Тема «анализ и управление объемом производства и продаж (товарооборотом)»

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

 

для практических занятий по дисциплине

 

«Экономический анализ»

 

для студентов специальностей

080105.65 «Финансы и кредит»

080503.65 «Антикризисное управление»

080102.65 «Мировая экономика»

Выполнил:

Факультет, курс, группа _______________________________________

ФИО ________________________________________________________

 

ОРЕЛ – 2012

 

Наиболее универсальным является способ цепной подстановки. Он используется для расчета влияния факто­ров во всех типах детерминированных факторных моделей: ад­дитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комби­нированных). Этот способ позволяет определить влияние от­дельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного по­казателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение ве­личины результативного показателя до и после изменения уров­ня определенного фактора позволяет элиминироваться от вли­яния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Порядок применения этого способа рассмотрим на следую­щем примере (таблица 1):

Определим влияние на объем товарооборота двух факторов (численности работников и производительности труда), последовательно заменяя базисную величину одного из показателей на фактический. Каждая подстановка связана с расчетом. Число расчетов всегда на 1 больше, чем число показателей в формуле

В = Ч х ПТ или Y= а * b

Выявление влияния того или иного фактора производится путем последовательного вычитания из величины последнего расчета величины предыдущего.

 

1) Y0 = 80 x 1210 = 96800 влияние численности работников:

101640 – 96800 = +4840

2) Yусл = 84 x 1210 = 101640 влияние производительности труда:

105840 – 101640 = +4200

3) Y1 = 84 x 1260 = 105840

 

Проверка: 4840 + 4200 = 105840 – 96800 = +9040

 

Таблица 1. Расчет влияния на изменение выручки численности работников и производительности труда

 

Показатели	Прошлый год, 0	Отчетный год, 1	Отклонение, ∆	Темп роста, %
1. Выручка от продажи, тыс. руб., (Y)			+ 9040	109,34
2. Среднесписочная численность работников (человек) (а)	80 a0	84 а1	+ 4 ∆а
3. Производительность труда 1-го работника (b)	1210 b0	1260 b1	+ 50 ∆b	104,132

 

Увеличение численности работников в отчетном году на 4 человека вызвало рост выручки на 4840 тыс. руб. Положительное влияние на выручку в размере 4200 тыс. руб. оказало и увеличение выручки на одного работника 50 тыс. руб.

При использовании способа цепной подстановки рекоменду­ется придерживаться определенной последовательности расче­тов: в первую очередь нужно учитывать изменение количе­ственных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показа­телей, то сначала следует изменить величину факторов перво­го уровня подчинения, а потом более низкого.

Задача 2

Товарооборот и численность работников

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Товарооборот, тыс. руб.
Среднегодовые товарные запасы, тыс. руб.
Среднесписочная численность работников, чел.

 

На основании приведенных данных определить:

1) производительность труда и среднегодовые товарные запасы на одного работника;

2) товарооборачиваемость, в оборотах;

3) влияние на отклонение производительности труда от прошлого года изменений товарооборачиваемости в оборотах и среднегодовых товарных запасов на одного работника.

4) составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

 

Задача 4.

 

1. По данным таблицы 1 провести общую оценку объема выпуска, продажи и чистой продукции по сравнению с планом и с прошлым годом.

2. Оценить степень выполнения плана договорных обязательств по поставкам продукции (таблица 2).

3. По данным таблицы 3 оценить выполнение плана по ассортименту продукции:

а) по способу наименьшего процента;

б) по способу среднего процента;

в) по стоимости недовыпущенной продукции.

 

 

Таблица 1

Общая оценка объема выпуска, продажи и чистой продукции

Показатели	Предыду­щий год	Отчетный год	Отклонение (+, -)
		по плану	факти­чески	от плана	от предыдущего года
				Сумма	%	Сумма	%
1.Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в фактических ценах (без НДС и акциза), тыс.руб.
2.Выпуск товаров и услуг в фактических ценах (без НДС и акциза), тыс.руб.
3.Чистая продукция, тыс.руб.

 

 

Таблица 2

Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции

 

 

Период	Предусмотре­но поставить по договорам	Недопоставка	Выполнение
за квар­тал	сна­чала года	за квар­тал	сна­чала года	за квартал	с начала года
сумма	%	сумма	%
I квартал			-480	-480		96,2		96,2
II квартал			-260	-740		98,0		97,1
III квартал			-120	-860		99,2		97,8
IV квартал			+150			101,0		98,7
За отчетный год		X	X				X	X

 

Таблица 3

Выполнение плана по ассортименту

 

 

Изде­лие	Объем выпуска продукции отчетного года в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Недовыпущено про­дукции про­тив плана, тыс. руб.	Выполне­ние плана, %	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту
по плану	факти­чески
А
Б
В
Г
Итого

 

 

 

Задача 2.

