Учет сделок репо в банке. (со старой шпоры) 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Учет сделок репо в банке. (со старой шпоры)



Особенности учета сделок «репо»:

1. В банке-продавце продаваемые ценные бумаги продолжают учитываться на тех же счетах класса №4.

2. Стоимость ценных бумаг, полученных от контрагента в качестве обеспечения по сделке «репо» на балансовых счетах банком – первоначальным покупателем не отражается.

3. ЦБ, переданные в качестве обеспечения по сделке «репо», списываются с внебалансового счета группы 997 «Портфель ценных бумаг» и зачисляются на внебалансовый счет 99514. На данном счете ценные бумаги учитываются в сумме, установленной договором по второй части сделки «репо».

4. ЦБ, полученные в качестве обеспечения по сделке «репо», учитываются на внебалансовом счете 99557. На данном счете ценные бумаги учитываются в сумме, установленной договором по второй части сделки «репо».

5. ДС, полученные по сделке «репо», учитываются на соответствующих пассивных балансовых счетах, предназначенных для учета средств, полученных по операциям «репо» 1632, 1744, 1745, 3183 в зависимости от контрагента по сделке.

6. ДС, предоставленные по сделке «репо», учитываются на соответствующих балансовых счетах, предназначенных для учета средств, предоставленных по операциям «репо» 1260, 1544, 1545, 2052, 2152, 2352, 2552, 2622, 2652 в зависимости от контрагента по сделке

7. По сделкам «репо», заключенным на бирже, контрагентом считается банк.

8. Если дата заключения сделки «репо» не совпадает с датой получения или предоставления денежных средств, то требования и обязательства по денежным средствам отражаются на внебалансовых счетах группы 991. Промежуточный процентный доход по ценным бумагам, выплачиваемый эмитентом в период срока «репо» законному держателю ценной бумаги признается процентным доходом банка – первоначального продавца ценных бумаг. При заключении сделки стороны обязаны согласовать порядок исполнения обязательств по указанным выплатам, который может осуществляться:

a. путем уменьшения суммы «репо»

b. путем перевода денежных средств

Если сумма промежуточного процентного дохода отличается от фактически выплаченной эмитентом, то разница относится на доходы или расходы (8231 или 9231).

9. Начисленные доходы и расходы по сделке «репо» учитываются на счетах по учету начисленных доходов (1276, 1574, 2075 и т.д.) и начисленных расходов (1673, 1774, 3198)

Рассмотрим порядок учета операций «репо» в банке-продавце.

ДС, к. получает банк-продавец (стоимость первой части сделки «репо»), и средства, уплаченные при выкупе ценных бумаг (стоимость второй части сделки «репо»), отражаются на пассивных счетах 1632, 1744, 1745, 3183 по экономической сущности в зависимости от контрагента сделки.

По сделкам «репо», заключенным на бирже, контрагентом по сделке является банк-покупатель. Денежные средства при этом учитываются на счетах 1632, 1744, 1745. Получение денежных средств от продажи ценных бумаг по сделке «репо» отражается проводкой:

Дебет 1811 Кредит 1632, 1744, 1745

В связи с прекращением права собственности на проданные ценные бумаги с обязательством последующего выкупа, совершается внебалансовая проводка:

Расход 997 «Портфель ценных бумаг»

Возникшая у банка-продавца сумма обязательства по выкупу ценной бумаги по сделке «репо» приходуется на внебалансовый счет 99514 (в сумме обязательства). При выкупе ценных бумаг сумма обязательства списывается в расход данного счета.

В банке покупателя учет проводится так:

Денежные средства, предоставленные при покупке ценных бумаг (стоимость первой части сделки репо), и средства, полученные при ее продаже (стоимость второй части сделки репо), отражаются по экономической сущности в зависимости от контрагента по сделке на активных балансовых счетах, предназначенных для учета средств по операциям «репо» 1260, 1544, 1545, 2052, 2152, 2352, 2552, 2652, 2622.

По сделкам «репо», заключенным на бирже, контрагентом является банк-продавец. Денежные средства при этом отражаются на активных балансовых счетах 1260, 1544, 1545.

Сумма требований по выкупу ценных бумаг по сделке «репо» приходуется в банке-покупателе на внебалансовый счет 99557.

Разница между стоимостями первой и второй частей относятся банком-покупателем и банком-продавцом через счета доходов (8) или расходов (9) в дату исполнения второй части «репо».Если дата исполнения первой части сделки и дата исполнения второй части сделки относятся к разным отчетным периодам, то доходы-расходы от сделки «репо», относящиеся к каждому отчетному периоду, отражаются на соответствующих счетах по учету начисленных доходов (расходов) в соответствии с законодательством и учетной политикой банка. При невыполнении условий обратной продажи прекращение обязательств сторон отражается в учете у банка-продавца как выбытие ценной бумаги, у банка-покупателя – как приобретение ценной бумаги. При этом доходы-расходы от сделки начисляются обоими банками.

При выбытии ценной бумаги у банка-продавца в состав цены продажи входят средства, полученные по первой части сделки «репо» и соответствующие начисленные расходы. При приобретении ценной бумаги у банка-покупателя в состав цены приобретения входят средства, предоставленные по первой части сделки «репо», и соответствующие начисленные доходы.


 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-02-08; просмотров: 309; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 34.203.221.104 (0.02 с.)