Содержание вопроса
| Результат оценки и выводы аудитора
|
Наличие документов, подтверждающих право на налоговые вычеты по налогу на прибыль
|
|
Наличие контроля за формированием налогооблагаемой прибыли
|
|
Наличие документального оформления формирования налогооблагаемой прибыли
|
|
Наличие контроля правильности налоговых ставок по налогу на прибыль
|
|
Организация налогового учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
|
|
Организация контроля за правильностью ведения синтетического учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
|
|
Наличие налоговых деклараций по налогу на прибыль
|
|
Организация контроля своевременности составления и представления налоговой декларации по налогу на прибыль
|
|
Исполнитель (Ф.И.О., подпись)______________________ Дата_____________
Приложение 69
Рабочий документ «Контроль исчисления налога на прибыль»
Показатели исчисления налога на прибыль
| По данным учета руб.
| По данным аудита руб.
| Отклонение
руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Подпись исполнителя
Дата
Приложение 70
Рабочий документ «Сводная ведомость исправления выявленных нарушений»
N п/п
| Вид нарушения
| Причина нарушения
| Сумма, тыс.руб.
| Исправительная запись
| Рекомендация по недопущению нарушений
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Подпись исполнителя
Дата
Приложение 71
Рабочий документ «Программа судебно-бухгалтерской экспертизы хозяйственных договоров»
№ п/п
| Название работ
| Вид экспертизы
| Временные рамки
| Экспертные процедуры
| Исполнители
| Примечание
|
нача-ло
| окончание
|
| Подготовительные работы
|
|
|
| Организационные
|
|
|
1.1
| Знакомство с определением, постановлением, заданием и перечнем вопросов
|
|
|
| Организационные
|
|
|
| Знакомство с материалами дела
|
|
|
| Организационные, моделирующие
|
|
|
2.1
| Исследование материалов дела, уточнение содержания дела, определение исследуемых документов, имеющихся в деле и полноты документов
|
|
|
| Организационные, моделирующие
|
|
|
2.2
| Определение необходимости сбора дополнительных документов и информации
|
|
|
| Организационные, моделирующие
|
|
|
| Определение методики проведения экспертизы
|
|
|
| Организационные, моделирующие
|
|
|
3.1
| Определение методов и процедур, которые будут использоваться в экспертном исследовании
|
|
|
| Организационные, моделирующие
|
|
|
3.2
| Подготовка письменного запроса о предоставлении необходимой информации
|
|
|
| Организационные, моделирующие
|
|
|
3.3
| Подбор и исследование нормативной базы по предмету экспертизы
|
|
|
| Организационные, моделирующие
|
|
|
| Подбор документов по теме экспертизы
|
|
|
| Организационные, моделирующие
|
|
|
Продолжение приложения 71
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.1
| Сбор дополнительных документов для проведения экспертизы
|
|
|
| Организационные, моделирующие
|
|
|
4.2
| Исследование вопросов, поставленных на решение экспертизы
|
|
|
| Расчетные, счетно-вычислительные, нормативно-правовые, проверка документов
|
|
|
5.1
5.2
| Исследование вопросов, поставленных на разрешение экспертизы и пр.
|
|
|
| Расчетные, счетно-вычислительные, нормативно-правовые, проверка документов
|
|
|
| Подготовка заключения эксперта
|
|
|
| Организационные
|
|
|
6.1
| Формулировка выводов по поставленным вопросам, подготовка приложений к заключению эксперта, формирование заключения эксперта
|
|
|
| Организационные
|
|
|
Подпись исполнителя
Дата
Приложение 72
Рабочий документ «Экспертная оценка оформления хозяйственных договоров»
Объект проверки
| Название проверяемого документа
| Дата (период) составления документа
| Номер документа
| Содержание
(суть) договора
| Заключение об отсутствии нарушений или характере выявленных нарушений
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Подпись исполнителя
Дата
Приложение 73
Рабочий документ «Свод выявленных нарушений и рекомендаций по результатам экспертизы»
№ п/п
| Виды нарушений, выявленных в договорах
| Содержание рекомендации
| Ожидаемый результат от выполнения рекомендации
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Подпись исполнителя
Дата
Приложение 74
Примерное содержание заключения эксперта
Вводная часть
В вводной части заключения эксперта указываются:
а) наименование экономического субъекта, при аудите которого эксперт выполнил свою работу;
б) наименование работы, проведенной экспертом, и описание предмета этой работы;
в) сведения об эксперте: фамилия, имя, отчество; квалификация;
г) дата поступления материалов на исследование;
д) наименование материалов, поступивших на исследование;
е) обстоятельства аудита и исходные данные, имеющие значение для дачи заключения, с обязательным указанием источника их получения;
ж) вопросы, поставленные на разрешение эксперта.
