Формирование и использование резерва на возможные потери по ссудам

 

Банки в обязательном порядке должны формировать резерв на возможные потери по сумме основного долга по всем ссудам.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца в валюте РФ.

Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу.

Ссудная задолженность, безнадежная или признанная нереальной для взыскания по решению Совета Директоров или Наблюдательного Совета банка списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке списывается на убытки отчетного года.

При имеющемся исполнительном производстве, основаниями для списания ссудной задолженности являются:

- определения народного судьи о прекращении исполнительного производства по взысканию задолженности с должника в пользу кредитора;

- постановление судебного пристава – исполнителя о возвращении исполнительного документа.

Определения о прекращении исполнительного производства выносятся судом общей юрисдикции или арбитражным судом. После вступления определения суда о прекращении исполнительного производства в законную силу судебный пристав – исполнитель отменяет все назначенные меры по исполнению. Указанное определение и исполниетльный лист, в котором судебный пристав – исполнитель должен произвести соответствующие отметки, возвращается в суд или другой орган, выдавший документ/32/. Постановление о возвращении исполнительного документа выносятся судебным приставом – исполнителем и утверждается старшим судбным приставом.

При этом в случае отсутствия у должника денежных средств, для удовлетворения требований кредиторов взыскание обращается на имущество должника.

Основаниями для списания банком ссудной задолженности за счет уменьшения резерва на возможные потери по ссудам также могут являться:

- решения арбитражного суда о принудительной ликвидации должника-предприятия (признание предприятия несостоятельным, банкротом),ссудная задолженность может быть также списана в случае принятия должником, совместно с кредиторами, решения о добровольной ликвидации, с момента ликвидации предприятия-должника.В любом случае, обязательным является подтверждение банками-кредиторами своего участия в конкурсном производстве, а также невозможности удовлетворения своих требований за счет конкурсной массы должника.

- решение суда о признании гражданина-должника безвестно отсутствующим.Соответствующее судебное решение должно быть подтверждено документом, выданным органом опеки и поручительства, либо лицом, на которого возложена обязанность доверительного управления имуществом должника, и свидетельствующим об отсутствии у должника имущества или доходов, достаточных для полного, либо частичного погашения обязательств;

- решение суда, об объявлении гражданина умершим.Исполнение обязательств по ссудной задолженности может быть прекращено смертью должника, при наличии подтверждающих данный факт документов, отсутствия достаточного для удовлетворения требований кредитного имущества.При этом списание ссудной задолженности производится с момента выдачи нотариальной конторой по месту жительства гражданина, либо по месту нахождения имущества документа, подтверждающего отсутствие, либо недостаточность имущества для удовлетрения рецензий.

- другие документы, подтверждающие невозможность погашения должником просроченных ссуд, предусмотренные действующим законодательством.

Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности.

Списанная с баланса банка задолженность отражается на небалансе в течение не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника, отмены вынесенных ранее решений судебных органов, обнаружения места пребывания гражданина, признанного безвестно отсутствующим, либо умершим /12/.

Банк регулярно, не реже одного раза в квартал, направляет кредитору-длжнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности по основному долгу и начисленным и не полученным в срок процетам. Эти выписки являются основанием для взыскания с клиента просроченной задолженности (в течении срока исковой давности).

Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков.

Кредитные операции – самая доходная статья банковского бизнеса. В тоже время со структурой и качеством кредитного портфеля связаны основные кредитные риски (или риски непогашения заемщиом основного долга и процентов по кредиту в соответствии со сроками и условиями кредитного договора), которым подвергается банк в процессе операционной деятельности.

Прибыльность банка находится в непосредственной зависимости от кредитного риска, поскольку на стоимость кредитной части банковского портфеля активов в значительной степени оказывают влияние не возврат или неполный возврат выданных кредитов, что отражается на собственном капитале банка.

Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв, необходимость которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Указанный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.

Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банков.

Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, как в российских рублях, так и в иностранной валюте, а именно:

- по всем предоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты (депозиты);

- по векселям, приобретенным банком;

- по суммам, не взысканным по банковским гарантиям;

- по операциям, осуществленным в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования.

Классификация ссуд осуществляется банками самостоятельно или аудиторской организацией (на основании договора) в процессе анализа качества активов банков. Конкретные критерии, используемые банками при анализе активов, а также процедуры принятия и исполнения решений по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам должны содержаться в соответствующих документах банка, определяющих его кредитную и учетную политику и подходы к ее реализации /23/.

Оценка финансового состояния заемщика должна проводиться банком на постоянной основе и содержаться в кредитном досье банка, особенно в отношении крупных кредитов, кредитов связанных с банком заемщиком, инсайдером, а также в отношении всех проблемных (не отнесенных к стандартным) кредитов.

Классификация ссуд производится в зависимости от уровня кредитного риска, т.е. риска неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок.

Ссуды по качеству обеспечения подразделяются на:

- обеспеченные ссуды;

- недостаточно обеспеченные ссуды;

- необеспеченные ссуды.

    В зависимости от величины кредитного риска все ссуды подразделяются на 4 группы:

- первая группа (стандартные, практически безрисковые ссуды;

-  вторая группа (нестандартные ссуды, умеренный уровень риска не возврата);

- третья группа (сомнительные ссуды, высокий уровень риска не возврата)

- четвертая группа (безнадежные ссуды, вероятность возврата практически отсутствует, ссуда представляет собой фактические потери банка.

