Глава3. Система налогов и сборов в РФ

Федеральные налоги и сборы

Ø Проанализируйте решение суда и дайте ответы на вопросы:

Дело №2-418/16

Материал №13-426/16

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

20 октября 2016 года г.Елизово Камчатского края

Елизовский районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Сутуловой М.А.,

при секретаре Ли В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании вопрос о взыскании государственной пошлины по гражданскому делу № по исковому заявлению Веденеева Д.В. к Акционерному обществу «Славянка» о признании трудовых отношений бессрочными, восстановлении на работе, взыскании среднего заработка, судебных расходов,

установил:

Вступившим в законную силу решением Елизовского районного суда Камчатского края от 10.05.2016 года исковые требования Веденеева Д.В. удовлетворены.

Не согласившись с указанным решением суда представитель АО «Славянка» подал апелляционную жалобу, одновременно заявив ходатайство о предоставлении отсрочки государственной пошлины при подаче апелляционной жалобы.

Определением Елизовского районного суда от 14.06.2016 года АО «Славянка» предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины в размере 3 000 рублей до рассмотрения и разрешения по существу апелляционной жалобы АО «Славянка» на решение Елизовского районного суда от 10.05.2016 года по гражданскому делу №.

В судебном заседании стороны не участвовали, извещались судом в установленном законом порядке.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ, заявление рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

Государственная пошлина относится к федеральным сборам (п. 10 ст. 13, п. 1 ст. 333.16 НК РФ), которые подлежат уплате в силу требования статьи 57 Конституции РФ об обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Нормы гражданского процессуального закона, регулирующие порядок обращения в суд с исковыми заявлениями и жалобами, при обеспечении каждому возможности обратиться в суд, обязательны для граждан.

Это относится и к правилам, регламентирующим порядок уплаты государственной пошлины, поскольку согласно ст. 13 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам, а в силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 88 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются федеральными законами о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче апелляционной жалобы по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, уплачивается государственная пошлина в размере 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера.

Как установлено судом, вступившим в законную силу решением Елизовского районного суда Камчатского края от 10.05.2016 года иск Веденеева Д.В. к АО «Славянка» удовлетворен (л.д.256-265, т.1).

Ответчик, не согласившись с указанным решением, подал апелляционную жалобу, заявил ходатайство об отсрочке уплаты госпошлины при подаче апелляционной жалобы (л.д.1-4;5-6, т.2).

Определением Елизовского районного суда от 14.06.2016 года АО «Славянка» предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины в размере 3 000 рублей до рассмотрения и разрешения по существу апелляционной жалобы АО «Славянка» на решение Елизовского районного суда от 10.05.2016 года по гражданскому делу № (л.д.11-2, т.2).

Судебной коллегией по гражданским делам Камчатского краевого суда от 21.07.2016 года рассмотрено дело по апелляционной жалобе АО «Славянка», решение Елизовского районного суда от 10.05.2016 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения. (л.д.28-32, т.2).

Поскольку определением Елизовского районного суда от 14.06.2016 года АО «Славянка» была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины при подаче апелляционной жалобы до рассмотрения жалобы по существу, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с АО «Славянка» государственной пошлины в доход Петропавловск-камчатского городского поселения, поскольку в силу п. 3 ст. 333.18 НК РФ государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия.

Согласно положениям п. 2 ст. 61.1 БК РФ подлежащая зачислению по месту совершения юридически значимых действий государственная пошлина подлежит зачислению в бюджет Петропавловск-Камчатского городского округа, имеющего ОКТМО №.

На основании изложенного, в соответствии с положениями абзаца 2 подпункта 3 пункта 1 и подпункта 9 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с АО «Славянка» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 88, 98, 224-225 ГПК РФ, суд,

определил:

взыскать с АО «Славянка» в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа, имеющего ОКТМО №, государственную пошлину в размере 3 000 рублей.

Определение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд в течение пятнадцати дней со дня его вынесения.

Судья М.А. Сутулова

Вопросы по материалам дела:

1) Кратко изложите материалы дела.

2) На каком основании АО «Славянка» заявило об отсрочке уплаты пошлины?

