Социально - культурный эффект

Открытие туристской фирмы «Mystic Tour» привлечет больше людей в Петрозаводск и Республику, что будет способствовать развитию туризма в Карелии. На данный момент в Петрозаводске предлагается много культурно-познавательных туров, на которые стремятся попасть люди со всей страны, но новая мистическая направленность даст толчок увеличению потока туристов. А, приехав сюда, они смогут посетить удивительные красоты нашего края.

 

ГЛАВА 7. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН

Учетная политика

Налоговый кодекс РФ не обязывает налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, составлять учетную политику для целей налогового учета. Кроме того, организации, перешедшие на УСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА).

Но, несмотря на это, организация все-таки должна вести учетную политику, с тем чтобы, в первую очередь, обезопасить себя от претензий со стороны налоговых органов. Ведь, с одной стороны, гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» не устанавливает такой обязанности, с другой -содержит возможные варианты отражения расходов.

В связи с этим, в первую очередь предприятию необходимо составить план баланса доходов и расходов, так как оно использует упрощенную систему налогообложения.

На сегодняшний день для предпринимателей, использующих УСН, действует форма Книги доходов и расходов и Порядок ее заполнения, утвержденный приказом Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. № 167н.

Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и трех разделов. После заполнения титульного листа налогоплательщик заполняет остальные разделы Книги учета доходов и расходов. При этом налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, ограничиваются заполнением только раздела I Книги учета доходов и расходов.

 

Таблица 7.1. План книги учета Доходов и расходов. Титульный лист

 

Таблица 7.2. Лист 1

I. Доходы и расходы
Регистрация	Сумма
N° п/п	Цата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, руб.	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, руб.
	Внесение предприятия в реестр туроператоров от 01.01.2012	Регистрация предприятия		30 000
	Договор аренды офиса от 01.01.2012	Аренда производственного помещения		30 000
	Договор о рекламе турфирмы в источниках СМИ от 04.01.2012	Реклама услуг		72 300
	Договор закупки оборудования в офис от 01.01.2012	Закупка оборудования на оснащение офиса		148 500
	Договор закупки оборудования для организации маршрутов от 1.01.2012	Закупка оборудования для организации маршрутов		900 000
	Договор о выплате заработанной платы и отчислений сотрудникам от 9.01.2012	Выплата заработанной платы и отчислений		748 536
	Договор подключений Интернета и телефонной связи от 12.01.2011	Подключение Интернета и телефонной связи		81 250
8.	Договор исчисления амортизации от 13.01.2012	Исчисление амортизации		50 100
	Договор оказания услуг от 13.01.2012	Оказание услуг клиентам	5 850 000
Итого за I квартал	5 850 000	5 082 520

 

Таблица 7.3. Лист 2

. Доходы и расходы
Регистрация	Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
	Договор аренды офиса от 03.10.2012	Аренда производственного помещения		30 000
	Договор о рекламе турфирмы в источниках СМИ от 04.10.2012	Реклама услуг		72 300
	Договор закупки оборудования для организации маршрутов от 05.10.2012	Закупка оборудования для организации маршрутов		-
	Договор о выплате заработанной платы и отчислений сотрудникам от 07.10.2012	Выплата заработанной платы и отчислений		748 536
	Договор подключений Интернета и телефонной связи от 08.10.2012	Подключение Интернета и телефонной связи		21 250
	Договор исчисления амортизации от 05.10.2012	Исчисление амортизации		50 100
	Договор оказания услуг от 10.10.2012	Оказание услуг клиентам	5 850 000
Итого за IV квартал	5 850 000	5 082 520
Итого за 12 месяцев	23 400 000	20 330 081

В данном разделе в хронологическом порядке позиционным способом отражены хозяйственные операции за отчетный период на основании первичных документов. Непосредственно законодательством о налогах и сборах в настоящее время не установлены правила и требования к оформлению первичных документов организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, совершаемые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, которые должны быть составлены в момент совершения операции, а если это не возможно - после ее окончания.

