Рабочий документ «вопросник для проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль»

Содержание вопроса	Результат оценки и выводы аудитора
Наличие документов, подтверждающих право на налоговые вычеты по налогу на прибыль
Наличие контроля за формированием налогооблагаемой прибыли
Наличие документального оформления формирования налогооблагаемой прибыли
Наличие контроля правильности налоговых ставок по налогу на прибыль
Организация налогового учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
Организация контроля за правильностью ведения синтетического учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
Наличие налоговых деклараций по налогу на прибыль
Организация контроля своевременности составления и представления налоговой декларации по налогу на прибыль

 

Исполнитель (Ф.И.О., подпись)______________________ Дата_____________

 

Приложение 69

Рабочий документ «Контроль исчисления налога на прибыль»

Показатели исчисления налога на прибыль	По данным учета руб.	По данным аудита руб.	Отклонение руб.

 

Подпись исполнителя

Дата

 

Приложение 70

Рабочий документ «Сводная ведомость исправления выявленных нарушений»

N п/п	Вид нарушения	Причина нарушения	Сумма, тыс.руб.	Исправительная запись	Рекомендация по недопущению нарушений

 

Подпись исполнителя

Дата

 

Приложение 71

Рабочий документ «Программа судебно-бухгалтерской экспертизы хозяйственных договоров»

№ п/п	Название работ	Вид экспертизы	Временные рамки	Экспертные процедуры	Исполнители	Примечание
нача-ло	окончание
	Подготовительные работы				Организационные
1.1	Знакомство с определением, постановлением, заданием и перечнем вопросов				Организационные
	Знакомство с материалами дела				Организационные, моделирующие
2.1	Исследование материалов дела, уточнение содержания дела, определение исследуемых документов, имеющихся в деле и полноты документов				Организационные, моделирующие
2.2	Определение необходимости сбора дополнительных документов и информации				Организационные, моделирующие
	Определение методики проведения экспертизы				Организационные, моделирующие
3.1	Определение методов и процедур, которые будут использоваться в экспертном исследовании				Организационные, моделирующие
3.2	Подготовка письменного запроса о предоставлении необходимой информации				Организационные, моделирующие
3.3	Подбор и исследование нормативной базы по предмету экспертизы				Организационные, моделирующие
	Подбор документов по теме экспертизы				Организационные, моделирующие
Продолжение приложения 71
4.1	Сбор дополнительных документов для проведения экспертизы				Организационные, моделирующие
4.2	Исследование вопросов, поставленных на решение экспертизы				Расчетные, счетно-вычислительные, нормативно-правовые, проверка документов
5.1 5.2	Исследование вопросов, поставленных на разрешение экспертизы и пр.				Расчетные, счетно-вычислительные, нормативно-правовые, проверка документов
	Подготовка заключения эксперта				Организационные
6.1	Формулировка выводов по поставленным вопросам, подготовка приложений к заключению эксперта, формирование заключения эксперта				Организационные

 

Подпись исполнителя

 

Дата

 

 

Приложение 72

 

Рабочий документ «Экспертная оценка оформления хозяйственных договоров»

Объект проверки	Название проверяемого документа	Дата (период) составления документа	Номер документа	Содержание (суть) договора	Заключение об отсутствии нарушений или характере выявленных нарушений

 

Подпись исполнителя

 

Дата

Приложение 73

 

Рабочий документ «Свод выявленных нарушений и рекомендаций по результатам экспертизы»

№ п/п	Виды нарушений, выявленных в договорах	Содержание рекомендации	Ожидаемый результат от выполнения рекомендации

 

 

Подпись исполнителя

Дата

 

Приложение 74

 

Примерное содержание заключения эксперта

Вводная часть

В вводной части заключения эксперта указываются:

а) наименование экономического субъекта, при аудите которого эксперт выполнил свою работу;

б) наименование работы, проведенной экспертом, и описание предмета этой работы;

в) сведения об эксперте: фамилия, имя, отчество; квалификация;

г) дата поступления материалов на исследование;

д) наименование материалов, поступивших на исследование;

е) обстоятельства аудита и исходные данные, имеющие значение для дачи заключения, с обязательным указанием источника их получения;

ж) вопросы, поставленные на разрешение эксперта.