3) Как тесна в данном деле взаимосвязь конституционного и налогового права?

4) На основании каких статей Налогового Кодекса было вынесено решение по данному делу?

Ø Решите задачи:

1. Организация-импортер заключила контракт на покупку пива в бутылках (с содержанием доли спирта свыше 7%) в количестве 10000 л. Закупленное пиво было доставлено на таможенную территорию таможенного союза 3 февраля 2017 г. Таможенная декларация на ввезенное пиво была представлена в таможенный орган и принята им 6 февраля. Таможенная стоимость ввезенного пива составила 6510 евро. Предположим, что официальный курс рубля к евро, установленный ЦБ РФ на 5 февраля (день представления таможенной декларации), составил (условно) 60 руб./евро.

Задание:

Определите размер налогов, под­лежащих уплате при таможенном оформлении груза.

2. ООО «Бэби» ввозит на территорию РФ детскую одежду из шерстяной пря­жи в количестве 700 кг. Таможенная стоимость партии – 4000000 руб. Размер таможенной пошлины - 20 %, но не менее 2 евро за 1 кг. Предположим, что официальный курс рубля к евро, установленный ЦБ РФ на день представления таможенной декларации, составил (условно) 60 руб./евро.

Задание:

Определите размер налогов, под­лежащих уплате при таможенном оформлении груза.

3. Фирма "Легион" в налоговом периоде 2016 г. осуществила импорт в Россию четырех автомобилей марки Opel (мощность двигателя 100 л. с.) и двух автомобилей марки Volvo (мощность двигателя 130 и 180 л. с. соответственно).

Вопрос:

Определить сумму акциза, которую следует уплатить при ввозе указанных автомобилей на территорию РФ.

4. ООО «Мобил-тур» занимается организацией туристических поездок. В связи с кризисом, сложившемся в туристическом бизнесе, организация с сентября 2016 г. удерживала со своих работников НДФЛ, но не перечисляла его в бюджет. Работники об этом не знали и были возмущены после того, как ООО «Мобил-тур» в принудительном порядке начала из зарплаты удерживать денежные средства, объясняя это тем, что они идут на погашение штрафа и уплаты пени за неуплату налога.

Вопросы:

Кто должен нести ответственность за неуплату НДФЛ?

Кем являются работники организации и кем является ООО «Мобил-тур», как участники налоговых правоотношений?

Правомерны ли такие действия организации, как удержание из зарплаты части денежных средств для погашения штрафа и пени за неуплату налога?

Как бы изменилась ситуация, если б ООО «Мобил-тур» не удерживало НДФЛ со своих работников с сентября 2016?

5. Иностранная организация, зарегистрированная в США, «Start Production» имеет свое постоянное представительство в Москве. Через него она оказывает услуги иностранным компаниям за пределами РФ в виде юридических консультаций по поводу законодательства США и также составляет по их заказам документы по стандартам Соединенных штатов. Место и факт оказания этих услуг в обязательном порядке фиксируется соответствующими документами.

Вопросы:

Является ли оказание (реализации) этих услуг объектом налогообложения по НДС в РФ?

И как изменится ответ, если «Start Production» начнет оказывать такие услуги и российским компаниям на территории РФ?

6. Гражданин РФ Кершин А.Д. работает в сельскохозяйственной организации ООО «АгроЛюкс». По трудовому договору и письменному заявлению самого Кершина 15% от начисленной заработной платы он получает в натуральной форме (сельскохозяйственные продукты).

Вопросы:

Законно ли получение зарплаты (дохода) в натуральной форме?

Будет ли зарплата (доход) в натуральной форме являться налоговой базой НДФЛ, и если да, то какие будут особенности при ее определении?

7. Российская организация «УралПромСтрой» заключила трудовой договор с гражданином Италии с определенным сроком его действия – с 1 ноября 2015 года по 30 апреля 2016 года.

Вопросы:

Является ли гражданин Италии налогоплательщиком НДФЛ?

Если да, то какая налоговая ставка используется?

