Коэффициенты платежеспособности

Наименование показателя	Расчетная формула	Экономическое содержание показателя
1 КП. Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам	Краткосрочные обязательства Среднемесячная выручка	Характеризует ситуацию с текущей платежеспособностью, объемами краткосрочных заемных средств и сроками возможного погашения текущей задолженности организации перед её кредиторами
2КП. Коэффициент общей платежеспособности	Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства Среднемесячная выручка	Характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами её заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами.
3КП.Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам	Долгосрочные обязательства + Краткосрочные кредиты и займы Среднемесячная выручка	Этот показатель характеризует средний срок погашения обязательств по кредитам и займам (коэффициент риска кредитования).
4КП.Коэффициент задолженности другим организациям	Задолженность перед поставщиками, подрядчиками, дочерними и зависимыми обществами Среднемесячная выручка	Характеризует средний срок погашения обязательств перед поставщиками и подрядчиками, а также перед дочерними и зависимыми организациями.
5КП.Коэффициент задолженности фискальной системе	Задолженность по налогам и сборам, перед государственными внебюджетными фондами Среднемесячная выручка	Данный показатель характеризует средний срок погашения обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами. Является одним из наиболее важных.

Как видно из таблицы при расчете коэффициентовплатежеспособности в числителе указываются те или иные величины бухгалтерского баланса (форма №1), а в знаменателе - среднемесячная валовая выручка. Последняя определяется как частное от деления валовой выручки, включающей выручку от продажи за отчетный период (по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи, на количество месяцев в отчетном периоде.

Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам (1 КП) фактически характеризует время обращения краткосрочных обязательств, исчисляемых в месяцах. Исходя из значения этого показателя организации делятся на три группы:

1) платежеспособные, у которых значение показателя не превышает трех месяцев (положительный признак, свидетельствующий о хорошем финансовом состоянии);

2) неплатежеспособные первой категории, у которых значение показателя составляет от трех до двенадцати месяцев (условно отрицательный признак);

3) неплатежеспособные второй категории, у которых значение этого показателя превышает двенадцать месяцев (признак плохого финансового состояния).

Приложение 15

 

Методика установления неудовлетворительной структуры баланса, согласно распоряжения Федерального управление по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе РФ №31-р от 12 августа 1994 года «Методические положения по оценке финансового состояния предприятий»

 

Оценка удовлетворительности структуры баланса предприятия проводилась на основе следующих показателей:

- коэффициента текущей ликвидности;

- коэффициента обеспеченности собственными средствами;

- коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности (Кт.л.) характеризовал общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия. Он определялся как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов (итог II раздела актива баланса) к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различной кредиторской задолженности (итог V раздела пассива баланса).

 

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс)

характеризовал наличие оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Он определялся как отношение разности между объемами источников собственных средств (итог III раздела пассива баланса) и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов (итог I раздела актива баланса) к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов (итог II раздела актива баланса).

 

Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия – неплатежеспособным являлось выполнение одного из следующих условий: коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2; коэффициент

обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Показателем, характеризующим наличие реальной возможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода, являлся коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

В том случае, если хотя бы один из коэффициентов, описанных выше, имеет значение менее нормы, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным 6 месяцам.

 

Продолжение приложения 15

 

В том случае, если коэффициент текущей ликвидности больше или равен 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами больше или равен 0,1, рассчитывался коэффициент утраты платежеспособности за период,установленный равным 3 месяцам.

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (Кв(у)п) определялся как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определялся как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменение значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период восстановления (утраты) платежеспособности.

 

 

где Ктл (ф) – значение коэффициента текущей ликвидности в конце отчетного периода;

Ктл (н) – значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода;

Т - продолжительность отчетного периода в месяцах (3,6,9,12 соответственно за I квартал, полугодие, девять месяцев и за год);

П - период восстановления (утраты) платежеспособности. При расчете коэффициента восстановления платежеспособности П = 6 месяцам. При расчете коэффициента утраты платежеспособности П = 3 месяцам.

Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение больше 1, свидетельствовал о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. Значение меньше 1 свидетельствовало о том, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение больше 1, свидетельствовал о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность. Значение меньше 1 свидетельствовало о том, что у предприятия в ближайшее время имелась возможность утратить платежеспособность.

 

Приложение 16