Для того чтобы правильно оценить финансовое положение турфирмы и все возможные риски, необходимо проанализировать ее деятельность с помощью четырех групп финансовых показателей

1. Коэффициенты ликвидности;

2. Коэффициенты кредитоспособности и финансовой устойчивости;

3. Коэффициенты деловой активности;

4. Коэффициенты рентабельность.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

• метод оценки по стоимости единицы запасов;

• метод оценки по средней стоимости;

• метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

Для проектируемой туристской фирмы целесообразно использовать метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Так как метод ЛИФО был исключен из практики Приказом Минфина РФ, при оценке финансового состояния компании используются Положения по бухгалтерскому учету номер 8 и 9, а также следующая информация и следующие документы:

1. бухгалтерский баланс компании (форма №1) - указывается стоимость активов и пассивов на начало и конец года;

2. отчет о прибылях и убытках компании (форма №2) - фиксируется выручка, затраты и на производство и чистая прибыль;

3. отчет о движении денежных средств - фиксируется движение денежных средств в рамках производственной, инвестиционной и финансовой деятельности компании.

Таблица 7.4. Прогноз баланса проекта

Показатели
Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения	1 253 200	1 253 200	1 253 200	1 253 200	1 253 200
Накопленная амортизация	200 400	200 400	200 400	200 400	200 400
Остаточная стоимость основных средств:	1 052 800	852 400	652 000	451 600	251 200
- вычислительная техника	90 000	72 000	57 000	42 000	27 000
- мебель	12 000	9 600	7 200	4 800	2 400
- транспортное средство	900 000	720 000	540 000	360 000	180 000
Суммарные текущие активы, в т.ч.:	1 782 546
- Денежные средства	622 546,1
- Дебиторская задолженность и запасы	360 000
Предоплаченные расходы	7 408 400	6 154 800	6 000 500	6 500 000	6 100 560
Другие активы	1 585 753	1 000 100	1 525 000	1 785 100	1 000 000
Инвестиции в основные фонды	1 253 200	1 200 000	900 000	950 000	1 100 000
Инвестиции в ценные бумаги
Имущество в лизинге
СУММАРНЫЙ АКТИВ	13 836 299	10 460 900	10 531 100	11 140 300	9 905 360
Суммарные краткосрочные обязательства, в т.ч.:	1 697 000	1 560 000	1 491 000	1 231 000	1 217 000
- Отсроченные налоговые платежи	500 000	400 000	350 000	300 000	310 000
- Краткосрочные займы	400 000	400 000	400 000	400 000	400 000
- Счета к оплате	57 000	50 000	61 000	62 000	63 000
- Полученные авансы	650 000	700 000	680 000	469 000	375 000
Долгосрочные займы	1 160 000	1 160 000	1 160 000	1 160 000	1 160 000
Резервные фонды	400 000	400 000	400 000	400 000	400 000
Суммарный собственный капитал	6 500 000	6 500 000	6 500 000	6 500 000	6 500 000
СУММАРНЫЙ ПАССИВ	11 060 000	11 060 000	11 060 000	11 060 000	11 060 000

Таблица 7.5. Разбивка баланса компании при оценке финансового состояния

Степень ликвидности	Статьи бухгалтерского баланса	Сумма, руб.
Активы
А,	Денежные средства (наиболее ликвидные активы)	622 546,1
А2	Ценные бумаги (векселя к получению)	-
Аз	Дебиторская задолженность, запасы и затраты	1 160 000
А4	Незавершенное переоборудование офиса, автобус	1 253 200
Пассивы
П1	Наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность)	1 697 000
П2	Краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты)	1 697 000
П3	Долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты)	1 160 000
П4	Расходы будущих периодов (фонд накопления))	6 500 000

К расчетным показателям относятся макроэкономические параметры, закладываемые в основу расчетов экономической эффективности проекта:

• ставка рефинансирования (учетная ставка ЦБ) = 8,25 % (с 3 мая 2011 г.)