Вопросы экспертом приводятся в той формулировке, в какой они даны в договоре оказания услуг эксперта. При необходимости уточнить их эксперт должен изложить вопрос, а затем указать, как он понимает задание в соответствии со своей компетенцией.

Если эксперт считает некоторые вопросы выходящими (полностью или частично) за пределы его специальных познаний, он отмечает это в заключении.

Эксперт вправе сгруппировать вопросы, изложить их в той последовательности, которая обеспечивает наиболее целесообразный порядок исследования.

Если вопрос ставится по инициативе эксперта, он также излагается в вводной части.

 

Исследовательская часть

В исследовательской части заключения описываются процесс исследования и его результаты, а также дается объяснение установленным фактам.

Каждому вопросу, разрешенному экспертом, должен соответствовать определенный раздел исследовательской части. При необходимости одновременного исследования двух и более вопросов, тесно связанных между собой, результаты излагаются в одном разделе.

В исследовательской части излагаются:

а) методы исследований, которые описываются доступно для понимания лицами, не имеющими специальных познаний, и настолько подробно, чтобы при необходимости можно было проверить правильность выводов эксперта, повторив данные исследования;

б) обоснование и объяснение принятых при исследованиях предположений;

 

 

Продолжение приложения 74

 

в) справочно - нормативные документы (издания), которыми эксперт руководствовался при решении поставленных вопросов, с указанием даты издания и органа, издавшего их;

г) экспертная оценка результатов исследования с развернутой мотивировкой суждения, обосновывающего вывод по решаемому вопросу.

Специальные термины должны разъясняться.

Если на некоторые из поставленных вопросов не представилось возможности дать ответ, в исследовательской части эксперт указывает причины этого.

 

Выводы

Выводы эксперта излагаются в виде ответов на поставленные вопросы в той последовательности, в которой вопросы изложены в вводной части заключения.

На каждый из поставленных вопросов должен быть дан ответ по существу либо указано на невозможность его решения в ходе исследования по тем или иным причинам.

Выводы об обстоятельствах, по которым эксперту не были поставлены вопросы, но которые были установлены им в процессе исследования, излагаются в конце заключения.

Если вывод не может быть сформулирован без подробного описания результатов исследования, изложенных в исследовательской части, может быть сделана ссылка на исследовательскую часть заключения.

 

 

Приложение 75

 

Сравнительный аналитический баланс за отчетный год

Наименование статей или агрегированных величин по балансу	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельные веса, %	Изменения (+,-)
на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолютных величинах	в удельных весах	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1.Внеоборотные активы
2.Оборотные активы
в том числе:
- запасы
-дебиторская задолженность
-денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
-прочие оборотные активы
БАЛАНС:
3.Капитал и резервы
4.Долгосрочные обязательства
5.Краткосрочные обязательства
в том числе:
- краткосрочные кредиты
-кредиторская задолженность
-прочие пассивы
БАЛАНС:

 

Приложение 76

 

Анализ динамики совокупного капитала организации

Анализируемый период	Капитал, всего тыс. руб.	В том числе:	Базисные темпы роста, %
собственный капитал	заемный капитал	капитал	собственный капитал	заемный капитал
сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1.01.20хх
1.01.20хх
1.01.20хх
Анализируемый период	Капитал, всего тыс. руб.	В том числе:	Базисные темпы роста, %
внеоборотные активы	оборотные активы	капитал	внеоборотные активы	оборотные активы
сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1.01.20хх
1.01.20хх
1.01.20хх

 

 

Приложение 77

 

Наличие и движение собственных оборотных средств

(тыс. руб.)

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	В % к началу года
1. Уставный капитал
2. Добавочный капитал
3. Резервный капитал
4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
5. Итого капитал и резервы
6. Нематериальные активы
7. Основные средства
8. Незавершенное строительство
9.Доходные вложения в материальные ценности
10. Долгосрочные финансовые вложения
11. Отложенные налоговые активы
12. Прочие внеоборотные активы
13. Итого внеоборотные активы
14. Собственные оборотные средства
- в % к собственному капиталу - в % к оборотным активам

 

 

Приложение 78

 

Определение типа финансовой ситуации по организации за отчетный год

(тыс. руб.)

