Рабочий документ «Программа выполнения аудиторских процедур по существу»

 

Наименование (логотип, реквизиты) аудиторской

организации

Клиент _________________________ Отчетный период ______________

 

Программа выполнения аудиторских процедур по существу

Цель аудита
Проверяемый период (дата окончания периода)
Сегмент аудита
Подраздел аудита

 

Процедуры, подлежащие выполнению	Исполнитель	Дата	Ссылки на рабочие документы
№ п/п	Описание процедуры
…

 

 

Исполнитель (Ф.И.О., подпись)_________________ Дата______________

 

 

Приложение 60

 

Рабочий документ «Общий аналитический обзор договорной работы»

№ п/п	Номер договора, счет-фактуры, накладной и т.п.	Предмет договора	Дата возникновения задолженности	Сальдо задолженности	Комментарий аудитора
дебет	кредит

 

 

Подпись исполнителя

Дата

 

 

Приложение 61

 

 

Рабочий документ «Основные элементы учетной политики для целей учета и налогообложения организации (предприятия) за _________________»

Элементы учетной политики	Нормативный акт, которым предоставлено право выбора методических аспектов финансового учета и налогообложения	Альтернативные варианты	Выводы аудитора

 

Исполнитель (Ф.И.О., подпись)______________________ Дата_____________

 

 

Приложение 62

 

Рабочий документ «Описание конкретного раздела системы бухгалтерского учета»

Наименование (логотип, реквизиты) аудиторской

организации ¼

 

Клиент _________________________ Отчетный период ______________

 

Описание раздела системы бухгалтерского учета

Наименование раздела системы бухгалтерского учета
Описание:

 

Исполнитель (Ф.И.О., подпись)_________________ Дата______________

 

 

Приложение 63

 

Рабочий документ «Группировка хозяйственных операций по циклам хозяйственной деятельности»

№ п/п по циклам	Название и шифры счетов подвергаемых проверке	Название и шифры счетов подтверждающих совершение хозяйственных операций	Суммы	Примечание
1. Цикл приобретения
2. Цикл производства (затраты)
3. Цикл оплаты
4.Цикл продаж и формирования финансовых результатов

 

Исполнитель (Ф.И.О., подпись)______________________ Дата_____________

Приложение 64

 

Рабочий документ «Ведомость выявленных нарушений по однородным группам

Хозяйственных операций»

№ п/п	Наименование документа, №, дата	Краткая характеристика нарушений	Нормативные документы которые нарушены	Рекомендации аудитора
…

 

 

Исполнитель (Ф.И.О., подпись)______________________ Дата_____________

 

Приложение 65

 

Рабочий документ «Оценка влияния выявленных нарушений на показатели бухгалтерской отчетности»

№ п/п	Краткая характеристика нарушения	Расчет количественного нарушения	Наименование показателя, который изменяется	Скорректиро- ванное значение показателя
…

 

 

Исполнитель (Ф.И.О., подпись)______________________ Дата_____________

 

Приложение 66

 

Рабочий документ «Контроль увязки показателей бухгалтерской отчетности»

№ п/п	Наименование показателей	Значение показателей	Примечание
Формы отчетности
Ф1	Ф2	Ф3	Ф4	Ф5
…

 

Исполнитель (Ф.И.О., подпись)______________________ Дата_____________

 

 

Приложение 67

Пример аудиторского заключения с выражением безоговорочно положительного мнения

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ

(БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Адресат.

Аудитор

Наименование: общество с ограниченной ответственностью "ХХХ".

Место нахождения: индекс, город, улица, номер дома и др.

Государственная регистрация: номер и дата регистрационного свидетельства.

Лицензия: номер, дата, наименование органа, предоставившего аудиторской организации лицензию на осуществление аудиторской деятельности, срок действия.

Является членом (указать наименование аккредитованного профессионального аудиторского объединения).

Аудируемое лицо

Наименование: открытое акционерное общество "YYY".

Место нахождения: индекс, город, улица, номер дома и др.

Государственная регистрация: номер и дата регистрационного свидетельства.

 

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации "YYY" за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации "YYY" состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации "YYY". Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

Продолжение приложения 67

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации "YYY" отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 20(XX) г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (и/или указать документы, определяющие требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности).

"ХХ" месяц 20(ХХ) г.

Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации либо индивидуальный аудитор (ФИО, подпись, должность).

Руководитель аудиторской проверки (ФИО, подпись, номер, тип квалификационного аттестата и срок его действия).

Печать аудитора.

Пример аудиторского заключения в части, привлекающей внимание

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации "YYY" за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации "YYY" состоит из:

Продолжение приложения 67

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации "YYY". Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации "YYY" отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 20(XX) г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (и/или указать

Продолжение приложения 67

документы, определяющие требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности).

Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем внимание на информацию, изложенную в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности

(пункт Х), а именно на то, что до настоящего времени не закончено судебное разбирательство между организацией "YYY" (ответчик) и налоговым органом (истец) по вопросу правильности исчисления налоговой базы по налогам на прибыль и на добавленную стоимость за 20(ХХ) год. Сумма иска составляет ХХХ тыс. рублей. Финансовая (бухгалтерская) отчетность не предусматривает никаких резервов на выполнение обязательств, которые могут возникнуть в результате решения суда не в пользу организации "YYY".

 

 

Приложение 68