Финансовое оздоровление неплатежеспособной организации

 

Федеральный закон от 9 июля 2002 г. N 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей"(с изменениями от 29 июня 2004 г., 13 мая, 23 июля 2008 г., 1 июля 2011 г.) Настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы и условия реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей в целях улучшения их финансового состояния до применения процедур банкротства.

В соответствии с Федеральным законом "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей" Правительством Российской Федерации № 52 от 30 января 2003 года утверждены:

· методика расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей;

· базовые условия реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей;

· требования к участнику программы финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей;

· перечень документов, прилагаемых к заявлению сельскохозяйственного товаропроизводителя о включении его в состав участников программы финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей;

· типовое соглашение о реструктуризации долгов; типовое соглашение о списании сумм пеней и штрафов.

Расчет показателей финансового состояния должника и определение варианта реструктуризации долгов определяется территориальной комиссией в соответствии с установленной методикой расчета указанных показателей. В зависимости от показателей финансового состояния должника и в соответствии с базовыми условиями реструктуризации долгов территориальная комиссия определяет вариант реструктуризации долгов.

При расчете показателей финансового состояния должника используются: для организации, признанной сельскохозяйственным товаропроизводителем в соответствии со статьей 3 Федерального закона "О развитии сельского хозяйства", - данные бухгалтерского баланса годовой бухгалтерской отчетности.

Финансовое состояние должника определяется с помощью следующих коэффициентов:

а) коэффициент абсолютной ликвидности. Рассчитывается как отношение ликвидных активов к сумме краткосрочных обязательств, кредиторской задолженности и прочим краткосрочным обязательствам должника и показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена средствами, имеющими абсолютную ликвидность (деньги, ценные бумаги со сроком погашения до одного года);

б) коэффициент критической оценки. Рассчитывается как отношение суммы ликвидных активов и быстрореализуемых активов (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) к сумме краткосрочных обязательств, кредиторской задолженности и прочим краткосрочным обязательствам должника и показывает, какая часть краткосрочных обязательств должника может быть немедленно погашена за счет средств должника на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам (дебиторская задолженность);

в) коэффициент текущей ликвидности. Рассчитывается как отношение оборотных средств к сумме краткосрочных обязательств, кредиторской задолженности и прочим краткосрочным обязательствам должника и показывает, какую часть текущих обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные средства должника;

г) коэффициент обеспеченности собственными средствами. Рассчитывается как отношение разности собственных капиталов и резервов должника и внеоборотных активов к его оборотным активам и показывает, какая часть оборотных активов должника финансируется за счет собственных оборотных источников;

д) коэффициент финансовой независимости. Рассчитывается как отношение собственных капиталов и резервов должника к итогу баланса и показывает удельный вес собственных средств в общей сумме пассивов (активов) должника;

е) коэффициент финансовой независимости в отношении формирования запасов и затрат. Рассчитывается как отношение собственных капиталов и резервов должника к сумме запасов и налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и показывает, какая часть запасов и затрат формируется за счет собственных средств должника.

Значение каждого из коэффициентов оценивается в баллах в соответствии с таблицей согласно приложению. Общая сумма баллов является основанием для отнесения должника к одной из пяти групп финансовой устойчивости должника.

В зависимости от группы финансовой устойчивости должника межведомственная территориальная комиссия по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей определяет для должника соответствующий вариант реструктуризации долгов.

 

Таблица 18.1. - Расчет коэффициентов для отнесения сельскохозяйственных товаропроизводителей к группам финансовой устойчивости

(в баллах)