Вопросы экспертом приводятся в той формулировке, в какой они даны в договоре оказания услуг эксперта. При необходимости уточнить их эксперт должен изложить вопрос, а затем указать, как он понимает задание в соответствии со своей компетенцией.
Если эксперт считает некоторые вопросы выходящими (полностью или частично) за пределы его специальных познаний, он отмечает это в заключении.
Эксперт вправе сгруппировать вопросы, изложить их в той последовательности, которая обеспечивает наиболее целесообразный порядок исследования.
Если вопрос ставится по инициативе эксперта, он также излагается в вводной части.
Исследовательская часть
В исследовательской части заключения описываются процесс исследования и его результаты, а также дается объяснение установленным фактам.
Каждому вопросу, разрешенному экспертом, должен соответствовать определенный раздел исследовательской части. При необходимости одновременного исследования двух и более вопросов, тесно связанных между собой, результаты излагаются в одном разделе.
В исследовательской части излагаются:
а) методы исследований, которые описываются доступно для понимания лицами, не имеющими специальных познаний, и настолько подробно, чтобы при необходимости можно было проверить правильность выводов эксперта, повторив данные исследования;
б) обоснование и объяснение принятых при исследованиях предположений;
Продолжение приложения 74
в) справочно - нормативные документы (издания), которыми эксперт руководствовался при решении поставленных вопросов, с указанием даты издания и органа, издавшего их;
г) экспертная оценка результатов исследования с развернутой мотивировкой суждения, обосновывающего вывод по решаемому вопросу.
Специальные термины должны разъясняться.
Если на некоторые из поставленных вопросов не представилось возможности дать ответ, в исследовательской части эксперт указывает причины этого.
Выводы
Выводы эксперта излагаются в виде ответов на поставленные вопросы в той последовательности, в которой вопросы изложены в вводной части заключения.
На каждый из поставленных вопросов должен быть дан ответ по существу либо указано на невозможность его решения в ходе исследования по тем или иным причинам.
Выводы об обстоятельствах, по которым эксперту не были поставлены вопросы, но которые были установлены им в процессе исследования, излагаются в конце заключения.
Если вывод не может быть сформулирован без подробного описания результатов исследования, изложенных в исследовательской части, может быть сделана ссылка на исследовательскую часть заключения.
Приложение 75
Сравнительный аналитический баланс за отчетный год
Наименование статей или агрегированных величин по балансу
| Абсолютные величины, тыс. руб.
| Удельные веса, %
| Изменения (+,-)
|
на начало года
| на конец года
| на начало года
| на конец года
| в абсолютных величинах
| в удельных весах
| в % к величине на начало года
| в % к изменению итога баланса
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- запасы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-дебиторская задолженность
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-прочие оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.Капитал и резервы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- краткосрочные кредиты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-кредиторская задолженность
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-прочие пассивы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 76
Анализ динамики совокупного капитала организации
Анализируемый период
| Капитал, всего тыс. руб.
| В том числе:
| Базисные темпы роста, %
|
собственный капитал
| заемный
капитал
| капитал
| собственный капитал
| заемный
капитал
|
сумма, тыс. руб.
| уд. вес, %
| сумма, тыс. руб.
| уд. вес, %
|
1.01.20хх
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.01.20хх
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.01.20хх
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализируемый период
| Капитал, всего тыс. руб.
| В том числе:
| Базисные темпы роста, %
|
внеоборотные активы
| оборотные активы
| капитал
| внеоборотные активы
| оборотные активы
|
сумма, тыс. руб.
| уд. вес, %
| сумма, тыс. руб.
| уд. вес, %
|
|
|
|
1.01.20хх
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.01.20хх
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.01.20хх
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 77
Наличие и движение собственных оборотных средств
(тыс. руб.)
