Арбитражный суд Московской области

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Москва

10 февраля 2017 года Дело №А41 - 88538/2016

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Кудрявцевой Е.И. рассмотрел в порядке упрощенного производства дело по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области к ООО «АРТСТРОЙ» о взыскании 150 руб. штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах, 100 руб. штрафа по НДС на товары, производимые на территории РФ, 27 руб. штрафа по налогу на прибыль организаций (федеральный бюджет), 73 руб. штрафа по налогу на прибыль организаций (бюджет субъекта РФ), 50 руб. штрафа по ЕСН (федеральный бюджет), 24 руб. штрафа по ЕСН в ФСС, 100 руб. штрафа по налогу на имущество организаций, 26 руб. штрафа по ЕСН в ФФОМС, без вызова сторон.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ООО «АРТСТРОЙ» о взыскании 150 руб. штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах, 100 руб. штрафа по НДС на товары, производимые на территории РФ, 27 руб. штрафа по налогу на прибыль организаций (федеральный бюджет), 73 руб. штрафа по налогу на прибыль организаций (бюджет субъекта РФ), 50 руб. штрафа по ЕСН (федеральный бюджет), 24 руб. штрафа по ЕСН в ФСС, 100 руб. штрафа по налогу на имущество организаций, 26 руб. штрафа по ЕСН в ФФОМС.

Одновременно инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока для обращения в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отзыв не представлен.

В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 227 АПК РФ дело рассматривается в порядке упрощенного производства.

Разрешая вопрос по заявленному ходатайству о восстановлении пропущенного срока, суд исходил из следующего.

В соответствии со статьей 46 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога, пени, штрафа. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно статье 117 АПК РФ процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, при этом суд восстанавливает пропущенный срок, если признает причины пропуска уважительными.

В данном случае налоговый орган не представил ни одного доказательства уважительности пропуска срока для взыскания спорных сумм штрафов.

В силу статьи 115 АПК РФ лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных настоящим Кодексом или иным федеральным законом либо арбитражным судом.

Спорные суммы штрафов подлежат признанию налоговым органом безнадежными ко взысканию и списанию в порядке, установленном Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными ко взысканию, утвержденном Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.

С учетом изложенного и руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 216 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

1. В восстановлении процессуального срока и удовлетворении заявления отказать.

2. Решение подлежит немедленному исполнению.

3. Решение вступает в законную силу в установленный ст. 229 АПК РФ срок, если не подана апелляционная жалоба.

В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

4. Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, установленный ст. 229 АПК РФ.

Решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным ч. 4 ст.288 АПК РФ.

Вопросы по материалам дела:

1. Считаете ли вы обоснованным вынесенное решение?

2. Опираясь на факты, ответьте на вопрос, чем руководствовался суд, отказав в восстановлении процессуального срока и удовлетворении заявления о взыскании с ООО «АРТСТРОЙ» причитающейся к уплате штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах, штрафа по НДС на товары, производимые на территории РФ, штрафа по налогу на прибыль организаций, по налогу на имущество организаций, в том числе по специальному налоговому режиму – единому сельскохозяйственному налогу?

3. Суд устанавливает срок, в течение которого может быть обжаловано данное решение в арбитражный суд апелляционной инстанции, ссылаясь на норму закона. Раскройте содержание данной нормы.

4. По каким основаниям могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу?

5. Выскажите мнение, есть ли смысл привлекать к ответственности налогоплательщиков, не выполнивших обязательства по уплате налогов, штрафов, пеней, за такие незначительные суммы и возбуждать в отношении данных лиц судебные дела.

Ø Решите задачи:

1. ООО «Домострой-Плаза» переведено на упрощенную систему налогообложения, где объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода налогоплательщик получил доходы в сумме 759 260 руб. Расходы составили 600 780 руб., в том числе на оплату работы в праздничные дни — 80 000 руб., различные премии, выданные работникам как поощрения за работу— 65 000 руб. Сумма убытка прошлых лет составила 100 000 руб.