	Группы
	I	II	III	IV	V
Коэффициенты:
абсолютной ликвидности	К>=0,5 = 20	0,4<=К<0,5 = 16	0,3<=К<0,4 = 12	0,2<=К<0,3 = 8	К<0,2 = 4
критической оценки	K>=1,5 = 18	1,4<=К<1,5 = 15	1,3<=К<1,4 = 12	1,2<=К<1,3 = 7,5	К<1,2 = 3
текущей ликвидности	К>=2 = 16,5	1,8<=К<2 = 13,5	1,5<=К<1,8 = 9	1,2<=К<1,5 = 4,5	К<1,2 = 1,5
обеспеченности собственными средствами	К>=0,5 = 15	0,4<=К<0,5 = 12	0,3<=К<0,4 = 9	0,2<=К<0,3 = 6	К<0,2 = 3
финансовой независимости	К>=0,6 = 17	0,56<=К<0,6 = 14,2	0,5<=К<0,56=9,4	0,44<=К<0,5=4,4	К<0,44 = 1
Финансовой независимости отношении формирования запасов и затрат	К>=1 = 13,5	0,9<=К<1 = 11	0,8<=К<0,9=8,5	0,65<=К<0,8=4,8	К<0,65 = 1
Значения границ группы, баллов	100 - 81,8	81,7 - 60	59,9 - 35,3	35,2 - 13,6	13,5 и менее

 

 

Исполнение условия в части уплаты текущих платежей в бюджеты всех уровней подтверждается справкой территориального налогового органа, а в части денежных обязательств перед кредиторами: для организации, признанной сельскохозяйственным товаропроизводителем в соответствии со статьей 3 Федерального закона "О развитии сельского хозяйства", - справкой, подписанной руководителем и главным бухгалтером этой организации;

Сельскохозяйственным товаропроизводителям, отнесенным к первой группе финансовой устойчивости (первый вариант реструктуризации долгов), предоставляется отсрочка погашения долга на 5 лет с последующей рассрочкой погашения долга в течение 4 лет.

Сельскохозяйственным товаропроизводителям, отнесенным ко второй группе финансовой устойчивости (второй вариант реструктуризации долгов), предоставляется отсрочка погашения долга на 5 лет с последующей рассрочкой погашения долга в течение 5 лет.

Сельскохозяйственным товаропроизводителям, отнесенным к третьей группе финансовой устойчивости (третий вариант реструктуризации долгов), предоставляется отсрочка погашения долга на 6 лет с последующей рассрочкой погашения долга в течение 5 лет.

Сельскохозяйственным товаропроизводителям, отнесенным к четвертой группе финансовой устойчивости (четвертый вариант реструктуризации долгов), предоставляется отсрочка погашения долга на 6 лет с последующей рассрочкой погашения долга в течение 6 лет.

Сельскохозяйственным товаропроизводителям, отнесенным к пятой группе финансовой устойчивости (пятый вариант реструктуризации долгов), предоставляется отсрочка погашения долга на 7 лет с последующей рассрочкой погашения долга в течение 6 лет.

Сельскохозяйственные товаропроизводители должны осуществлять платежи одновременно всем кредиторам пропорционально их доле в общем объеме реструктурированного долга.

Списание задолженности сельскохозяйственного товаропроизводителя по начисленным пеням и штрафам производится пропорционально погашению основного долга. (в ред. Постановления Правительства РФ от 29.08.2003 N 535) Задолженность сельскохозяйственного товаропроизводителя по пеням и штрафам, подлежащая уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, исчисленная по данным учета налоговых органов и государственных внебюджетных фондов и не погашенная на 1 января 2002 г., списывается единовременно. При этом общая задолженность сельскохозяйственного товаропроизводителя по пеням и штрафам уменьшается на сумму списанной единовременно задолженности.

Сельскохозяйственным товаропроизводителям, являющимся участниками программы финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей, дополнительно может быть предоставлена отсрочка погашения долгов не более чем на 2 года или рассрочка погашения долгов не более чем на 3 года в случае, если сельскохозяйственный товаропроизводитель пострадал в результате чрезвычайных ситуаций и (или) их последствий, в том числе стихийных бедствий, или в результате принятия на основании решения Главного государственного ветеринарного инспектора Российской Федерации мер по ликвидации очагов особо опасных болезней животных, в том числе птиц (включая изъятие животных, в том числе птиц), что явилось причиной снижения объема производства сельскохозяйственной продукции по сравнению со средним уровнем объема ее производства за предыдущие 3 года на 15 процентов и более.

Снижение объема производства сельскохозяйственной продукции в связи с возникшей чрезвычайной ситуацией определяется по методике, утверждаемой Министерством сельского хозяйства Российской Федерации.

