Тема 7. Анализ эффективности использования и перспектив роста собственного капитала

1. Используя данные формы № 1 и № 3, сделайте анализ состава и структуры собственного капитала организации (приложение 94). Оцените использование капитала в течение отчетного и предыдущего периода.

2. Проведите факторный анализ темпа роста собственного капитала по шести-факторной модели (приложение 95). Оцените размеры капитализации чистой прибыли и запасы финансовой прочности организации за счет рассмотренных факторов.

3.Составьте прогноз необходимого прироста собственного капитала организации на 1 и 3 года, используя различные критерии: коэффициенты финансовой устойчивости и текущей ликвидности экономического субъекта (приложения 96 и 97).

Тема 8. Анализ движения и эффективности денежных потоков

1. Используя данные формы № 4 проанализируйте структуру движения денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации прямым методом (приложение 98).

2. На основании информации форм № 1, № 2 и № 4 проведите анализ движения денежных средств с использованием балансовой модели, т.е. с учетом их взаимосвязи с финансовым результатом (приложение 99). Выявите основные направления притоков и оттоков денежных средств за два года.

3.Рассчитайте и оцените коэффициенты денежных потоков (приложение 100).

Содержание производственной практики по специализациям

8.2.1 Практическое задание по специализации «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях»

В рамках темы «Анализ состояния и структуры дебиторской и кредиторской задолженности» необходимо:

1. На основании информации форм № 1, № 5 оцените состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности, выделив просроченную задолженность (приложение 101).

2. Проведите сравнительный анализ показателей динамики, качества и эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности (приложение 102). В целях предотвращения финансовых трудностей выясните уровень достаточности платежных средств для погашения кредиторской задолженности, пророста собственных источников финансирования и инвестирования, повышения эффективности и результативности коммерческой деятельности.

В рамках темы «Анализ оборотного капитала, эффективности и интенсивности бизнеса»:

1. Проанализируйте состав и структуру оборотного капитала по материально-вещественному признаку и источникам формирования (приложение 103). Оцените составные элементы оборотного капитала и их влияние на обеспечение производственного и торгового процессов. Проанализируйте влияние факторов на ускорение оборачиваемости оборотных средств, оптимальность их создания и использования в коммерческой деятельности.

2. Рассчитайте и оцените показатели уровня эффективности и интенсивности использования оборотного капитала (приложение 104). Разработайте рекомендации по повышению эффективности деятельности и наращиванию оборотного капитала для выполнения обязательств и развития инвестиционно-инновационной деятельности.

В рамках темы«Оценка чистых активов и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности организации» необходимо:

1. Представьте сравнительную характеристику величины чистых активов и уставного капитала за 3 года (приложение 105). Проанализируйте влияние изменения чистых активов на непрерывность деятельности компании и удовлетворение потребностей собственников и инвесторов.

2. Используя семифакторную мультипликативную модель рентабельности чистых активов рассчитайте влияние факторов (приложение 106 и 107). Семифакторная мультипликативная модель рентабельности чистых активов имеет вид (5):

 

Рча = Рч/ЧА = Рч/N * N/Е * Е/КО * КО/ДЗ * ДЗ/КЗ *

*КЗ/ЗК * ЗК/ЧА = a * b * c * * d * k * I * m (5)

 

(расшифровка формулы в приложении 106)

На основании факторного анализа укажите факторные признаки, влияющие на повышение рентабельности финансово-хозяйственной деятельности коммерческой фирмы, разработку оптимальной стратегии управления.

 

8.2.2 Практическое задание по специализации «Бухгалтерский учет, контроль налогообложения и судебно – бухгалтерская экспертиза»

В рамках темы «Экспертно-аналитическая оценка соблюдения налогового законодательства»:

1.Оцените состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с внебюджетными фондами по единому социальному налогу и с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц и прочим налогам и сборам с учетом применяемой системы налогообложения (приложение 108)

2. Проанализируйте суммы начисленных и уплаченных налогов, своевременность соблюдения налогового законодательства (приложение 109), полноту уплаты налогов и причины возникновения просроченной задолженности (приложение 110). Разработайте рекомендации по улучшению платежной и налоговой дисциплины в организации, соблюдению налоговых норм и правил.