Показатели
| На начало года
| На конец года
| Изменение (+,-)
| В % к началу года
|
1. Уставный капитал
|
|
|
|
|
2. Добавочный капитал
|
|
|
|
|
3. Резервный капитал
|
|
|
|
|
4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
|
|
|
5. Итого капитал и резервы
|
|
|
|
|
6. Нематериальные активы
|
|
|
|
|
7. Основные средства
|
|
|
|
|
8. Незавершенное строительство
|
|
|
|
|
9.Доходные вложения в материальные ценности
|
|
|
|
|
10. Долгосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
|
11. Отложенные налоговые активы
|
|
|
|
|
12. Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
|
13. Итого внеоборотные активы
|
|
|
|
|
14. Собственные оборотные средства
|
|
|
|
|
- в % к собственному капиталу
- в % к оборотным активам
|
|
|
|
|
Приложение 78
Определение типа финансовой ситуации по организации за отчетный год
(тыс. руб.)
Показатели
| На начало года
| На конец года
| Изменение (+, -)
|
1. Источники собственных средств
|
|
|
|
2. Внеоборотные активы
|
|
|
|
3. Наличие собственных оборотных средств
|
|
|
|
4. Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
5. Наличие собственных средств и долгосрочных заемных источников формирования запасов
|
|
|
|
6. Краткосрочные кредиты и займы
|
|
|
|
7. Общая величина основных источников
|
|
|
|
8. Общая величина запасов
|
|
|
|
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов
|
|
|
|
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных источников для формирования запасов
|
|
|
|
11. Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов
|
|
|
|
12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации
|
|
|
|
13. Кредиторская задолженность по запасам
|
|
|
|
14. Общая величина основных источников плюс кредиторская задолженность
|
|
|
|
15. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников и кредиторской задолженности для формирования запасов
|
|
|
|
Приложение 79
Коэффициенты финансовой устойчивости организации за отчетный год
Показатели
| Норматив
| На начало
года
| На конец года
| Изменения (+,-)
|
1 КУ. Коэффициент автономии
|
|
|
|
|
2 КУ. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
|
|
|
|
|
3 КУ. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами
|
|
|
|
|
4 КУ. Коэффициент маневренности
|
|
|
|
|
5 КУ. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств
|
|
|
|
|
6 КУ. Коэффициент отношения собственного капитала и краткосрочной задолженности
|
|
|
|
|
7 КУ. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств(финансового рычага)
|
|
|
|
|
8 КУ. Коэффициент краткосрочной задолженности
|
|
|
|
|
9 КУ. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств
|
|
|
|
|
10 КУ. Коэффициент реальной стоимости имущества
|
|
|
|
|
11 КУ. Коэффициент финансовой зависимости
|
|
|
|
|
12 КУ. Индекс постоянного актива
|
|
|
|
|
13 КУ. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
|
|
|
|
|
14. КУ. Коэффициент финансирования
|
|
|
|
|
15. КУ. Коэффициент заемного капитала
|
|
|
|
|
Приложение 80
Обоснование альтернативных вариантов финансирования активов организации на конец отчетного периода
Коэффициенты
| Удельный вес активов на конец года, %
| Подходы к финансированию активов
|
Агрессивный
| Умеренный
| Консервативный
|
Коэффициент автономии
|
|
|
|
|
Коэффициент заемного капитала
|
|
|
|
|
Коэффициент финансового рычага
|
|
|
|
|
Приложение 81
Анализ ликвидности баланса организации за отчётный период
(тыс. руб.)
Активы
| На начало
года
| На конец года
|
Пассив
| На начало
года
| На конец
года
| Платёжный излишек (+) или недостаток (-)
|
сумма
| уд. вес, в % к итогу
| сумма
| уд. вес в % к итогу
| сумма
| уд. вес, в % к итогу
| сумма
| уд. вес, в % к итогу
| На
начало года (гр. 2
- гр. 7)
| На конец года (гр. 4- гр. 9)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А1
|
|
|
|
| П1
|
|
|
|
|
|
|
А2
|
|
|
|
| П2
|
|
|
|
|
|
|
А3
|
|
|
|
| П3
|
|
|
|
|
|
|
А4
|
|
|
|
| П4
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 82
Коэффициенты ликвидности (платежеспособности) организации за отчетный период
Показатели (коэффициенты)
ликвидности
| Нормативное значение
| На начало
года
| На конец
года
| Изменения
(+, -)
|
1 КЛ. Абсолютной ликвидности
|
|
|
|
|
2 КЛ. Срочной ликвидности
|
|
|
|
|
3 КЛ. Быстрой ликвидности
(промежуточный коэффициент покрытия)
|
|
|
|
|
4 КЛ. Ликвидности запасов
|
|
|
|
|
5 КЛ. Коэффициент текущей ликвидности
|
|
|
|
|
Приложение 83
Прогнозирование восстановления или утраты платежеспособности
Показатели
| На начало года
| На конец года
| Норма коэффициента
| Возможное решение (оценка)
|
1. Коэффициент текущей ликвидности
|
|
|
|
|
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
|
|
|
|
3. Коэффициент восстановления платежеспособности
|
|
|
|
|
4.Коэфициент утраты платежеспособности
|
|
|
|
Приложение 84
Прогноз вероятности банкротства организации по пятифакторной модели Э. Альтмана
Показатели
| Прошлый год
| Отчетный год
|
1. Всего активов, тыс. руб.
