Принципы построения налоговой системы

Под налоговой системой может пониматься построенная на основании четко сформулированных принципов налогообложения совокупность существующих в государстве налогов, установленных законодательно и взимаемых уполномоченными органами исполнительной власти.

Совокупность условий, при которых налоговая система может функционировать эффективно:

- отлаженность налогового законодательства;

- однозначно оговоренный (закрытый) перечень видов налогов (сформиро­ванная система налогов);

- права и обязанности налогоплательщиков;

- способы защиты прав и интересов налогоплательщиков;

- функции, права, обязанности налоговых и таможенных органов, органов налоговой полиции;

- налоговые правонарушения и ответственность за их совершение;

- порядок распределения налогов между бюджетами разных уровней;

- принципы налогообложения, лежащие в основе налоговой системы.

Налоговая система РФ строится на следующих основных принципах:

Принцип обязательности подразумевает обязательность, принудительность и неотвратимость уплаты налогов.

Принцип справедливости. Согласно этому принципу идентифицируются и контролируются два условия - горизонтальная справедливость, т. е. юридическиеи физические лица, находящиеся в равных условиях по объектам обложения, платят одинаковые налоги, и вертикальная справедливость – справедливое перераспределение платежей между богатыми и бедными: первые платят пропорционально больше налогов, чем вторые.

Принцип определенности. Означает, что нормативными правовыми актами до начала налогового периода должны быть определены правила исполнения обязанностей налогоплательщиков по уплате налогов и сборов.

Принцип привилегированности (удобства) плательщиков. Подразумевается удобство уплаты налогов субъектами налогообложения, а не налоговыми службами.

Принцип экономичности. Система налогообложения должна быть экономичной, или продуктивной. Исследования показали, что система будет непродуктивной, если издержки по взиманию налогов превышают 7% от величины налоговых поступлений.

Принцип пропорциональности. Предполагается установление лимита налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

Принцип подвижности (эластичности). Подразумевается способность налоговой системы к быстрому расширению в случае чрезвычайных дополнительных расходов государства или, наоборот, к сокращению при наличии возможностей государства и целей его социально-экономической (бюджетно-налоговой) политики.

Принцип однократности налогообложения - один и тот же объект должен облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения.

Принцип стабильности. Имеется в виду стабильность действующей налоговой системы во времени, сочетаемая с периодической изменчивостью, реформированием (в развитых странах нормальным интервалом считается 3-5 лет).

Принцип оптимальности подразумевает оптимальный (с точки зрения реализации фискальной функции налогов, создания предпосылок экономического роста, достижения социальной справедливости, проведения природоохранных мероприятий и др.) выбор источника и объекта налогообложения.

Принцип стоимостного выражения. Означает денежный характер налогообложения, т. е. налоги должны уплачиваться только в денежной форме, не путем, например, взаимозачетов.

Принцип единства предполагает действие налоговой системы на всей территории страны и для всех юридических и физических лиц. При этом реализация данного принципа зависит от организационно-правовых форм предприятий, вида деятельности, права на получение законных льгот, наличия прав нижестоящих органов власти по установлению, снижению, увеличению или отмене налогов.

Контрольные вопросы

1. Как определяет Налоговый кодекс РФ понятия «налог» и «сбор»?

2. В чем проявляется сущность налога?

3. Дайте определение налогообложению.

4. Назавите основные элементы налога.

5. Назовите и охарактеризуйте функции налогов.

6. Какие существуют способы взимания налогов?

7. Назовите основные виды налоговых льгот.

8. Чем отличаются прямые налоги от косвенных?

9. Дайте определение налоговой системы.

10. Назовите и охарактеризуйте принципы формирования налоговой системы РФ.