• курс валюты и динамика (прогноз) его изменения = ($ = 31,3 руб., евро = 42,02 руб.)[6]

• уровень инфляции и темпы изменения инфляции = (5-6% в 2011 году, 4,8 - 5,8 % в 2012 году, 4,5 - 5,5 % в 2013 году)

Поскольку сначала предприятию необходимо покрыть все свои затраты, а только потом оно сможет получать прибыль от продажи каждой единицы, следующей за объемом продаж в точке безубыточности, запас финансовой прочности представляет собой оценку дополнительного, т.е. сверх уровня безубыточности, объема продаж.

Показатели рентабельности:

CF = Чистая прибыль + Амортизация

CF = 2 609 431 руб. + 200 400 руб. = 2 809 831 руб.

1) Показатель рентабельности продаж:

Р _пр = Чистая прибыль/Выручка

Р пр. = 2 609 431 руб. / 23 400 000 руб. = 0,11 = 11%

2) Показатель рентабельности активов:

Р _акт = Прибыль/Чистая прибыль

Р акт. = 3 069 919 руб. / 2 609 431 руб. = 1,18 = 118%

3) Показатель рентабельности продукции:

Р _прод = Прибыль/затраты

Р прод. = 3 069 919 руб. / 20 330 081 руб. = 0,15 = 15%

Амортизационная политика

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, начисление амортизации

осуществляется на основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев и со стоимостью более 10000 руб. Таким образом, амортизационные отчисления за год составят:

1. диван (1шт.) 12 000 руб.

2. компьютер (3 шт.) 90 000 руб.

3. автобус (1 шт.) 900 000 руб.

12 000 + 90 000 + 900 000 = 1 002 000 руб. / 5 лет = 200 400 руб. Амортизационные отчисления за месяц составят: 200 400/12 мес. = 16 700 руб.

Кредитная политика

Кредитная политика предприятия представляет собой заключение

договора с банком под определенный процент.

В производственном плане была определенна сумма заемных средств, она равна 1 000 000 руб. Целесообразно определить суммы ежемесячных отчислений ООО «Сбербанк». Но для начала надо определить условия кредитования:

Таблица 7.6. Условия кредитования

КТО МОЖЕТ ПОЛУЧИТЬ	Индивидуальный предприниматель или юридическое лицо с минимальным периодом ведения хозяйственной деятельности от 3-х месяцев
ЦЕЛЬ	Приобретение, капитальный и (или) текущий ремонт объектов недвижимости; приобретение оборудования и транспортных средств и т. д.
СРОК	До 5 лет
ВАЛЮТА	Рубли РФ, доллары США, евро
МАКСИМАЛЬНАЯ СУММА	Определяется финансовым состоянием Заемщика
ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА	Устанавливается индивидуально для каждого Заемщика
ПОГАШЕНИЕ	Ежемесячно равными долями или в соответствии с индивидуальным графиком погашения. Возможно предоставление отсрочки в погашении основного долга
ОБЕСПЕЧЕНИЕ	Движимое и недвижимое имущество, драгоценные металлы, ценные бумаги, поручительство юридических лиц, гарантии коммерческих банков или органов государственной власти, поручительства Гарантийных фондов, а также Фондов микрокредитования, входящих в инфраструктуру поддержки субъектов малого предпринимательства
ПОРУЧИТЕЛЬСТВО	Личное поручительство фактических собственников бизнеса, супруга (супруги) Заемщика
ДОСРОЧНОЕ ПОГАШЕНИЕ	Без ограничений

Предварительная заявка

Таблица 7.7. Предварительная заявка на получение кредита в рамках Программы кредитования малого бизнеса

Наименование (организация или индивидуальный предприниматель)	ООО «Mystic Tour»
Выберите город/область, в котором Вы/Ваша компания осуществляет свою деятельность	Петрозаводск, Республика Карелия
Укажите отделение/филиал Банка, в котором Вам (будет) территориально удобно обслуживаться	Карельское ОСБ № 8628
Сумма предполагаемого кредита (в рублях)	1 000 000
Примерный объем годовой выручки от Вашей хозяйственной деятельности/хозяйственной деятельности Вашей компании (в рублях)	22 500 000
Контактное лицо Ф.И.О.	Распутин Иван Дмитриевич
Телефон, по которому с Вами удобно связаться	[phone]
Период времени, в которое с Вами удобно связаться	10-20 часов.
Из каких источников Вы получили информацию о кредитных продуктах Сбербанка для СМП	Официальный сайт