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение (+, -)
1. Источники собственных средств
2. Внеоборотные активы
3. Наличие собственных оборотных средств
4. Долгосрочные обязательства
5. Наличие собственных средств и долгосрочных заемных источников формирования запасов
6. Краткосрочные кредиты и займы
7. Общая величина основных источников
8. Общая величина запасов
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных источников для формирования запасов
11. Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов
12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации
13. Кредиторская задолженность по запасам
14. Общая величина основных источников плюс кредиторская задолженность
15. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников и кредиторской задолженности для формирования запасов

 

Приложение 79

 

Коэффициенты финансовой устойчивости организации за отчетный год

Показатели	Норматив	На начало года	На конец года	Изменения (+,-)
1 КУ. Коэффициент автономии
2 КУ. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
3 КУ. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами
4 КУ. Коэффициент маневренности
5 КУ. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств
6 КУ. Коэффициент отношения собственного капитала и краткосрочной задолженности
7 КУ. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств(финансового рычага)
8 КУ. Коэффициент краткосрочной задолженности
9 КУ. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств
10 КУ. Коэффициент реальной стоимости имущества
11 КУ. Коэффициент финансовой зависимости
12 КУ. Индекс постоянного актива
13 КУ. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
14. КУ. Коэффициент финансирования
15. КУ. Коэффициент заемного капитала

 

Приложение 80

 

Обоснование альтернативных вариантов финансирования активов организации на конец отчетного периода

Коэффициенты	Удельный вес активов на конец года, %	Подходы к финансированию активов
Агрессивный	Умеренный	Консервативный
Коэффициент автономии
Коэффициент заемного капитала
Коэффициент финансового рычага

 

 

Приложение 81

 

Анализ ликвидности баланса организации за отчётный период

(тыс. руб.)

Активы	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платёжный излишек (+) или недостаток (-)
сумма	уд. вес, в % к итогу	сумма	уд. вес в % к итогу	сумма	уд. вес, в % к итогу	сумма	уд. вес, в % к итогу	На начало года (гр. 2 - гр. 7)	На конец года (гр. 4- гр. 9)
А1					П1
А2					П2
А3					П3
А4					П4
Итого

 

Приложение 82

 

Коэффициенты ликвидности (платежеспособности) организации за отчетный период

Показатели (коэффициенты) ликвидности	Нормативное значение	На начало года	На конец года	Изменения (+, -)
1 КЛ. Абсолютной ликвидности
2 КЛ. Срочной ликвидности
3 КЛ. Быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия)
4 КЛ. Ликвидности запасов
5 КЛ. Коэффициент текущей ликвидности

 

Приложение 83

 

Прогнозирование восстановления или утраты платежеспособности

Показатели	На начало года	На конец года	Норма коэффициента	Возможное решение (оценка)
1. Коэффициент текущей ликвидности
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
3. Коэффициент восстановления платежеспособности
4.Коэфициент утраты платеже­способности

 

 

Приложение 84

 

Прогноз вероятности банкротства организации по пятифакторной модели Э. Альтмана

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Всего активов, тыс. руб.
2. Собственные оборотные средства, тыс. руб.
3. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
4. Чистая прибыль, тыс. руб.
5. Собственный капитал, тыс. руб.
6. Заемные средства, тыс. руб.
7. Выручка от продажи, тыс. руб.
8. Доля собственных оборотных средств в активах Х1
9. Рентабельность активов, исчисленная по чистой прибыли Х2
10. Рентабельность активов, исчисленная по прибыли до налогообложения отчетного периода Х3
11. Соотношение собственного капитала и заемных средств Х4
12. Коэффициент трансформации (отдача всех активов) Х5
13. Показатель вероятности банкротства (Z)
14. Вероятность банкротства

 

Приложение 85

 

Прогноз вероятности банкротства организации по пятифакторной модели Сайфулина и Кадыкова

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами Х1
2. Коэффициент текущей ликвидности Х2
3. Коэффициент оборачиваемости активов Х3
4.Коэффициент рентабельности продаж Х4
5. Коэффициент рентабельности собственного капитала Х5
6. Показатель вероятности банкротства (R)
7. Вероятность банкротства

 

Приложение 86

 