|
|
|
2. Собственные оборотные средства, тыс. руб.
|
|
|
3. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
|
|
|
4. Чистая прибыль, тыс. руб.
|
|
|
5. Собственный капитал, тыс. руб.
|
|
|
6. Заемные средства, тыс. руб.
|
|
|
7. Выручка от продажи, тыс. руб.
|
|
|
8. Доля собственных оборотных средств в активах Х1
|
|
|
9. Рентабельность активов, исчисленная по чистой прибыли Х2
|
|
|
10. Рентабельность активов, исчисленная по прибыли до налогообложения отчетного периода Х3
|
|
|
11. Соотношение собственного капитала и заемных средств Х4
|
|
|
12. Коэффициент трансформации (отдача всех активов) Х5
|
|
|
13. Показатель вероятности банкротства (Z)
|
|
|
14. Вероятность банкротства
|
|
|
Приложение 85
Прогноз вероятности банкротства организации по пятифакторной модели Сайфулина и Кадыкова
Показатели
| Прошлый год
| Отчетный год
| Отклонение
|
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами Х1
|
|
|
|
2. Коэффициент текущей ликвидности Х2
|
|
|
|
3. Коэффициент оборачиваемости активов Х3
|
|
|
|
4.Коэффициент рентабельности продаж Х4
|
|
|
|
5. Коэффициент рентабельности собственного капитала Х5
|
|
|
|
6. Показатель вероятности банкротства (R)
|
|
|
|
7. Вероятность банкротства
|
|
|
|
Приложение 86
Динамика уровней показателей формирования прибыли организации
Уровни, в %
к выручке
от продажи
| Годы
| Изменение по сравнению с первым годом
|
Первый
| Второй
| Третий
| Четвертый
| Пятый
(отчетный)
|
1. Валовая прибыль
|
|
|
|
|
|
|
2.Себестоимость
|
|
|
|
|
|
|
3.Коммерческие
расходы
|
|
|
|
|
|
|
4.Управленческие расходы
|
|
|
|
|
|
|
3. Прибыль от
продаж
|
|
|
|
|
|
|
4. Прибыль до налогообложения
|
|
|
|
|
|
|
5. Чистая прибыль
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 87
Динамика коэффициентов рентабельности
В процентах
I.Величины показателей по годам
| Рентабельность
продаж
| Рентабельность собственного капитала
| Рентабельность
активов
| Рентабельность
коммерческих расходов
|
Первый год
|
|
|
|
|
Второй год
|
|
|
|
|
Третий год
|
|
|
|
|
II.Базисные темпы роста, %
|
|
|
|
|
Первый год
|
|
|
|
|
Второй год
|
|
|
|
|
Третий год
|
|
|
|
|
Приложение 88
Формирование и распределение прибыли организации
(тыс. руб.)
Показатели
| Прошлый год
| Отчётный год в действующих ценах
| Отчётный год в сопоставимых ценах
|
Отчётный год
| Измене ния (+г)
| Темп роста, %
| Отчётный год
| Изменения (+,-)
| Темп роста, %
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Выручка от продажи товаров
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Себестоимость проданных товаров
- сумма, тыс.руб.
- в % к выручке
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Валовая прибыль (валовой доход)
- сумма, тыс.руб.
- уровень, %
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Коммерческие
расходы
- сумма, тыс.руб.
- уровень, %
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Управленческие
расходы
- сумма, тыс.руб.
- уровень, %
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Прибыль (убыток) от продаж
- сумма, тыс.руб.
- уровень, %
|
|
|
|
|
|
|
|
6. Проценты к получению
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Проценты к уплате
|
|
|
|
|
|
|
|
8. Доходы от участия в других операціях
|
|
|
|
|
|
|
|
9. Прочие доходы
|
|
|
|
|
|
|
|
10. Прочие расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
11. Прибыль (убыток) до налогообложения
- сумма, тыс.руб.