С тем, чтобы получить государственную поддержку на реализацию бизнес-плана, нужно создать юридическое лицо, так как фирма занимается туроператорской деятельностью, и зарегистрировать его в налоговой инспекции по месту нахождения. Организация может получить грант на развитие начинающего бизнеса, деятельность которого менее 1 года с момента регистрации в рамках областной целевой программы «Развитие субъектов малого и среднего предпринимательства на 2009-2013 годы». Для этого турфирме необходимо создать данный бизнес-план и защитить его.

После рассмотрения и защиты бизнес-плана организации может быть предоставлена субсидия в размере 90 % от затрат на реализацию бизнес-плана предпринимательского проекта, но не более 300 тыс. рублей, на безвозмездной и безвозвратной основе.

Так как организации не будет хватать собственных средств на развитие собственного дела и в частности государственной субсидии, она обратиться за кредитом по льготной процентной ставке под поручительство Фонда в один из банков-партнёров Фонда. Для данного вида деятельности, чтобы получить кредит в банке по льготной процентной ставке под поручительство Фонда Вам необходимо реально проработать не менее 6 месяцев и чтобы денежные средства, связанные с ведением бизнеса проходили через открытый расчётный счёт в одном из банков-партнёров Фонда, в котором в дальнейшем планируется получение кредита. Данные банки взяли на себя обязательства кредитовать представителей малого и среднего бизнеса по ставке рефинансирования Центрального банка РФ увеличенной не более чем на 4 процентных пункта. Под поручительства Фонда банки выдают кредит: - в размере от 200 тыс. рублей и до 30 млн. рублей; - на срок от 3 месяцев и до 2-х лет. Фонд предоставляет поручительство при нехватке собственного залогового обеспечения до 70 % от суммы кредита и процентов по нему, остальные 30 % предприниматели должны обеспечить собственным залогом. Максимальная сумма поручительства на одного заёмщика равна 15 млн. рублей. Стоимость поручительства Фонда составляет 0,5 % годовых.

Государственные программы поддержки малого бизнеса на примере Сбербанка:

В целях расширения доступности кредитных ресурсов Банка и обеспечения благоприятных условий для развития малого и среднего предпринимательства Северо-Западным банком Сбербанка России ОАО заключены соглашения о сотрудничестве с Гарантийным Фондом Республики Карелия (для организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных на территории республики Карелия). Он предоставляет поручительство по обязательствам субъектов малого и среднего предпринимательства перед банком. Именно к Гарантийному Фонду обратится туроператор в целях получения поручительства.

Но поручительство предусматривает и вознаграждение:

Размер вознаграждения Фонда по кредитным договорам сроком от 1-го

года до 2-х лет - 2,0 % от суммы предоставленного поручительства;

Банковская ставка по кредитам 16 % годовых, 1 000 000 * 0,16 = 160 000

руб.

Сумма к возврату за год: 1 000 000 + 160 000 = 1 160 000 руб. Сумма к возврату за месяц: 1 160 000 / 12 = 96 666,7 руб.

Таблица 7.8. Планирование кредитной политики

Итоговая сумма заемных средств, руб.	Банковская ставка (16%), руб.	Сумма к возврату за год, руб.	Сумма к возврату за месяц, руб.
1 000 000	160 000	1 160 000	96 666,7

Коэффициенты кредитоспособности:

1. Коэффициент автономии - по нему судят о степени зависимости компании от заемных средств:

К_А= Собственный капитал/ Валюта Баланса = 570 000/ 1 000 000 = 0,57

2. Коэффициент маневренности:

Км = Собственный оборотный капитал/ Собственный капитал = 622 546,1/ 570 000= 1,1

Собственные оборотные средства (СОК) включает в себя текущие (оборотные) активы за минусом текущих пассивов (краткосрочной задолженности).