На основании данных требуется:

1. Рассчитать следующие показатели: среднегодовую стоимость основных фондов, товарооборот, фондоотдачу, фондооснащенность, производительность труда одного работника за год.

2.Измерить влияние на изменение фондоотдачи двух факторов: производительности труда и фондооснащенность.

3.Составить обобщающую таблицу, проанализировать изменение полученных результатов в течение года.

Какие способы анализа и методы факторных преобразований были использованы при решении этой задачи?

Таблица 1.Анализ показателей эффективности использования основных фондов.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Темп роста
1.Среднесписочная численность торговых работников за год, чел.			-3
2. Стоимость основных фондов, тыс. руб. - на начало года - 1 апреля - 1 июля - 1 октября - на конец года
3. Прибыль от продажи, тыс. руб.
4. Уровень рентабельности продаж, %	2,15	2,32	0,17
5. Среднегодовая стоимость основных фондов	1512,5		72,5
6. Товарооборот
7. Фондоотдача
8. Фондооснащенность
9. Производительность труда

 

 

Тема: «Анализ материальных ресурсов (оборотных активов)»

Задача 1.

По данным таблицы 1 оцените эффективность использования материальных ресурсов. В ходе анализа необходимо исчислить влияние на изме­нение объема продукции изменений суммы материальных затрат и показателей материалоотдачи или материалоемко­сти. Расчет влияния указанных факторов на изменение объема продукции провести способом абсолютных разниц.

Таблица 1 Анализ материалоемкости продукции

 

№ п/п	Наименование показателей	Условные обозна­чения	Преды­дущий год	Отчет­ный год	Отклонение от предыдущего года (+-)
в абсо­лютной сумме	в%
	Объем продукции (работ, услуг) в дейст­вующих ценах (без НДС и акцизов), тыс. руб.	ВП
	Сумма материальных затрат на производство в действующих ценах, тыс. руб.	MЗ
	Материалоёмкость продукции, коп.	Мё
	Материалоотдача, руб.	Мо

 

 

 

Задача 2.

Таблица 1. Расчет дополнительной прибыли, полученной за счет ускорения оборачиваемости (тыс. руб.)

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Коммерческие расходы 4. Средние товарные запасы 5. Товарооборот

 

Требуется определить:

1.Прибыль от продаж и уровень рентабельности продаж.

2.Влияние на изменения оборачиваемости запасов, в днях объёма т/о и средних товарных запасов.

3.Сумму высвобожденных или дополнительно вовлеченных в оборот средств.

4.Размер дополнительной прибыли (потери выгоды), полученной за счет ускорения (замедления) оборачиваемости.

 

Задача 3.

Таблица 1. Товарооборот и товарные запасы

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Товарооборот - план - фактически
Норматив товарных запасов в среднем за год
Фактически товарные запасы: - на начало года - на 1 апреля - на 1 июля - на 1 октября - на конец года

 

Требуется определить:

1. Среднегодовую стоимость фактических товарных запасов
2. Оборачиваемость товарных запасов в днях и оборотах
3. Используя интегральный и метод абсолютных разниц рассчитать размер влияния на отклонение фактических товарных запасов от норматива двух факторов: объема товарооборота и оборачиваемости в днях.

 

Таблица 2.Обобщение результатов анализа.

Показатели	План	Факт	Отклонение	Темп роста
1. Товарооборот
2. Среднегодовая стоимость тов.запасов
3. Дневной товарооборот
4. Оборачиваемость в днях
5. Оборачиваемость в оборотах

Задача 4.Таблица 1. Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости.

Группы товаров	Однодневный товарооборот, тыс. руб.	Время обращения в днях	Средний товарный запас, тыс. руб.	Структура товарооборота, %	Процентные числа, %
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Прод. товары   Непрод. товары		117,8     2,9
Итого

 

На основании данных определить:

1.Среднее время обращения в днях в целом по предприятию.

2.Средние товарные запасы и структуру товарооборота по плану и фактически в разрезе товарных групп.

3.Размер влияния на отклонение фактического времени обращения от плана в целом по предприятию изменения следующих факторов:

а) структуры товарооборота;

б) объема товарооборота;

в)среднего товарного запаса.

Задача 1.