К стандартным ссудам могут быть отнесены:

- текущие ссуды независимо от обеспечения при отсутствии просроченной выплаты процентов по ним, по которым отсутствует просроченна задолженность по выплате основного долга, и не заключались дополнительные соглашения о пролонгации;

- обеспеченные ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно (продолжительность просрочки в уплате основного долга либо процентных платежей исчисляется в календарных днях), с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно и переоформленные один раз без изменения условий договора; (имеются в виду переоформленные (пролонгированные) ссуды при условии своевременной уплаты процентов по ним).

К нестандартным ссудам могут быть отнесены:

- текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно;

- с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно;

- переоформленные два раза без изменения условий договора;

- переоформленные один раз с изменениями условий договора;

- недостаточно обеспеченные ссуды текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно;

- с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно;

- переоформленные один раз без изменений условий договора;

К сомнительным ссудам могут быть отнесены:

- обеспеченные текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 31 до 180 дней включительно;

- с просроченной выплатой по основному долгу от 31 до 180 дней включительно;

- переоформленные два раза с изменением условий договора;

- переоформленные более двух раз независимо от наличия изменений условий договора;

- недостаточно обеспеченные текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно;

- с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно;

- переоформленные два раза без изменений условий договора;

- переоформленные один раз с изменениями условий договора;

- необеспеченные текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно;

- с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно;

- переоформленные один раз без изменений условий договора;

- льготные ссуды и ссуды инсайдерам с просроченной выплатой по основному долгу либо по процентам до 5 дней включительно.

Все прочие ссуды, по своим признакам не попадающие в число ссуд, указанных выше, следует относить к безнадежным.

К переоформленным ссудам относятся все ссуды, по которым изменились какие либо условия первоначального договора (срок предоставления кредита,уровень процентной ставки, порядок ее расчета, сумма кредита). В случае если по переоформленной ссуде, условия договора, по которой улучшается для заемщика в результате переоформления, возникает просроченная задолженность по процентам или основному долу, то на очередную дату регулирования величины резерва, ссуда не может быть отнесена к более низкой группе риска, чем при классификации на предыдущую дату регулирования.

Классификация выданных ссуд (Таблица 6), поддающаяся обобщению формализованным критериям оценки кредитных рисков.

При наличии по данному ссудозаемщику ссуды, отнесенной ко 2, 3 или 4 группе риска, каждя вновь выданная ссуда ссудозаемщику, сразу же должна быть, отнесена к той же группе кредитного риска (к 2, 3 или 4 группе соответственно).

При регулировании величины созданного резерва на возможные потери по ссудам в случае, когда заемщику предоставлены кредиты по нескольким кредитным договорам, всю числящуюся за данным заемщиком задолженность следует относить к максимальной группе риска, присвоенной по одному из предоставленных кредитов.

При возврате заемщиком ссуды, отнесенной ранее к максимальной группе риска по данному заемщику, оставшаяся за заемщиком непогашенная ссудная задолженность классифицируется вновь и определяется соответствующая величина резерва на возможные потери по ссудам.

Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям и учтенные банком векселя, не оплаченные в срок относятся к группам риска в зависимости от срока, в течение которого эти остатки учитываются на этих счетах в балансе банка.

 

 

Таблица 6.

Классификация ссуд исходя из формализованных критериев

оценки кредитных рисков

                                                         

Содержание	Обеспеченная	Недостаточно обеспеченная	Необеспеченная
Текущая ссудная задолженность при отсутствии просроченных процентов по ней	1	1	1
- ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно - текущая задолженность с просроченной выплатой процентов до 5 дней включительно - переоформленная один раз без каких-либо изменений условий договора	1	2	3
- ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно - текущая задолженность с просроченной выплатой процентов от 6 до 30 дней включительно - переоформленная один раз с изменениями условий договора по сравнению с первоначальным, либо переоформленная два раза без изменений условий договора	2	3	4
- ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу от 31 до 180 дней включительно - текущая задолженность с просроченной выплатой процентов от 31 до 180 дней включительно - переоформленная два раза с изменением условий договора или более двух раз независимо от наличия таких изменений суды	3	4	4
Ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу свыше 180 дней или текущая задолженность с просроченной выплатой процентов свыше 180 дней	4	4	4

При непогашении задолженности банки обязаны:

- в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, либо иным документом, остатки задолженности клиентов в части основного долга переносить на счета просроченной задолженности.

- в конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов по ссуде, переносить начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты, на счета учета просроченных процентов.

В случае погашения банку заемщиком ссуды либо уплаты процентов по ссуде за счет предоставления заемщику банком – первичным ссудодателем или связанным с ним банком новой ссуды, эта вновь выданная ссуда классифицируется как безнадежная. (Под связанным банком понимается дочерний, либо зависимый от банка, а также основной по отношению к дочернему).

В случае если погашение долга осуществляется поэтапно, то оценка кредитного риска всей ссудной задолженности производится на основании максимального количества дней, прошедших после срока наступления всех очередных платежей (по основному долгу или по процентам). Независимо от режима погашения долга резерв создается под всю сумму основного долга.

Под долгом понимается как сумма основного долга, так и проценты (к процентам причисляются помимо процентных доходов банка за предоставленные ссуды все комиссионные и другие платежи, выплачиваемые клиентом – ссудозаемщиком в соответствии с договором).