Анализ кассовых и фактических расходов

Для проведения правильного анализа отклонений кассовых расходов от фактических необходимо хорошо знать причины, которые могут привести к таким отклонениям по каждой подстатье сметы расходов. Эти причины вытекают из особенностей учета кассовых и фактических расходов по каждой подстатье и элементу расходов. Изучение существующей между ними объективной взаимосвязи и зависимости позволяет выявить производственные и финансовые ситуации, возникшие в процессе исполнения сметы расходов.

Фактические расходы представляют собой затраты отчетного периода на содержание бюджетного учреждения, списанные в установленном порядке. Их изучение позволяет судить об эффективности использования бюджетных средств установить степень соответствия расходов объему выполненной работы или установленным нормам.

Кассовыми расходами являются затраты бюджетных средств в пределах сумм, выданных банком бюджетному учреждению наличными деньгами или в порядке безналичных расчетов. К кассовым относятся расходы на вьплату заработной платы, на выдачу авансов на командировки, на мелкие хозяйственные расходы, оплату счетов поставщиков товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг. Они являются показателем полноты использования выделенного финансирования или перечисленных средств. Поэтому при внесении учреждением каких-либо сумм на счет в банке бюджетные ассигнования восстанавливаются, а кассовый расход уменьшается.

При характеристике связи между кассовыми и фактическими расходами необходимо исходить из того, что перечисление средств из бюджета учреждениям осуществляется согласно утвержденной смете расходов. Она отражает потребность учреждения в денежных ресурсах для хозяйственных операций, связанных с их деятельностью в текущем бюджетном году.

Кассовые расходы характеризуют движение денежных средств, выделенных учреждению, а фактические расходы- полноту их использования. Чтобы определить сумму фактических расходов, необходимо прибавить остатки кредиторской задолженности на конец года и вычесть эти остатки на начало года, или прибавить по счетам материалов, дебиторской задолженности подотчетных лиц на начало года и из полученной суммы вычесть их остатки на конец года.

Изучение отклонений между кассовыми и фактическими расходами осуществляется в целом по смете и по отдельным ее подстатьям. Показатели. необходимые для общей характеристики соотношения между ними, приведены в таблице 4.

Из данных таблицы 5 следует, что фактический расход в целом превышает кассовый на сумму1077,8 тыс.руб. Кроме общего превышения наблюдается повышение по отдельным подстатьям и элементам расходов. Так фактические расходы на оплату труда превышают кассовые на -434,3 тыс. руб., приобретение предметов снабжения и расходных материалов на -747,3 тыс. руб., расходы по капитальным вложениям в основные фонды -на 191,7 тыс. руб., оплату текущего ремонта оборудования и инвентаря -на 40,5тыс. руб.

 

Таблица 5. Кассовые и фактические расходы, тыс. руб. за 2010 год

Статьи, подстатьи и элементы расходов	Кассовые расходы	Фактические расходы	Превышение
			касс. над факт.	факт над касс.
Текущие расходы	15878,2	16764,3	0	886,1
Закупки товаров и оплата услуг	15878,2	16764,3	0	886,1
Оплата труда	5212,9	5647,2	0	434,3
Начисления на оплату труда	2098,8	2008,8	90	0
Приобретение предметов снабжения и расходных материалов	5638,8	6386,1	0	747,3
Канцелярские принадлежности	593	601,1	0	8,1
Мягкий инвентарь	2308,9	3120,9	0	812
Оплата транспортных услуг	849,9	862,9	0	13
Оплата услуг связи	2284,2	3094,6	6,1	0
Оплата коммунальных услуг	1673,6	1423,6	250	0
Прочие текущие расходы на оплату услуг	359,3	399,2	0	39,9
Оплата текущего ремонта оборудования	345,3	385,8	0	39,9
Прочие текущие расходы	14	13,4	0,6	0
Капитальные вложения в основные фонды	1024,9	1009,1	0	0
Приобретение оборудования и предметов длительного пользования	15,8	15,8	0	0
Капитальный ремонт	1009,1	1009,1	0	0
Расходы, покрываемые за счет средств бюджета	11567	12657	0	1077,8

 

Одновременно кассовые расходы оказались больше фактических на оплату коммунальных услуг в сумме 250 тыс. руб., расходы по начислениям на оплату труда-90 тыс. руб. В дальнейшем необходимо выяснить причины сложившегося соотношения между ними. Эти причины вытекают из особенностей учета кассовых и фактических расходов по каждой подстатье бюджетной классификации. Анализ причин кассовых расходов от фактических приведен в таблице 6.

 

Таблица 6. Анализ причин отклонений кассовых расходов от фактических, тыс. руб.

Статьи, подстатьи и элементы расходов	Превышение		% к итогу
	кассовых над фактическими	фактических над кассовыми	кассовых расходов	фактических расходов
Текущие расходы	0	886,1	0,0	82,2
Закупки товаров и оплата услуг	0	886,1	0,0	82,2
Оплата труда	0	434,3	0,0	40,3
Начисления на оплату труда	90	0	8,4	0,0
Приобретение предметов снабжения и расходных материалов	0	747,3	0,0	69,3
Канцелярские принадлежности	0	8,1	0,0	0,8
Мягкий инвентарь	812	0	0,4	0,0
Командировки	75,1	0	0,2	0,0
Оплата транспортных услуг	0	13	0,0	1,2
Оплата услуг связи	6,1	0	0,6	0,0
Оплата коммунальных услуг	250	0	23,2	0,0
Прочие текущие расходы на оплату услуг	0	39,9	0,0	3,8
Оплата текущего ремонта оборудования	0	40,5	0,0	3,8
Прочие текущие расходы	0,6	0	0,1	0,0
Капитальные вложения в основные фонды	0	191,7	0,0	17,8
Приобретение оборудования и предметов длительного пользования	0	0	0,0	0
Капитальный ремонт	0	0	0,0	0
Расходы, покрываемые за счет средств бюджета	0	1077,8	100,0	100,0