Налоговый период и ставки налога

Налоговым периодом является квартал.

Налоговым кодексом РФ установлены следующие ставки НДС:

· ставка 0 процентов; ставка 10 процентов; ставка 18 процентов;

· расчетные ставки 10/110 и 18/118.

Ставка 0 процентов применяется при реализации:

· товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;

· работ (услуг) по организации и сопровождению перевозок, перевозке и транспортировке за пределы РФ или ввозимых в РФ российскими организациями или индивидуальными предпринимателями;

· работ (услуг) выполняемых непосредственно в космическом пространстве;

· др товары (работы, услуги), перечисленные в п.1 статьи 164 НК РФ.

Ставки 10 и 18 процентов применяются в том случае, если налоговая база определяется без НДС.

Ставка 10 процентов установлена для операций по реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, за исключением печатных изданий рекламного или эротического характера, медицинских товаров (НК п.2 статья 164).

В остальных случаях налогообложение производится по ставке 18 процентов.

Расчетные ставки 10/110 и 18/118 соответствуют ставкам 10 и 18 процентов. Эти расчетные ставки применяются, если налоговая база включает сумму НДС.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Исчисленную сумму налога налогоплательщик имеет право уменьшить на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, по уплаченным штрафам за нарушение условий договора.

Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенными из нее вычетами.

НДС в бюджет= «Исходящий» НДС к уплате – «Входящий» НДС к вычету

В некоторых случаях «входящий» НДС, предъявленный поставщиками, не принимается к вычету, а включается в стоимость ресурсов:

1) купленные ресурсы используются при производстве или реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС;

2) предприятие, которое приобрело ресурсы, освобождено от обязанностей плательщика НДС;

3) ресурсы специально приобретены для операций, не признаваемых реализацией для целей НДС;

4) ресурсы используются для операций, местом реализации которых территория РФ не признается.

Срок уплаты и порядок уплаты

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация налогоплательщиками подается в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом..

 

А К Ц И З Ы

установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль:

- явл одним из важных источников дохода бюджета (доля акцизов в налоговых поступлениях фед бюджета России составляет более 16%);

- явл средством огран потреб подакцизных товаров, в основном соц-вредных товаров и предметов роскоши

До 1997 акцизы облагались преимущ по адвалорным ставкам, т.е. выр-ым в процентах. В настоящее время большинство ПТ облагается по твердым ставкам. Порядок облож акцизами уст-ен «22» главой НК РФ.

Налогоплательщиками акциза являются: организации; ИП;лица, призн-ые нал-плател-ми в связи с перемещ товаров через тамож границу;

Подакцизными товарами являются:

1) спирт этил из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др.) с объемной долей этилового спирта более 9%.

Спиртосодержащая продукция не является подакцизной, если – это:

- лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию, разлитые в емкости в соответствии с требованиями гос.стандартов;

- препараты ветеринарного назначения, прошедшие соответствующую регистрацию, разлитые в емкости не более 100 мл;

- парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая гос.регистрацию и разлитая в емкости не более 100 мл.;

- подлежащие дальнейшей переработке отходы, образующиеся при производстве спирта этилового, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации;

- товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачныя продукция;

6) автомоб легковые и мотоциклы с мощн двиг свыше 112,5 квт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

10) прямогонный бензин (бензиновая фракция, полученная в результате переработки нефти, газового конденс, попутного нефтяного газа и т.д.              

 

Объектом налогообложения являются следующие операции:

· реализация на территории РФ подакцизных товаров, в том числе передача прав собственности на эти товары на безвозмездной основе и использование их при натуральной оплате;

· ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др.

Некоторые операции освобождаются от налогообложения.

Льготы. Не подлежат налогообложению следующие операции:

· передача пт одним структ подразделением организации другому;

· экспорт подакцизных товаров;

· первич реализация конфиск пт на промышленную переработку.                         

Налоговая база для исчисления акцизов формируется по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база определяется в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров налоговых ставок:

· как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые(специфические) налоговые ставки;

· как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без акциза, НДС – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены;

· при ввозе пт на территорию РФ налоговая база определяется двояко:

· 1) по тов, на кот уст тверд ставки, - объем ввозимых товаров в нат выр;

· 2) по товарам, на которые установлены адвалорные ставки, - сумма таможенной стоимости и таможенной пошлины.

Ставки акцизов. Для исчисления акцизов применяется два вида ставок: твердые и процентные. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по единым на территории РФ налоговым ставкам. Ставки ежегодно пересм-ся и индексируются. Поэтому их необх отслеживать.

Порядок и способы исчисления Величина акциза определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма акциза в регистрах бухгалтерского учета должна быть выделена отдельной строкой на основании первичных документов: накладных, приходно- кассовых ордеров, актов выполненных работ, счетов и счетов-фактур. Сумма акциза определяется как произведение налоговой базы на установленную ставку. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета товаров и сырья, облагаемых по разным ставкам, применяется максимальная ставка по всем товарам.

При исчислении суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, из суммы акциза по реализованным товарам исключаются:

- суммы акциза, уплаченные при приобретении или ввозе в РФ подакцизных товаров, в дальнейшем использованных как сырье для производства подакцизных товаров;                     

- суммы акциза в случае возврата или отказа от пт покупателем;

- суммы акциза с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок пт и подакцизного сырья;

- и др.

Сумма, исчисленного акциза у налогоплательщика относится на расходы, принимаемые к вычету, при исчислении налога на прибыль организаций.

Если сумма акциза, уплаченная поставщикам, окажется больше суммы акциза, начисленного по реализованным товарам, она подлежит зачету в счет платежей последующих налоговых периодов, а если не была зачтена, то подлежит возврату налогоплательщику.

Порядок и сроки уплаты зависят от даты реализации ПТ. Уплата произв исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим нал периодом. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту производится не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация подается в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекши налоговым периодом.