Таблица 7.9. Нормативные (контрольные) показатели коэффициентов кредитоспособности

Коэффициенты	Степень кредитоспособности
Высокая	Нормальная	Низкая	Неликвидная
КА	>0.5	0.5 – 0.35	0.35 – 0.2	<0.2
КМ	>0.5	0.5 – 0.35	0.35 – 0.2	<0.2

Коэффициенты кредитоспособности туроператора показывают довольно высокую его устойчивость.

Налоговая политика

Проектируемая туристская фирма по результатам своей деятельности должна производить выплаты в бюджет согласно упрощенной системе налогообложения (УСН, гл. 26.2 НК РФ), так как:

• средняя численность работающих не превышает 100 человек;

• выручка от продаж за год не превышает 60 млн. руб. или 45 млн. руб. за 9 месяцев, предшествующих переходу на УСН;

• стоимость находящегося в собственности амортизируемого имущества не превышает 100 млн. руб.

В то же время сохраняется действующий порядок уплаты таких налогов как: транспортный налог, таможенные платежи, государственные пошлины, лицензионные сборы, отчисления на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев, местный налоги.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает объекта налогообложения для уплаты единого налога, причем в качестве налогооблагаемой базы могут использоваться:

• доходы, которые будут облагаться налогом (по ставке 6%);

• доходы, уменьшенные на величину расходов (по ставке 15%). Производятся выплаты по следующим пунктам:

• выплаты в размере 15% от разницы между доходами и расходами;

• НДФЛ-13%;

• местный налог - 4%;

• налог на транспорт.

Отчетным периодом является квартал, а в качестве налогового периода рассматривается год. Сроки уплаты налога — ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Расчет сумм налоговых выплат.

Таблица 7.10. Налоговые выплаты

Налог	Налоговая ставка	Размер выплат
Налог на разницу между доходами и расходами	15%	3 069 919 руб. * 15% = 460 487,9 руб.
Отчисления в ПФ	26%	1 474 813,2*(26%/100%)= 383451,4 руб.
ОМС	5,1%	1 474 813,2*(5,1%/100%)= 75 215,5 руб.
ФСС	2,9%	1 474 813,2*(2,9%/100%) =42 769,6 руб.
Налог на транспорт	26 руб. за 1 л.с.	177 л.с. * 26 руб./ л.с. = 4 602 руб./мес. 4 602 руб./ мес. * 12 мес. = 55 224 руб./год
Местные налоги	4%	22 761 720* 4% = 910 468,8 руб.
НДФЛ	13%	1 474 813,2*0,13 = 191 725,7 руб.
Итого:		1 540 869,9 руб.

Налог на транспорт: это региональный налог, взимаемый с владельцев автотранспортных средств. Величина налога зависит мощности автомобиля. Чем больше лошадиных сил у машины, тем больше размер налога.^[7]

Таблица 7.11. Расчет налога на транспорт

Период	Вид транспорта	Налоговая ставка руб.
1 год	1. Автобусы со сроком полезного использования до 5 лет (150 л.с.)
1 год	2. Свыше 5 лет (177 л.с.)

Местный налог: включая земельный налог, экологические налоги, отчисления по обязательному медицинскому страхованию. Местный налог составляет от 4%.

Таблица 7.12. Местные налоги

Период	Выручка	Налоговая ставка, %	Сумма
1 месяц	1 896 810		75 872,4
1 год	22 761 720		910 468,8

Все данные выплаты играют значительную роль для формирования бюджетного эффекта предприятия.

При упрощенной системе налогообложения к отчетности, сдаваемой по итогам налогового периода, относится:

• расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по форме 4-ФСС РФ;

• сведения о среднесписочной численности работников;

• индивидуальные сведения в Пенсионный фонд;

• декларация по единому налогу по УСН;

• декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, для лиц, производящих выплаты физическим лицам;

• сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ;

• декларация по земельному налогу;

• декларация по транспортному налогу.