Таблица 1. Исходные данные для анализа рентабельности персонала

(тыс.руб.)

Показатели	Прош- лый год	Отчетный год	Отклонение	Темп роста,%
1. Среднесписочная численность работников, чел.
2. Среднегодовая стоимость капитала		7303,5
3. Выручка
4. Прибыль от продаж
5. Рентабельность персонала
6. Рентабельность продаж
7. Оборачиваемость капитала, обороты
8.Капиталовооруженность труда

Требуется:

1.Рассчитать с точностью до 0,00001: рентабельность персонала, рентабельность продаж, оборачиваемость капитала в оборотах, капиталовооруженность труда и их изменения за год.

2.Способом абсолютных разниц измерить влияние на изменение рентабельности персонала следующих факторов:

- рентабельности продаж;

- оборачиваемости капитала;

- капиталовооруженности труда.

3. Составить обобщающую таблицу, проанализировать результаты.

Задача 2.

Требуется:

 

1. Рассчитать следующие показатели за прошлый и отчетный месяц: фонд оплаты труда, товарооборот, производительность труда 1-го работника.

2. Используя две факторные модели фонда оплаты труда и с помощью способов относительных разниц и цепных подстановок измерить влияние на изменение фонда оплаты труда четырех факторов: численности работников, товарооборота, производительности труда и средней заработной платы.

Составить обобщающую таблицу, проанализировать полученные результаты. К каким типам моделей относятся исследуемые модели, какие приемы факторных преобразований были использованы

Таблица 1.Анализ фонда оплаты труда.

Показатели	Прошлый месяц	Отчетный месяц	Отклонение
1. Среднесписочная численность работников, чел.
2. Средняя заработная плата на одного работника, руб.
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.
4. Уровень рентабельности продаж, %	1,88	1,95
5. Фонд оплаты труда
6.Товарооборот
7. Производительность труда 1-го работника

 

.

Задача 3.

Показатели	Прошлый год	Отчётный год	Отклонение	Темп роста
Выручка, тыс. руб.
Среднесписочная численность работников, чел
Расходы на оплату труда, тыс. руб.
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

 

На основании приведенных данных определить:

1. Производительность труда, среднюю заработную плату и прибыль на одного работника, уровень расходов на оплату труда за прошлый год и отчётный год.

2. Отклонения и темпы роста по приведенным и исчисленным показателям.

3. Влияние на отклонение уровня расходов на оплату труда изменений товарооборота и расходов на оплату труда.

4. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы на одного работника.

5. Составить обобщающую таблицу и проанализировать исчисленные показатели.

 

Задача 3

 

Таблица 1 Влияние ассортиментной структуры т/оборота на средний уровень расходов

 

Товарные группы	Структура т/оборота, %	Уровень расходов, %
план	отчет	план	отчет
А В С			8,5 12,0 10,6	9,0 11,0 10,8
Итого

 

Примечание: фактический товарооборот в целом по предприятию составил 87410 тыс. руб.

Требуется определить:

1.Средние уровни расходов по плану и отчету.

2.Размер влияния на изменение суммы и уровня расходов в целом по предприятию ассортиментной структуры и прочих факторов

Задача 4.

 

Требуется:

1. Рассчитать отклонения и темпы роста показателей таблицы.
2. С точностью до 0,00001 определить затратоемкость валовой продукции и ее изменение за год.
3. Преобразовать двухфакторную модель затратоемкости в четырехфакторную. К каким типам факторных моделей относятся исследуемые модели затратоемкости?
4. Способом цепных подстановок измерить влияние на изменение затратоемкости:

- двух факторов (суммы затрат и объема валовой продукции);

- четырех факторов (трудоемкости, материалоемкости и т.д.).

5. Составить обобщающую таблицу, проанализировать результаты.

 

Таблица 1. Объём валовой прибыли продукции и сумма затрат по элементам

(млн. руб.)

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1. Объем валовой продукции
2. Сумма затрат на производство и реализацию продукции, всего в том числе по элементам: - заработная плата - материальные затраты - амортизация основных средств - прочие затраты
3. Затратоемкость валовой продукции
4.Зарплатоемкость
5.Материалоемкость
6.Уровень амортизации
7.Уровень прочих затрат

Т ема «Финансовое состояние организации и методы его анализа»

I. Внеоборотные активы

в том числе:

– нематериальные активы

– основные средства

– финансовые вложения

– прочие внеоборотные активы

 

II. Оборотные активы

в том числе:

– запасы и затраты

– дебиторская задолженность

– денежные средства

– прочие оборотные активы