8. В апреле на семнадцатый день рождения своего сына Ружков И.Н. подарил ему квартиру в Воронеже. Но пока сын проживает вместе с ним в доме Ружкова И.Н.. Квартира же сдается в аренду. Деньги полученные от аренды использует сын. Через 2 месяца Ружков И.Н. подарил своему сыну на окончание школы машину иностранной марки. Водительских прав сын не имеет, но планирует получить их через 3 месяца.

Вопросы:

Кто будет являться налогоплательщиком?

Какие налоги обязан уплачивать налогоплательщик?

Кто обязан уплачивать данные налоги?

9. В марте работнику завода «Кабельный завод КавказКабель» Шершеневичу С.С. начислена заработная плата в размере 15 000 рублей. На иждивении у Шершеневича С.С. находится один ребенок.

Также в марте Шершеневич С.С. получил дивиденды в размере 6 100 рублей.

Вопросы:

Право на какой налоговый вычет имеет Шершеневич, в каком размере?

Рассчитайте сумму НДФЛ с учетом вычета, подлежащую уплате за март.

10. Предприятие «Кукурузный Король» осуществляет забор воды из реки Волга в Поволжском экономическом районе.

Фактический объем забора воды за налоговый период составляет 4000000 м.куб. в том числе для полива плантаций овощей 2500000 м.куб. Остальной объем воды используется для производства овощных консервов и для хозяйственных нужд. Сброс сточных вод в водный объект составил 300000 м.куб.. Установлен лимит водопользования для промышленных целей 1200000 м.куб.

Задание:

Рассчитайте размер водного налога.

11. В 2015 году Федорченко Г. Е. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медицинских услуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медицинское учреждение действует в соответствии с лицензией, а Федорченко Г. Е. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

За 2015 год доход Федорченко Г. Е., участвующий в расчете налоговой базы, составил 350 000 руб.

Задание:

Рассчитайте налоговую базу и сумму НДФЛ за 2015 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств.

12. Организация подала два исковых заявления имущественного характера, не подлежащих оценке, в суд общей юрисдикции. Для этого ей надо было сделать государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы, нотариальное удостоверение копий учредительных документов, получить генеральному директору справку из архива уполномоченных органов, оформить и получить приглашение на въезд в РФ известному адвокату, являющемуся иностранным гражданином.

Задание:

Определите сумму государственной пошлины, которую уплатит организация и укажите статьи и пункты, определяющие размер соответствующих государственных пошлин.

13. Жених и невеста заключают брак.

Задание: Определите общую сумму госпошлин за государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства, и за удостоверение брачного договора у нотариуса и укажите статьи и пункты, содержащие размеры государственной пошлины.

Ø Дайте правильные ответы:

1. Выберите из приведенных ниже ставок те, которые относятся к НДФЛ:

а)5%

б) 9%

в) 10%

г)13%

д)15%

е)18%

2. Налоговый период по акцизу составляет:

а) год

б) месяц

в) квартал

г) полугодие

3. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира признаются:

а) организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации

б) организации и физические лица, обладающие земельными участками

в) организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами

г) организации и физические лица, получающие доход на территории РФ

4. До какого срока должна производиться уплата водного налога за II квартал:

а)20 августа

б) 20 июля

в)7 февраля

г) 1 января

5. Суть льготной уплаты налога на прибыль организаций заключается:

а) в применении сниженной ставки налога

б) в переносе уплаты на 3 года

в) в дозволении налогоплательщику самому выбрать дату уплаты налога в течении налогового периода

г) все вышеперечисленное

6. К льготным категориям граждан, не уплачивающим сбор за пользование объектами животного мира, относятся:

а) коренные народы Сибири и Дальнего Востока

б) лица, не относящиеся к коренным малочисленным народам, и постоянно проживающие в местах, где для их проживания и хозяйственной деятельности охота и рыболовство допустимы

в) ветераны Великой Отечественной Войны

г) все вышеперечисленные категории граждан не уплачивают сбор

7. Налоговый период по НДФЛ составляет:

а) месяц

б) квартал

в) год

г) шесть месяцев

8. Налоговой базой по налогу на прибыль организаций является:

а) денежное выражение прибыли

б) денежное выражение стоимости принадлежащего имущества

в) 50% от прибыли

г) нет правильного ответа

9. Перечислите все федеральные налоги.