Определены основные требования к участнику программы финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей. Сельскохозяйственный товаропроизводитель, имеющий долги (далее именуется - должник), получает право на участие в программе финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее именуется - программа) при условии соответствия его следующим требованиям:

· соответствие документов, представленных должником, перечню документов, прилагаемых к заявлению должника о включении в состав участников программы;

· в отношении должника арбитражным судом не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);

· не нарушен установленный уставом должника порядок принятия решения о подаче заявления о включении его в состав участников программы (для юридических лиц);

· план улучшения финансового состояния должника содержит перечень мероприятий организационно-правового, экономического и финансового характера, выполнение которых позволит улучшить показатели его финансового состояния;

· уплата должником в полном объеме текущих платежей в бюджеты всех уровней, начисленных в течение 1 месяца до первого числа месяца подачи заявления о включении должника в состав участников программы, и денежных обязательств перед кредиторами, с которыми заключается соглашение о реструктуризации долгов, срок исполнения которых наступил в месяце, предшествующем месяцу подачи заявления о включении должника в состав участников программы.

Территориальная комиссия может отказать должнику во включении его в состав участников программы в случаях, если:

документы (сведения), необходимые для участия в программе, не соответствуют требованиям к участнику программы;

не выполнены условия, ранее предложенные территориальной комиссией;

нарушен порядок, установленный уставом должника для принятия решения о подаче заявления о включении в состав участников программы;

в отношении должника в арбитражном суде возбуждено дело о банкротстве.

Территориальная комиссия может отказать должнику во включении его в состав участников программы в случаях, если:

документы (сведения), необходимые для участия в программе, не соответствуют требованиям к участнику программы;

не выполнены условия, ранее предложенные территориальной комиссией;

нарушен порядок, установленный уставом должника для принятия решения о подаче заявления о включении в состав участников программы;

в отношении должника в арбитражном суде возбуждено дело о банкротстве.

В соответствии с ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» регламентирующим главой V, процесс финансового оздоровления, а именно ходатайство о введении финансового оздоровления осуществляется:

1. В ходе наблюдения должник на основании решения своих учредителей (участников), органа, уполномоченного собственником имущества должника - унитарного предприятия, учредители (участники) должника, орган, уполномоченный собственником имущества должника - унитарного предприятия, третье лицо или третьи лица в установленном настоящим Федеральным законом порядке вправе обратиться к первому собранию кредиторов, а в случаях, установленных настоящим Федеральным законом, - к арбитражному суду с ходатайством о введении финансового оздоровления.

2. При обращении к собранию кредиторов с ходатайством о введении финансового оздоровления лица, принявшие решение об обращении с таким ходатайством, обязаны представить указанное ходатайство и прилагаемые к нему документы временному управляющему и в арбитражный суд не позднее чем за пятнадцать дней до даты проведения собрания кредиторов.

Временный управляющий обязан предоставить кредиторам возможность ознакомления с указанными документами.

Порядок введения финансового оздоровления характеризуется следующим (статья 80):

1. Финансовое оздоровление вводится арбитражным судом на основании решения собрания кредиторов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 75 настоящего Федерального закона.

2. Одновременно с вынесением определения о введении финансового оздоровления арбитражный суд утверждает административного управляющего, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 75 настоящего Федерального закона.

3. В определении о введении финансового оздоровления должен указываться срок финансового оздоровления, а также содержаться утвержденный судом график погашения задолженности.

В случае предоставления обеспечения исполнения обязательств в соответствии с графиком погашения задолженности определение о введении финансового оздоровления должно содержать сведения о лицах, предоставивших обеспечение, размере и способах такого обеспечения.

Досрочное прекращение финансового оздоровления определено статьей 87 ФЗ: основаниями для досрочного прекращения финансового оздоровления являются: непредставление в арбитражный суд в сроки, предусмотренные пунктом 3 статьи 79 настоящего Федерального закона, соглашения об обеспечении обязательств должника в соответствии с графиком погашения задолженности; неоднократное или существенное (на срок более чем пятнадцать дней) нарушение в ходе финансового оздоровления сроков удовлетворения требований кредиторов, установленных графиком погашения задолженности.

