Автором ндс был французский экономист М. Лоре. Ндс был введен во Франции в 1954 Г. Взамен налога с оборота, который действовал с 1920 Г.

Из развитых стран не используют этот налог только четыре — США, Канада, Австралия, Швейцария. Из развивающихся стран НДС используют 35 государств.

Наличие НДС в налоговой системе государства является условием вступления в ЕЭС как отражение общего требования гармонизации системы косвенного налогообложения стран-членов1.

В отечественную налоговую систему НДС введен в 1992 г. в рамках новой концепции налогообложения.

Как косвенный налог, взимаемый в процентах к обороту товаров (работ, услуг), НДС влияет на процесс ценообразования и структуру потребления, соответственно имеет и определенное регулирующее и контрольное значение.

Механизм исчисления НДС способствует также ускорению процесса продвижения товаров. Но НДС может выступить и одним из инфляционных факторов.

В процессе движения товара по всем стадиям производства и реализации происходит переложение НДС между промежуточными звеньями через цены реализации. Соответственно фактическим плательщиком НДС является главным образом потребитель товаров (работ, услуг).

Поскольку НДС — налог на расходы, то в нем заложена и определенная социальная несправедливость.

Нормативное регулирование порядка исчисления, взимания и уплаты НДС осуществляется главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным налогам. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю и сумму уплаченного НДС.

Налогоплательщиками НДС являются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, перемещающие товары через таможенную границу России.

Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (кроме подакцизных) не превысила в совокупности 1 млн. руб. Данная льгота не распространяется на лица, реализующие подакцизные товары.

Объектом налогообложения являются:

1) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе;

2) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию России.

Не признаются объектом налогообложения:

1) операции, не признаваемые налоговым законодательством реализацией товаров, работ или услуг (п. 3 ст. 39 НК);

2) передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических и газовых сетей и других подобных объектов гос. (местным) органам власти;

3) передача имущества государственных (муниципальных) предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) государственными (местными) органами в рамках выполнения возложенных на них полномочий, если обязательность выполнения таких работ (оказания услуг) установлена законодательством, и пр.

Налоговая база - стоимость реализованных товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам, при применении одинаковых ставок — суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Момент определения налоговой базы (фактически - момент возникновения объекта налогообложения) для случая реализации товаров (работ, услуг) в п. 1 ст. 167 НК РФ в общем случае установлен как наиболее ранняя из дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В силу общей нормы п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Согласно ст. 164 НК РФ НК РФ, по всей территории страны на товары и услуги установлена ставка НДС в размере 18%. Исключения составляют отдельные товары для детей, отдельные продовольственные товары, периодические печатные издания и книжная продукция, носящая образовательный характер, а также отдельные медицинские товары отечественного и зарубежного производства. Для всех перечисленных выше категорий установлена ставка НДС – 10%.

Таблица 2 –Ставки НДС в соответствии со ст. 164 НК РФ НК РФ

НДС 18% п. 3 ст. 164 НК РФ	Налоговая ставка НДС 18% применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10% или в перечень со ставкой 0%.
НДС 10%п. 2 ст. 164 НК РФ	Налоговая ставка НДС 10% установлена при реализации: продовольственных товаров (по списку); товаров для детей (по списку); периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; медицинских товаров.
НДС 0%п. 1 ст. 164 НК РФ	Налоговая ставка НДС 0% установлена при экспорте и реализации товаров (работ, услуг: по международной перевозке товаров, в области космической деятельности, драгоценных металлов, построенных судов, а также ряда транспортных услуг (по списку).
п. 4 ст. 164 НК РФ	Налоговая ставка НДС определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки НДС: · при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ, · при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ, · при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п. 1 - 3 ст. 161 НК РФ, · при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ, · при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ, · при реализации автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ, · при передаче имущественных прав в соответствии с п. 2 - 4 статьи 155 НК РФ, · а также в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом.
п. 5 ст. 164 НК РФ	При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки НДС, указанные в п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ (18% и 10%).

Освобождение не применяется в отношении обязанностей по исчислению и уплате НДС, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также в отношении налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары и сырье в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

 

ФОРМУЛА ДЛЯ РАСЧЁТА НДС ВЫГЛЯДИТ СЛЕДУЮЩИМ ОБРАЗОМ:

НДС = Налоговая база х Налоговая ставка

 

Налоговый период – это период, за который НДС нужно рассчитывать и уплачивать. Согласно статье 163 НК РФ, налоговым периодом по НДС является месяц. То есть, уплате в бюджет подлежит сумма налога, которую налогоплательщик рассчитал за квартал (НАПРИМЕР, 25 АПРЕЛЯ – ЗА 1-ЫЙ КВ.);