Задание:

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

2. ООО «Урал-Строй» с 1 января 2017 года перешло на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся объек­ты основных средств сроком полезного использования:

- 3 года (первоначальная стоимость: 260 тыс. руб.; остаточ­ная стоимость: 190 тыс. руб.);

- 12 лет (первоначальная стоимость: 490 тыс. руб.; остаточная стоимость: 230 тыс. руб.);

- 20 лет (первоначальная стоимость: 760 тыс. руб.; остаточная стоимость: 698 тыс. руб.).

Доходы от реали­зации продукции за год составили 4 млн. руб., расхо­ды - 1,1 млн. руб., в том числе взносы на обязательное пенсионное страхование - 50 тыс. руб. (уплачено 35 тыс. руб.). Получено безвозмездно оборудование стоимостью 235 тыс. руб.

Задание:

Необходимо определить:

1) сумму налога, подлежащего уплате в бюд­жет за налоговый период, если объект налогообложения – доходы;

2) сумму налога по альтернативному варианту, если объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов.

3) подумайте и ответьте на вопрос. Данной организации выгоднее использовать в качестве объекта налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов при уплате налогов?

3. Доходы, полученные ООО "Юг" за налоговый период 2016 года, составили 1000000 руб. (доходы равномерно распределялись по месяцам). Расходы на дооборудование основных средств – 50000 руб. (отражено в последнее число налогового периода – 30000 руб., 20000 отражены в начале следующего налогового периода). Расходы на оплату труда – 150000 руб. Расходы на переподготовку штатных работников – 12000 руб. Сумма таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров, подлежащих возврату – 100000 руб.

Вопросы:

Каковы требования к организации, чтобы перейти на УСН? Кто не может являться налогоплательщиком по УСН?

Что может являться объектом налогообложение при использовании УСН?

Определить единый налог при УСН по разным объектам налогообложения.

Обоснуйте, какой вид объекта налогообложения выгоднее использовать ООО «Юг».

4. Компания ООО «Рыбка МОЯ» по итогам года посчитала расходы в размере 4 млн. руб., получила выручку от продукции в размере 7,7 млн. руб., в том числе:

- от реализации выращенных злаковых культур для корма рыб– 4,9 млн. руб.;

- от реализации сувенирной продукции – 1,1 млн. руб.;

- от реализации выращенной в искусственном водоеме рыбы – 1,5 млн. руб.;

- от реализации рекламной продукции – 0,2 млн. руб.

По итогам полугодия доходы, которые явно определены для уплаты ЕСХН составили 4 млн. руб.; расходы 3 млн. руб. Уплачен авансовый платеж.

Организация является налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога.

Задание:

Рассчитайте сумму единого сельскохозяйственного налога, подлежащего уплате в бюджет и определить авансовый платеж по итогам года.

5. ООО «Рубин» в составе учредителей с количеством 5 человек перешла с 1 октября 2016 года на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Базовая доходность организации, занимающаяся перевозками минеральной воды составляет 78 тыс/мес. К1 = 0,6; К2 = 0,372.

Задание:

Определите, какую сумму ЕНВД должна уплатить организация за налоговый период.

Ø Дайте правильные ответы:

1. Кто из нижеперечисленных является (ются) налогоплательщиком (ами) единого сельскохозяйственного налога?

а) организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах)

б) сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие)

в) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров

г) рыбохозяйственные организации и ИП при соблюдении ими следующих условий, установленных НК РФ

д) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр

е) казенные, бюджетные и автономные учреждения

ж) организации и ИП, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, в том числе услуги в области животноводства в части обследования состояния стада, перегонки скота, выпаса скота, выбраковки сельскохозяйственной птицы, содержания сельскохозяйственных животных и ухода за ними

2. Вправе ли налогоплательщики, перешедшие с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, вновь перейти на уплату ЕСХН? Если да, то в какой срок они могут это сделать?