Банковская документация и внутрибанковский контроль

Все операции банков совершаются в банке и отражаются в б/у на основании первичных учетных документов, оформленных в установленном законодательством порядке.

Первичные учетные документы поступают в банк от клиентов, других банков, а также составляются в банках и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществлять внутренний контроль. При оформлении банк опер исп-ся формы первич уч док-в, предусмотр нормативными правовыми актами НБ. При оформлении операций по иным видам деятельности примен типовые формы документов, утвержденные Минфином РБ и другими органами государственного управления, осуществл методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики.

В установленных Нацбанком случаях банк также может самостоятельно разрабатывать и утверждать формы первичных учетных документов.

Первичные учетные документы, на основании которых осущ. записи по счетам бухгалтерского учета, должны содержать номера корреспондирующих счетов по дебету и кредиту, сумму операции, назначение платежа, содержащее необходимую информацию о характере операции, дату операции, подпись ответственного исполнителя, подпись контролера (если операция подлежит дополнительному контролю).

Утвержденные Нацбанком первичные учетные документы, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, подразделяются на:-расчетные документы. Расчетными документами производится оформление безналичных операций банка и его клиентов.-кассовые документы. Кассовые документы используются при оформлении операций, предусмотренных нормативными правовыми актами Нацбанка по кассовой работе - мемориальные ордера.

Мемориальные ордера применяются для совершения и отражения в бухгалтерском учете внутрибанковских операций и операций банка и клиентов по безналичному перечислению средств в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка.-внебалансовые ордера.

Внебалансовыми ордерами (приходными или расходными) оформляются операции по внебалансовым счетам. Все операции по расчетным и (или) кассовым документам клиентов, поступившим в течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день.

Расчетные и (или) кассовые документы, поступившие в банк по истечении банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не позднее следующего операционного дня. Оплата всех расчетных и (или) кассовых документов с текущих (расчетных) счетов производится за счет средств на этих счетах на начало операционного дня (за исключением овердрафтного кредитования) с соблюд. очередности платежей, установленной зак-вом.

Учет операций при создании банка (Б) через счета, открываемые в НБ РБ.

В РБ Б-и создаются в виде ОАО, ЗАО. Б как АО для формир-я УФ производит выпуск акций, а также может исп-ть выпуск акций при наращивании СК. Реш-е о выпуске акц приним-ся ОСА и осущ-ся в рамках зак-ва РБ. В период созд-я Ба учет ср-в, инвестируемых учредителями, осущ-ся на врем счетах НБ или в др Б-резиденте по согласов с НБ. После регистрации Б учет осущ-ся на счетах по учету УФ, создаваемого Б.

Операции по формир и увелич УФ отраж-ся на соотв счетах в НБ исходя из их плана сч, кот был принят 23.11.2003 г №349, и Б-ми в соотв с инструкцией №283 от 19.09.2005 г..

Порядок исп-ния баланс счетов гр 18 «Ср-ва в расчетах по опер с Б-ми» и гр 38 «Ср-ва в расч по опер с клиентами» при отраж-ии в бухучете опер по УФ опред-ся Б-ми самост в соотвс треб-ми зак-ва.

При начисл % посредством размещ-х на врем счетах с примен-ем принципа начисл-я и подходов отраж-я в бухучете % осуществляется в порядке, уст нормат-прав актами НБ.

В белорусских рублях:

1. Д 101Х К 3291 - Внесение учредителями ДС на врем счет НБ.

2. Д 3291 К 1811- После гос регистр Б перечисл-е ДС с врем счета на корр счет.

3. Д 1811 К 7301- Получ-е ДС и их зачисл в УФ

В иностранной валюте:

1. Д 101Х К корр счет.

Д корр счет К 3291- Зачисл-е ДС в иностр валюте на врем счет открытый в НБ

2. Д 3291 К корр счет- После гос регистр Б-а перечисл-е ДС с врем счета на корр счет

3. Д корр счет К 6901- по офиц курсу бел р к соотв иностр валюте, уст-м НБ

Д 6911 К 7301 - по офиц курсу на дату соверш-я операции- эти 2 проводки - Получ-е ДС и их зачисление в УФ

К-т 8241 "Доходы по опер с иностр валютой" (либо Д-т 9241 "Расходы по операциям с иностранной валютой") - на S курс разницы.

При продаже акций по цене, превышающей их номин ст-ть, разница м/у ценой продажи и номин стоимостью относится на балансовый счет 7310 "Эмисс доход".

В случ отказа в гос регистр Б-а либо при отказе учредителей от созд-я Б-а возврат учредителям ДС в белорусских рублях и иностранной валюте с временного счета отражается в бухгалтерском учете следующим образом: Д 3291 К101Х