- уровень, %
|
|
|
|
|
|
|
|
12. Отложенные налоговые активы
|
|
|
|
|
|
|
|
13. Отложенные налоговые обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
14. Текущий налог на прибыль
- сумма, тыс.руб.
- в % к прибыли до налогообложения
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение приложения 88
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
- сумма, тыс.руб.
- уровень, %
- в % к прибыли до налогообложения
|
|
|
|
|
|
|
|
| | | | | | | | | |
Приложение 89
Расчет влияния факторов на динамику прибыли до налогообложения в действующих ценах.*
Факторы
| Расчет
| Сумма, тыс. руб.
| В % к итогу прибыли
|
1. Изменение объёма выручки
|
|
|
|
2.Изменение среднего уровня
валовой прибыли
|
|
|
|
3. Изменение среднего уровня
коммерческих расходов
|
|
|
|
4. Изменение суммы прочих доходов
|
|
|
|
5. Изменение суммы прочих расходов
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
*Факторы могут быть другими в зависимости от модели формирования прибыли.
Приложение 90
Показатели, используемые для расчета показателей рентабельности, безубыточности, деловой активности и эффективности
(тыс. руб.)
Показатели
| Прошлый
год
| Отчетный
год
| Изменения (+, -)
| Темп
роста,%
|
1. Среднегодовая стоимость
|
|
|
|
|
- Капитала
|
|
|
|
|
- Оборотных активов
|
|
|
|
|
- Товарных запасов
|
|
|
|
|
- Дебиторской задолженности
|
|
|
|
|
- Внеоборотных активов
|
|
|
|
|
- Основных средств
|
|
|
|
|
- Собственного капитала
|
|
|
|
|
- Собственных оборотных средств
|
|
|
|
|
- Чистых активов
|
|
|
|
|
- Долгосрочных обязательств
|
|
|
|
|
- Кредиторской задолженности
|
|
|
|
|
2. Выручка от продажи товаров
|
|
|
|
|
3. Коммерческие расходы
|
|
|
|
|
- в том числе постоянные
|
|
|
|
|
4.Затраты на оплату труда
|
|
|
|
|
5. Прибыль от продаж
|
|
|
|
|
6. Прибыль до налогообложения
|
|
|
|
|
7. Чистая прибыль
|
|
|
|
|
8. Прибыль на накопление
|
|
|
|
|
9. Численность работников
|
|
|
|
|
Приложение 91
Факторный анализ рентабельности продаж
(тыс.руб.)
Показатели
| Прошлый год
|
Отчетный год
|
1.Выручка от продаж
|
|
|
2.Себестоимость проданных товаров
|
|
|
3.Коммерческие расходы
|
|
|
4.Управленческие расходы
|
|
|
5.Прибыль (убыток) от продаж
|
|
|
Расчетные данные, %
|
6.Рентабельность (убыточность) продаж
|
|
|
7.Изменение рентабельности продаж к переменной базе
|
|
|
Влияние факторов на изменение рентабельности продаж, %
|
8.Выручка от продаж
| -
|
|
9.Себестоимость проданных товаров
| -
|
|
10.Коммерческие расходы
| -
|
|
11. Управленческие расходы
| -
|
|
10.Совокупное влияние факторов
| -
|
|
Приложение 92
Анализ безубыточности организации
(тыс. руб.)
Показатель
| Прошлый год
| Отчетный год
| Отклонение
| Темп роста,%
|
1. Выручка от продажи, тыс. руб.
|
|
|
|
|
2. Валовая прибыль:
сумма, тыс. руб.
уровень, %
|
|
|
|
|
3. Коммерческие расходы, тыс. руб., в том числе:
|
|
|
|
|
а) постоянные, тыс. руб.
|
|
|
|
|
б) переменные:
-сумма, тыс. руб.
-уровень, %
|
|
|
|
|
4. Маржинальный доход, тыс. руб.
|
|
|
|
|
5. Уровень маржинального дохода, %
|
|
|
|
|
6. Безубыточный оборот, тыс. руб.
|
|
|
|
|
7. Зона безопасности, тыс. руб.
|
|
|
|
|
8. Запас коммерческой надежности, %
|
|
|
|
|
Приложение 93
Показатели деловой и инвестиционной активности организации