Тема 7. Налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. К оплате труда в натуральной форме относится оплата всего или части труда продукцией собственного производства или приобретаемой организацией для этих целей, а также в виде выполняемых в интересах налогоплательщика работ и оказываемых услуг.

В случае оплаты труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость выданной работнику продукции (выполненных в его интересах работ, оказанных услуг) по рыночным (государственным регулируемым ценам, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Сумма налога, исчисленного с оплаты труда в натуральной форме, удерживается налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых работникам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Исчисленная и удержанная сумма налога с доходов, полученных в натуральной форме, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога с дохода, выплаченного в натуральной форме, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Определение налогооблагаемой базы можно рассмотреть на схеме 1 приложение 1.

Доходы налогоплательщика, в отношении которых применяется ставка 13% могут уменьшаться на налоговые вычеты, которые подразделяются на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты это суммы в размере 3 000 рублей; 500 рублей; 400 рублей и 600 рублей, которые ежемесячно вычитаются их дохода.

Право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. получат все физические лица, которые являются инвалидами ВОВ и военнослужащие, ставшие инвалидами 1,2,3 групп из-за ранения, контузии, увечья, полученные при защите СССР и РФ или при исполнении иных военных обязанностей.

Право на ежемесячный вычет в размере 500 руб. получат все физические лица, которые являются супругами или родителями военнослужащих, погибших из-за ранения, контузии, увечья, полученные при защите СССР и РФ или при исполнении иных военных обязанностей. Сюда относятся граждане, выполнявшие интернациональный долг в республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

Все остальные физические лица получат право на ежемесячный вычет в размере 400 руб. Этот вычет будет предоставляться до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20000 руб.

Все налогоплательщики у которых есть дети, получат право на ежемесячные вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка, находящегося на обеспечении у налогоплательщиков, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Вычет действует до месяца, в котором доход названных лиц, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. В двойном размере данный вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям. Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг 18-летнего возраста либо 24-летнего возраста учащимися дневной формы обучения, аспирантами, ординаторами, студентами, курсантами, или в случае смерти ребенка (детей).

 

Стандартные налоговый вычеты:

Физическое лицо имеет право на получение следующих социальных выче­тов:

1). В сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели организа­циям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения - в размере фактических расходов, но не более 25% от суммы дохода, полученно­го в календарном году.

2). В сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях -в размере фактических расходов, но не более 38 тыс. руб.

3). В сумме, уплаченной родителями за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях — в размере фактических расходов, но не более 38 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сум­ме на обоих родителей.

4). В сумме, уплаченной физическим лицом за услуги по лечению как себя, так и супруга, своих родителей, своих детей в возрасте до 18 лет в мед. учрежде­ниях РФ, а т.ж. в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретенных физическим лицом за счет собственных средств. Общая сумма этого вычета не может превышать 38 тыс. руб.

по дорогостоящим видам лечения в мед учреждениях РФ сумма вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень мед. услуг, лекарственных средств, дорогостоящих видов лечения утвержден постанов­лением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201