Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от ранних браков, общий ребенок считается третьим.

ПРИМЕР

За январь 2016 г. сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 58 000 руб. Ей предоставляется стандартный вычет на единственного ребенка 5 лет на основании заявления. ООО «Инком», как налоговый агент, должно рассчитать НДФЛ к уплате за январь 2016 г. и перечислить сумму налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи заработной платы.

1. За январь 2016 г. подлежит обложению НДФЛ у Свиридовой И. Г. заработная плата.

2. Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%.

3. Налоговая база составляет: 58 000 – 1 400 = 56 600 руб.

4. Сумма НДФЛ: 56 600 * 13% = 7 358 руб.

ПРИМЕР

При расчете НДФЛ с доходов работников иногда возникают ситуации, когда в отдельные месяцы года у работника нет доходов, подлежащих обложению НДФЛ, или в течение отдельных месяцев года сумма стандартных вычетов оказывается больше суммы доходов, которая облагается НДФЛ.
Как же рассчитывается НДФЛ с таких случаях?
В таких случаях разница между суммой дохода, который облагается НДФЛ, и суммой стандартных вычетов переноситься на следующие месяцы этого года.
Обратите внимание на то, что стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период (календарный год).

Исходные данные:
Работник отработал с января по май.
Ежемесячный оклад работника 5750 рублей.
Работнику предоставлялись вычеты: 400 рублей на него как на работника и 1000 рублей на ребенка.
В 5 июня работник уволился.
Сумма зарплаты за июнь составила 862,50 рубля.
Общая сумма удержанного и уплаченного НДФЛ с января по май составила 2828 рублей.

Как рассчитать сумму НДФЛ за июнь?

1. Определим налоговую базу с января по июнь:

(5750 * 5) + 862,50 = 29612,50 рубля

2. Рассчитаем общую сумму вычетов за 6 месяцев январь — июнь

(400+1000) *6 = 8400 рублей

3. Рассчитываем НДФЛ за 6 месяцев (с января по июнь), который должен быть уплачен со всех доходов работника по формуле:

(Сумма доходов за отработанное время— Общая сумма вычетов за отработанное время) *13%

(29612,50 — 8400)*13% = 2758 рублей

4. Определяем сумму подлежащую возврату работнику.

Сумма НФДЛ удержанная и уплаченная — Сумма НДФЛ за 6 месяцев, которая должна быть уплачена работников с его доходов

2828 — 2758 = 70 рублей

Работнику на основании его заявления должна быть выплачена сумма 70 рублей.

 

 

Социальные налоговые вычеты

Налоговым кодексом предусмотрено 5 видов социальных налоговых вычетов:

По расходам на благотворительность (п. 1 ст. 219 НК РФ);

По расходам на обучение (п. 2 ст. 219 НК РФ);

По расходам на лечение и приобретение медикаментов (п. 3 ст. 219 НК РФ);

По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни» (п. 4 ст. 219 НК РФ);

По расходам на накопительную часть трудовой пенсии(п. 5 ст. 219 НК РФ).

За исключением вычета на добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, социальные вычеты можно получить только при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года с приложением копий документов, подтверждающих право на вычет.

Вычет по расходам, связанным с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием, можно получить и до окончания года при обращении с соответствующим заявлением и комплектом документов непосредственно к работодателю. Но это возможно только в том случае, если взносы по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) удерживались работодателем из зарплаты налогоплательщика и перечислялись им в соответствующие страховые компании (пенсионные фонды).

120 000 рублей максимальный совокупный размер понесенных расходов в налоговом периоде (за минусом расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение).

Важное замечание: Реализовать свое право на возврат налога в связи с получением социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее 3 лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, когда им были произведены социальные расходы. Этот срок отведен п. 7 ст. 78 Налогового кодекса на зачёт или возврат излишне уплаченного налога.

 

Пример расчета

В начале 2015 г. системного администратора Конакова В.А. решили повысить по должности до технического директора компании с ежемесячной заработной платой 50 000 рублей.

Конаков В.А. в связи с получением новой должности решил получить второе высшее образование в университете, ежегодная стоимость обучения в котором составляет 100 000 рублей, а срок обучения – 3 года.

В том же году он поступил в университет и решил сразу оплатить полную стоимость обучения за 3 года в размере 300 000 рублей.

В начале 2016 г. Конаков В.А. обратился в налоговый орган на получение социального налогового вычета по расходам на обучение (о других вычетах он не заявлял).

Т.к. расходы, по которым можно получить социальный вычет, ограничиваются 120 000 рублями, вычет составил 15 600 рублей:

120 000 руб. х 13% = 15 600 руб.

Поскольку работодатель в 2015 г. уплатил с доходов Конакова В.А. НДФЛ в размере 78 000 рублей (50 000 руб. х 12 месяцев х 13%), вычет он смог получить в полном объеме.

Если бы Конаков В.А. оплачивал стоимость обучения поэтапно, т.е. в размере 100 000 рублей в год, суммарный размер вычета на обучение за 3 года составил бы 39 000 рублей:

(100 000 руб. х 13%) х 3 года = 39 000 руб.

Поэтому, оплачивая многолетнее обучение единовременно, нерадивый студент Конаков В.А. потерял часть вычета, поскольку полная стоимость обучения в 300 000 руб. превысила предел расходов в 120 000 руб., с которого рассчитывался размер социального вычета.

 

Имущественные налоговые вычеты

Правом на имущественные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом, в частности:

• продажа имущества;
• покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);
• строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;
• выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов установлен ст. 220 НК РФ.