Переход к внешнему управлению указан в статье 92:

1. Арбитражный суд по итогам рассмотрения результатов проведения финансового оздоровления вправе вынести определение о введении внешнего управления в случае:

· установления возможности восстановления платежеспособности должника в предусмотренные настоящим Федеральным законом сроки;

· подачи в арбитражный суд ходатайства собрания кредиторов о переходе к внешнему управлению в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

· подачи в арбитражный суд ходатайства собрания кредиторов о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, если после проведения собрания кредиторов возникли обстоятельства, дающие основания полагать, что платежеспособность должника может быть восстановлена в установленные настоящим Федеральным законом сроки;

· в иных предусмотренных настоящим Федеральным законом случаях.

Бизнес-план — основной сводный документ финансового оздоровления, в котором анализируются процессы изменения организации, показывается, каким образом руководство организации намерено преодолеть кризисную ситуацию, возникшую на предприятии, наметить конкретные пути предотвращения банкротства. При составлении бизнес-плана организация должна найти наиболее сильные и наиболее слабые свои стороны, развитие или преодоление которых упрочит ее положение на рынке.

Первая задача, решаемая бизнес-планом, необходима руководству и всему персоналу организации. Она заключается в том, чтобы обосновать правильность выбора цели, связанной с производством и реализацией продукции, или тех изменений в этом производстве, которые позволят предприятию не только выйти из кризисной ситуации, но и достичь стабильного места на рынках сбыта и рентабельной работы предприятия.

Вторая задача, решаемая с помощью бизнес-плана - убедить инвестора принять участие в финансировании предлагаемого проекта выхода из кризисной ситуации. Именно для внешнего инвестора (им может быть коммерческий банк, государство, любое юридическое или физическое лицо) и составляется бизнес-план в случае, когда предприятие находится в состоянии несостоятельности.

Таким образом, основное назначение бизнес-плана:

♦ обоснование стратегии вывода организации из кризисной ситуации или состояния несостоятельности;

♦ определение рыночных перспектив организации (объемов продаж, завоевание определенных сегментов рынков и категорий потребителей, и, следовательно, ожидаемых финансовых результатов);

♦ определение источников и объемов финансирования намечаемых мероприятий, а также времени и порядка расчетов с инвесторами.

В случае невозможности продолжения производства, бизнес-план, видимо, будет способствовать поиску нового собственни ка, который взял бы риск вывода организации из состояния банкротства.

Основные задачи бизнес-плана:

♦ сформулировать долговременные и краткосрочные цели организации;

♦ определить конкретные направления деятельности организации;

♦ спланировать хозяйственную деятельность организации на ближайший и отдаленный периоды, в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых финансовых ресурсов;

♦ выбрать состав и определить показатели объема продаж товаров и услуг, предлагаемых предприятием потребителям;

♦ оценить производственные и торговые издержки по их созданию и реализации;

♦ разработать комплекс процедур изменения маркетинговой политики организации для прироста выручки, за счет поиска новых рынков сбыта продукции (услуг), создания дистрибьюторской сети и агрессивной рекламы конкурентных преимуществах продукции организации;

♦ разработать мероприятия по снижению издержек производства, сокращению дебиторской задолженности;

♦ провести инвентаризацию имущества и продажу свободных активов, технологического оборудования и незавершенного строительства;

♦ определить направления совершенствования системы организации и оплаты труда, ориентированные на снижение издержек и повышение уровня продаж продукции и услуг центров самостоятельной деятельности компании.

 

Вопросы для самоконтроля

 

1. Дайте определение несостоятельности (банкротству) предприятия

2. Назовите признаки банкротства

3. Что относится к арбитражным процедурам

4. Что предполагает формирование системы банкротства

5. Дайте определение Федеральной службе России по финансовому оздоровлению

6. Что включает в себя Федеральный закон «о финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» №52

7. Какие коэффициенты определяют финансовое состояние должника

8. Назовите основные требования к участнику программы финансового оздоровления

9. В каких случаях территориальная комиссия может отказать должнику в проведении программы финансового оздоровления

10. Охарактеризуйте процесс проведения финансового оздоровления предприятия

11. На основании чего возможно досрочное прекращение финансового оздоровления

12. В каких случаях арбитражный суд вправе вынести определение о введении внешнего управления

13. Дайте определение бизнес-плану

14. Назовите основное назначение бизнес-плана