Розрахунки платіжними дорученнями

Платіжне доручення є розпорядженням власника рахунку обслуговуючому його банку, оформлене розрахунковим документом, перекласти певну грошову суму на рахунок одержувача засобів.

Доручення приймаються до виконання незалежно від наявності засобів на рахунку. При недостатності засобів на рахунку платника неоплачені платіжні доручення поміщаються в картотеку. Оплата таких доручень здійснюється згідно встановленій черговості платежів.

При рівномірних і постійних поставках між постачальниками і покупцями розрахунки між ними можуть здійснюватися в порядку планових платежів на підставі договорів з використовуванням в розрахунках платіжних доручень.

За домовленістю сторін платежі дорученнями можуть бути терміновими, достроковими і відстроченими. Терміновий платіж здійснюється у варіантах:

- авансовий платіж (до відвантаження товарів);

- після відвантаження - при прямому акцепті товарів;

- часткові платежі при крупних операціях.

Довгостроковий і відстрочені платежі можуть здійснюватися в рамках договірних відносин без збитку для фінансового положення сторін.

Типова схема документообігу при розрахунку платіжним доручення, мал. 6.1

 

	Постачальник		Покупець

 

2 7 4 5

Банк постачальника

Банк покупця

3

 

Умовні позначення:

1- відправка документів на відвантаження товарів;

2- здача платіжного доручення;

3- відправка платіжного доручення;

4- сповіщення про надходження платіжного доручення;

5- відправка платіжного доручення;

6- сповіщення про оплату

7- перерахування коштів.

Розрахунки акредитивами

Акредитив є умовним грошовим зобов'язанням банку, видаваним їм за дорученням клієнта на користь контрагента за договором, по якому банк, акредитив (банк-емітент), що відкрив, може провести постачальнику платіж або надати повноваження іншому банку проводити такі платежі за умови надання їм (постачальником) документів, передбачених в акредитиві, і при виконанні умов акредитиву.

Існують наступні види акредитиву:

а) по забезпеченості

- покритий (депонуючий) - при відкритті такого акредитиву банк-емітент
перераховує власні кошти платника або наданий йому кредит в розпорядження
банку постачальника на весь термін дії акредитиву;

- непокритий - акредитив відкривається шляхом надання права банку постачальника списувати суму акредитиву з кореспондентського рахунку банку покупця.

б) за умов виконання

- відзивний - може бути змінений або анулював банком-емітентом без попереднього узгодження з постачальником;

- безвідзивної - не може бути змінений або анулював без згоди постачальника.

Будь-який акредитив повинен ясно указувати, чи є він відзивним або безвідзивним, в осоружному випадку акредитив вважається відзивним.

Акредитив може бути призначений тільки для розрахунків з одним постачальником.

При виплаті по акредитиву банк постачальника зобов'язаний перевірити дотримання постачальником всіх умов акредитиву.

Виплата готівкою з акредитиву не допускається.

В ході аудиторської перевірки розрахунків акредитивами необхідно з'ясувати:

- обґрунтованість відкриття акредитивів;

- дотримання умов акредитивів, своєчасності і правильності нарахування відсотків або комісії;

- своєчасність закриття акредитивів;

- перевірка джерел покриття і порядку зарахування засобів на рахунок;

- відповідність платежів, здійснюваних в рахунок відкритих акредитивів, умовам акредитиву.

Типова схема документообігу при розрахунку при акредитивній формі розрахунку, мал. 6.2

	Постачальник		Покупець

 

3 5 2

Банк постачальника

Банк покупця

 

 

Умовні позначення:

1 - акредитивна заява;

2 - доручення про відкриття акредитиву;

3 - сповіщення про відкриття акредитиву;

4 - відвантаження продукції;

5 - пред’явлення реєстру розрахунків для негайної оплати;

Розрахунки чеками

Чек - цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку провести платіж вказаної в ньому суми чековласнику.

Чекодавець - юридична особа, що має грошові кошти в банку, якими він має право розпоряджатися шляхом виставляння чеків.

Чековласник - юридична особа, на користь якої виданий чек.

Платник - банк, в якому знаходяться грошові кошти чекодавця.

За умов угоди банк може гарантувати оплату чеків при тимчасовій відсутності засобів на рахунку підприємства. В цьому випадку банк відображає суму гарантії на позабалансовому рахунку 91404 "Гарантії, видані банком".

Покриттям чеків можуть виступати:

- засоби, що депонують на спеціальному рахунку 40903 "Розрахункові чеки"

- засоби на відповідному рахунку чекодавця, але не зверху суми, гарантованої банком до оплати.

Чеки дійсні протягом 10 днів з моменту виписування, не рахуючи дня виписування.

Розрахунки по інкасо

Розрахунки по інкасо є банківською операцією, за допомогою якої банк по дорученню і за рахунок клієнта на підставі розрахункових документів здійснює дії по отриманню від платника платежу.

Розрахунки по інкасо здійснюються на основі:

- платіжних вимог;

- інкасових доручень.

Платіжна вимога є розрахунковим документом, що містить вимогу кредитора (одержувача) засобів за договором до боржника (платнику) про сплату певної грошової суми через банк.

Платіжні вимоги застосовуються при розрахунках за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги.

Такі розрахунки можуть проводитися з попереднім акцептом або в безакцептному порядку. Термін для акцепту (період часу, протягом якого платник може відмовитися від оплати) визначається сторонами самостійно, але не може бути більше 5 робочих днів.

Додаткові реквізити платіжних вимог:

- умова оплати (з або без акцепту);

- термін для акцепту;

- дата відсилання платнику платіжної вимоги;

- найменування, дата і номер документа, підтверджуючого виконання договірних зобов'язань постачальником.

Інкасове доручення є розрахунковим документом, на підставі якого проводиться списання грошових коштів з рахунку платника в безперечному порядку. Інкасове доручення застосовується:

- для стягнення грошових коштів контрольними органами;

- для стягнення грошових коштів по виконавчих документах;

- у випадках, передбачених сторонами в договорі.

 

ТЕМА 7 ТОРГОВІ ПОСЕРЕДНИКИ