Для экспертно-аналитической оценки используйте данные главной книги и оборотно-сальдовых ведомостей.

В рамках темы «Оценка прибыли (убытка) до налогообложения и соблюдения платежной дисциплины по налогам и сборам»:

1. Оцените показатели налоговых форм отчетности (декларации по налогу на прибыль, единому налогу), налоговых регистров и проанализируйте порядок формирования налогооблагаемой прибыли и ее составные элементы (приложение 111). Дайте общую оценку правильности и законности соблюдения налогового законодательства в части формирования доходов и расходов в целях налогообложения на основании результатов исследования налогового учета.

2. Используя информацию отчета о движении денежных средств, главной книги и оборотно-сальдовых ведомостей оцените денежные потоки организации, направленные на погашение обязательств по налогам и сборам, а также суммы денежные средств, полученные из бюджета и внебюджетных источников для решения финансовых и социальных проблем (приложение 112).

В рамках темы «Экспертное исследование эффективности хозяйствования и прогнозирование устойчивости экономического роста» необходимо выполнить:

1. Используя интегральные показатели (приложение 113) проконтролируйте эффективность производственной (торговой), финансовой, трудовой и всей хозяйственной деятельности организации. Проведите факторный анализ интегрального показателя финансово-хозяйственной деятельности организации.

Интегральные показатели рассчитываются по следующимй формулам:

 

Sпроизв(торг) , (6)

Sфин , (7)

Sтруд , (8)

Sхоз , (9)

 

где N - объем выпуска продукции (товарооборота);

Р – прибыль;

F и Е- среднегодовая стоимость основных и оборотных средств;

ФЗ - расходы на оплату труда (фонд заработанной платы).

 

2.Оценить степень устойчивости экономического роста организации в отчетном году по сравнению с прошлым, используя семифакторную модель и способ абсолютных разниц (приложение 114). На основании методов экспертного исследования дайте общую экспертную оценку эффективности и устойчивости деятельности фирмы с целью непрерывности бизнеса и соблюдения правовых норм и правил.

В рамках темы «Обобщение и оформление результатов анализа» на основании результатов анализа, оценки и экспертизы эффективности коммерческой деятельности, соблюдения налоговой, финансовой и инвестиционной дисциплины

1. Кратко обобщите выводы и практические предложения, направленные на обеспечение устойчивости экономического роста, финансового и социального благополучия, привлечение инвесторов и реализацию инновационных проектов, выполнение правовых норм и правил в части соблюдения уголовного, гражданского и арбитражного законодательства. Кроме того, необходимо отметить недостатки в постановке и организации аналитической работы, дать критические замечания, разработать мероприятия, направленные на совершенствование и развитие аналитической работы и формирование аналитической информации, что позволит принимать профессионально грамотные управленческие решения, выявлять факторы и резервы повышения эффективности функционирования и качества системы управления.

2. Результаты проведенного анализа рекомендуется представить в форме рабочего документа эксперта-аналитика, который включает сущность отмеченных недостатков и практические предложения по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности и аналитической работы.

8.3Практические задания по преддипломной практике

 

Выполнение преддипломной практики осуществляется по индивидуальному заданию, которое выдается студенту по теме дипломной работы, определенной выпускающей кафедрой и утвержденной приказом ректора института.

В процессе оценки финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта:

- изучите особенности формирования аналитической информации и используемое специализированное программное обеспечение, установите ответственных лиц за сбор и обработку аналитических показателей;

- проконтролируйте соблюдение взаимосвязи между данными бухгалтерского, налогового учета, аудита и экономическими показателями в части законности осуществления финансовой и управленческой деятельности;

- детально исследуйте состояние, динамику и перспективы использования капитала и погашения обязательств, оцените непрерывность деятельности организации и прогнозы развития для выполнения дипломной работы;

- сформируйте информационный материал по теме дипломной работы (бухгалтерскую отчетность, налоговые регистры и отчетность, оборотно-сальдовые ведомости, главную книгу по счетам, заключение эксперта и пр.).

Список рекомендуемой литературы

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

1. Анциферова, И. В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / И.В.Анциферова. - 2-е перераб.и доп. - М.: Дашков и К, 2006. - 800 с. - ISBN 5-94978-969-7.

2. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет во внешнеэкономической деятельности: учебно-практич. пособие / В.П.Астахов. - 4-е изд. - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 442с. - (Высшее образование). - ISBN 5-222-06055-1.

3. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для вузов / С.П.Суворова,.Е.Ханенко,.А.Шапорова,.М.Ковалева. - М.: Кнорус, 2007. - 344 с. - ОГИЭТ. - ISBN 5-85971-485-5.

4. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / под ред. Ю.А.Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2005. - 525с. - ISBN 5-9558-0001-8.

5. Вахрушина, М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб. пособие для вузов / М.А.Вахрушина, Л.А.Мельникова, Н.С.Пласкова. - М.: Омега-Л, 2006. - 568 с. - (Высшее финансовое образование). - ISBN 5-365-00268-7.

6. Домбровская, Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие / Е.Н.Домбровская. - М.: Инфра-м, 2007. - 279 с. - (Высшее образование). - ISBN 978-5-16-003067-8.

7. Касьянов, А.В. Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения в 2006 году / А.В.Касьянов, Д.В.Кислов, О.А.Курбангалеев. - М.: ГроссМедиа, 2006. - 128 с. - (Налоговый практикум). - ISBN 5-476-00280-4.

8. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / В.Э.Керимов. - 2-е изд., изм и доп. - М.: Дашков и к, 2007. - 704 с. - ISBN 978-5-91131-458-3.

9. Коваль, Л.С. Учетная политика организации / Л.С.Коваль. - М.: Юстицинформ, 2007. - 328 с. - ISBN 5-7205-0772-8.

10. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А.Лытнева, Л.И.Малявкина, Т.В.Федорова. - М.: Форум-Инфра-М, 2006. - 496с. - (Профессиональное образование). - ОГИЭТ. - ISBN 5-8199-0248-3.

11. Международные стандарты финансовой отчетности.2006 / под ред. Л.В.Горбатовой. - М.: ВолтерсКлувер, 2006. - 544 с. - (Справочное руководство). - ISBN 5-466-00125-2.

12. Морозова, Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность: практические рекомендации / Т.В.Морозова. - М.: Юстицинформ, 2005. - 256 с. - (Практикум бухгалтера). - ISBN 5-7205-0578-4.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

1. Белова, Е.Г. Исчисление ЕСН организациями, совмещающими общий режим налогообложения и ЕНВД / Белова Е.Г. // Бухгалтерский учет. – 2007. - №13. – с.2727-32

2. Вагапова, А.Е. Порядок создания резервов: бухгалтерский и налоговый учет / А.Е. Вагапова // Аудиторские ведомости. – 2006. - №5. – с.20-28

3. Егорова, Н.Н. Исчисление налога на прибыль организаций / Н.Н. Егорова // Аудиторские ведомости. – 2006. - №12. – с.15-24

4. Лермонтов, Ю.М. Порядок представления декларации и особенности исчисле ния налога на прибыль / Ю.М. Лермонтов // Аудиторские ведомости. – 2007. - №4. – с.43-51

5. Лермонтов, Ю.М. Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль / Ю.М. Лермонтов // Аудиторские ведомости. – 2006. - №3. – с.76-81

6. Лытнева, Н.А. Налоговый учет резервов по сомнительным долгам / Н.А. Лытнева // Бухгалтерский учет. – 2006. - №21. – с.24-27

7. Малявкина, Л.И. Основы налогового учета / Л.И.Малявкина. - М.: Вершина, 2005. - 352 с. - ОГИЭТ. - ISBN 5-9626-0038-Х

7. Малявкина, Л.И. Раздельный учет / Л.И.Малявкина. - М.: Вершина, 2004. - 320 С. - ОГИЭТ. - ISBN 5-94696-057-1

8. Малявкина, Л.И. Бухгалтерский и налоговый учет скидок / Л.И.Малявкина // Аудиторские ведомости. – 2006. - №7,8. – с.17-20

9. Налоговый учет и учетная политика организаций для целей налогообложения / Л.Б. Сидельникова, Е.Н. Назарян. - М.: ИКФ Омега-Л, 2002. - 208 с. - ISBN 5-901386-44-2

АУДИТ И КОНТРОЛЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. Аудит в торговле: учеб. пособие / под ред. М.И.Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 416с. - ISBN 5-279-03008-2.

