулирующие начисления, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные коллективными договорами, единовременные вознаграждения, суммы платежей работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу своих работников.

Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной собственности и используются им для получения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 руб. К амортизируемому имуществу не относятся земля и иные объекты природопользования.

В состав амортизируемого имущества в целях налогообложения не включается имущество:

А) бюджетных организаций;

Б) некоммерческих организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;

В) приобретенное с использованием бюджетных ассигнований;

Из состава аморт-ого имущества исключаются основные средства:

- переданные по договорам в безвозмездное пользование;

- переведенные на консервацию свыше 3 месяцев;

- находящиеся на рек и модернизации продолжи свыше 12 месяцев.

(далее см. классификацию основных, методы исчисления амортизации и особенности)

Налогоплательщик имеет право самостоятельно определить один из двух методов начисления амортизации: линейный или нелинейный.

Прочие расходы представляют собой разнохарактерные виды производственных расходов (ст.264 НК РФ):

· суммы налогов и сборов в соответствии с законодательством РФ(налог на прибыль, налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (НДС. акцизы);

· расходы на сертификацию продукции и услуг;

· расходы на содержание служебного транспорта. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством РФ;

· расходы на командировки (суточные в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ);

· Расходы на подготовку и переподготовку кадров;

· расходы на рекламу;

· представит-ие расходы, связа с приемом и обслуж представителей других организаций(включаются в состав прочих расходов в размере до 4% расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. и др. расходы (ст. 264 НК РФ).

Внереализационные расходы включают расходы, не связанные с производством и реализацией:

· на содержание имущества по договору аренды (лизинга);

· проценты по долговым обязательствам любого вида;

· на выпуск ценных бумаг;

· отрицательная разница, полученная от переоценки имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте;

· расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;

· судебные (арбитражные сборы);

· штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств;

· убытки прошлых налоговых периодов;

· дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;

· потери от брака;

· потери от простоев;

· потери от стихийных бедствий и др.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения:

· суммы выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов;

· пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет, др.гос. организации, которые имеют право наложения этих санкций;

· взносы в уставной капитал;

· суммы налога на прибыль;

· расходы на приобретение и создание амортизируемого им ущества;

· средства, переданные по договорам кредита и займа;

· стоимость безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей;

· и др. 

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Перенос убытков на будущее

Организации, которые в предыдущих отчетных (налоговых) периодах получили убытки, исчисленные в соответствии с гл. 25 НК РФ, могут уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму полученного убытка ст.283 НК РФ. Налогоплательщик вправе осуществить перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Величина переносимого убытка с 01.01.2007 г не ограничена.

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они были понесены. Так, сначала переносятся убытки, полученные в более поздние периоды.