2. Аудит: учебник для сузов / под ред. В.И.Подольского. - М.: Юнити-Дана, 2005. - 431 с. - (Среднее профессиональное образование). - ISBN 5-238-00869-4.

3. Баканов, М.И. Аудит в торговле: учебное пособие / М.И. Баканов. – М.: Финансы и статистика. 2005. – 416 с. - ISBN 5-279-03008-2.

4. Банк,В.Р. Бухгалтерский учет и аудит в условиях банкротства: учеб. пос. / В.Р.Банк,С.В.Банк,А.А.Солоненко. - М.: Проспект, 2005. - 296 с. - ISBN 5-482-00001-Х.

5. Бровкина, Н.Д. Контроль и ревизия: учеб. пособие / Н.Д.Бровкина; под ред М.В.Мельник. - М.: Инфра-М, 2007. - 346 с. - (Высшее образование). - ISBN 978-5-16-003022-7.

6. Голощапов, Н.А. Контроль и ревизия: учеб.пособие / Н.А.Голощапов, А.А.Соколов. - М.: Альфа-пресс, 2007. - 284 с. – ISBN 5-91131-337-5.

7. Иванова, Е.И. Аудит эффективности в рыночной экономике: учеб. пособие для вузов / Е.И.Иванова, М.В.Мельник, В.И. Шлейников. - М.: Кнорус, 2007. - 328 с. - ISBN 978-5-85971-741-5.

8. Кочинев, Ю.Ю. Аудит: теория и практика: учебное пособие / Ю.Ю. Кочинев;. под ред. Н.Л. Вещуновой. -3-е изд. – Санкт-Петербург.: Питер. 2005.- 384 с. – (Сер. Бухгалтеру и аудитору).: - ISBN 5-469-00736-7.

9. Кравченко, М.А. Ревизия и аудит: практикум: учеб. пособие /М.А.Кравченко, Т.Л.Кравченко, Н.В.Мартынова. - Минск: БГЭУ, 2006. - 127с. - ISBN 985-484-216-9.

10. Мерзликина, Е.М. Аудит: учебник / Е.М.Мерзликина,Ю.П.Никольская. - 3-е изд.доп. - М.: Инфра-М, 2007. - 368 с. - ISBN 5-16-002473-5.

11. Миргородская, Т.В. Аудит: учеб. пособие для вузов / Т.В.Миргородская. - М.: Кнорус, 2007. - 248 с. - ISBN 978-5-85971-767-5.

12. Миронова, О.А. Аудит: теория и методология: учеб. пособие / О.А. Миронова, М.А. Азарская. – М.: Омега-Л.- 2005. – 176 с. - (Сер. Высшее финансовое образование).: - ISBN 5-98119-441-3.

13. Новые стандарты аудиторской деятельности: Сборник нормативно-методических документов / Сост. В.С.Ляховский. - М.: Гелиос АРВ, 2004. - 160 с. - ISBN 5-85438-105-2.

14. Одегов, Ю.Г. Аудит и контроллинг персонала: учебник для вузов / Ю.Г.Одегов, Т.В.Никонова. - М.: Альфа-Пресс, 2006. - 560 с. - ISBN 5-94280-207-6.
15. Основы аудита: учебное пособие / Г.А.Юдина, М.Н.Черных. - М.: Кнорус, 2006. - 296 с. - ISBN 5-85971-477-7.

16. Основы внутрифирменной стандартизации аудиторской деятельности: учеб. пособие для вузов / С.П.Суворова, Н.В.Парушина, Е.В.Галкина, А.М.Ковалева. - М.: Высшее образование, 2007. - 336 с. - (Высшее образование). - ОГИЭТ. - ISBN 978-5-16-002932-0.

17. Парушина, Н.В. Аудит: учебник / Н.В.Парушина,С.П.Суворова. - М.: ФОРУМ:ИНФРА-М, 2005. - 288 с. - (Профессиональное образование). - ОГИЭТ. - ISBN 5-8199-0192-4.
18. Парушина, Н.В. Аудит: практикум / Н.В.Парушина, С.П.Суворова, Е.В.Галкина. - М.: ИД "ФОРУМ", 2006. - 224 с. - ОГИЭТ. - ISBN 5-8199-0273-4.

19. Полисюк, Г.Б. Аудит: Технология проверки: Учеб. пос. / Г.Б.Полисюк,Г.И.Сухачева. - М.: Академический проект, 2005. - 176 с. - (Gaudeamus). - ISBN 5-8291-0216-1.

20. Сонин, А.М.Внутренний аудит: современный подход / А.М.Сонин. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 64 с., ил. – ISBN 978-5-279-02514-5.

21. Стандарты аудиторской деятельности. - 3-е изд. доп. - М.: Книга сервис, 2004. - 368 С. - ISBN 5-94909-362-3.

22. Суглобов, А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пос. / А.Е.Суглобов, Б.Т.Жарылгасова. - М.: КноРус, 2005. - 496 с. - ISBN 5-85971-114-Х.

23. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. – М.: Омега-Л.- 2005. – 214 с. - ISBN 5-98119-591-6.

24. Хмельницкий,Н.А. Контроль и аудит / В.А.Хмельницкий. - Минск: Современная школа, 2006. - 240 с. - ISBN 985-6807-1-7.

25. Шеремет, А.Д. Аудит: учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2006. - 448с. - (Высшее образование). - ISBN 5-16-002517-0.

СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА

1. Алибеков, Ш.И. Судебно-бухгалтерская экспертиза / Ш.И. Алибеков. – М.: Юстицинформ, 2006. - 144 с. – ISBN 5-7205-0679-2.

2.Белов, А.А. Судебно-бухгалтерская экспертиза / А.А.Белов, А.Н.Белов. - 2-е изд., перераб.и доп. - М.: Книжный мир, 2004. - 643 с. - ISBN 5-8041-0250-8.

3.Основы внутрифирменной стандартизации аудиторской деятельности: учеб. пособие для вузов / С.П.Суворова, Н.В.Парушина, Е.В.Галкина, А.М.Ковалева. - М.: Высшее образование, 2007. - 336 с. - (Высшее образование). - ОГИЭТ. - ISBN 978-5-16-002932-0.

4.Судебно-бухгалтерская экспертиза / под ред. Е.Р. Россинской, Н.Д. Эриашвили. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 351 с. – ISBN 978-5-238-01249-0.

5. Толкаченко, А.А. Правовая (судебная) бухгалтерия Курс лекций / А.А. Толкаченко, Н.В. Харабет. – 3-е изд. – М.: Омега-Л, 2004 – 216 с. – ISBN 5-98119-281-0.

 

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

1.Анализ финансовой отчётности: учеб. пособие / под ред. О.В. Ефимовой, М.В.Мельник.- М: Омега-Л, 2004.- 408с.- ISBN 5-98119-113-9

2.Гиляровская,Л.Т. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л.Т. Гиляровская,Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий.-М.: Проспект,2006.-360 с.-.- ISBN 5-482-00401-5

3.Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А.Никифорова. – 3-е изд., доп. И перераб.-М.: «Дело и Сервис», 2005.-368с.- ISBN 5-8018-0191-Х

4. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В.Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2005.- 560 с.- ISBN 5-279-02354-Х

5.Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Н.П.Любушин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 448с.- ISBN 5-238-00815-5

6.Савицкая, Г.В. Экономический анализ:учебник / Г.В.Савицкая.-10-е изд.,испр.-М.:Новое знание,2004.-640 с.- ISBN 5-94735-058-0

7.Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ: управление финансами.: учебное пособие для вузов / Н.Н.Селезнева, А.Ф.Ионова.- М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005.- 639с.- ISBN 5-238-00551-2

8.Шеремет, А.Д., Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д.Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2003.-237с.- ISBN 5-16-001464-0

9.Шеремет, А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ учеб.пособие / А.Д.Шеремет, А.Ф.Ионова.- М.: ИНФРА-М, 2004.-538с.- ISBN 5-16-002008-Х

10.Экономический анализ: учебник для вузов / под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп.-М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2004. – 615с.- ISBN 5-238-00383-8

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

Приложение 1

 

Орловский государственный институт экономики и торговли

 

Факультет Учетный

Кафедра _____________________________________

Специальность 080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Специализация «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях» («Бухгалтерский учет, контроль налогообложения и судебно – бухгалтерская экспертиза»)

Утверждаю:

Зав. кафедрой

____________________________

«____» ______________ 200__г.

 

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