Динамика уровней показателей формирования прибыли организации

Уровни, в % к выручке от продажи	Годы	Изменение по сравнению с первым годом
Первый	Второй	Третий	Четвертый	Пятый (отчетный)
1. Валовая прибыль
2.Себестоимость
3.Коммерческие расходы
4.Управленческие расходы
3. Прибыль от продаж
4. Прибыль до налогообложения
5. Чистая прибыль

 

 

Приложение 87

 

Динамика коэффициентов рентабельности

В процентах

I.Величины показателей по годам	Рентабельность продаж	Рентабельность собственного капитала	Рентабельность активов	Рентабельность коммерческих расходов
Первый год
Второй год
Третий год
II.Базисные темпы роста, %
Первый год
Второй год
Третий год

 

Приложение 88

Формирование и распределение прибыли организации

(тыс. руб.)

Показатели	Прошлый год	Отчётный год в дейст­вующих ценах	Отчётный год в сопос­тавимых ценах
Отчётный год	Измене ния (+г)	Темп роста, %	Отчёт­ный год	Изменения (+,-)	Темп роста, %
1. Выручка от продажи товаров
2. Себестоимость проданных товаров - сумма, тыс.руб. - в % к выручке
3. Валовая прибыль (валовой доход) - сумма, тыс.руб. - уровень, %
4. Коммерческие расходы - сумма, тыс.руб. - уровень, %
5. Управленческие расходы - сумма, тыс.руб. - уровень, %
5. Прибыль (убыток) от продаж - сумма, тыс.руб. - уровень, %
6. Проценты к получению
7. Проценты к уплате
8. Доходы от участия в других операціях
9. Прочие доходы
10. Прочие расходы
11. Прибыль (убы­ток) до налогообложения - сумма, тыс.руб. - уровень, %
12. Отложенные налоговые активы
13. Отложенные налоговые обязательства
14. Текущий налог на прибыль - сумма, тыс.руб. - в % к прибыли до налогообложения
Продолжение приложения 88
15. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода - сумма, тыс.руб. - уровень, % - в % к прибыли до налогообложения

 

Приложение 89

 

Расчет влияния факторов на динамику прибыли до налогообложения в действующих ценах.*

Факторы	Расчет	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу прибыли
1. Изменение объёма выручки
2.Изменение среднего уровня валовой прибыли
3. Изменение среднего уровня коммерческих расходов
4. Изменение суммы прочих доходов
5. Изменение суммы прочих расходов
Итого

*Факторы могут быть другими в зависимости от модели формирования прибыли.

 

Приложение 90

 

Показатели, используемые для расчета показателей рентабельности, безубыточности, деловой активности и эффективности

(тыс. руб.)

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменения (+, -)	Темп роста,%
1. Среднегодовая стоимость
- Капитала
- Оборотных активов
- Товарных запасов
- Дебиторской задолженности
- Внеоборотных активов
- Основных средств
- Собственного капитала
- Собственных оборотных средств
- Чистых активов
- Долгосрочных обязательств
- Кредиторской задолженности
2. Выручка от продажи товаров
3. Коммерческие расходы
- в том числе постоянные
4.Затраты на оплату труда
5. Прибыль от продаж
6. Прибыль до налогообложения
7. Чистая прибыль
8. Прибыль на накопление
9. Численность работников

Приложение 91

Факторный анализ рентабельности продаж

(тыс.руб.)

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1.Выручка от продаж
2.Себестоимость проданных товаров
3.Коммерческие расходы
4.Управленческие расходы
5.Прибыль (убыток) от продаж
Расчетные данные, %
6.Рентабельность (убыточность) продаж
7.Изменение рентабельности продаж к переменной базе
Влияние факторов на изменение рентабельности продаж, %
8.Выручка от продаж	-
9.Себестоимость проданных товаров	-
10.Коммерческие расходы	-
11. Управленческие расходы	-
10.Совокупное влияние факторов	-

 

Приложение 92

 

Анализ безубыточности организации

(тыс. руб.)

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Темп роста,%
1. Выручка от продажи, тыс. руб.
2. Валовая прибыль: сумма, тыс. руб. уровень, %
3. Коммерческие расходы, тыс. руб., в том числе:
а) постоянные, тыс. руб.
б) переменные: -сумма, тыс. руб. -уровень, %
4. Маржинальный доход, тыс. руб.
5. Уровень маржинального дохода, %
6. Безубыточный оборот, тыс. руб.
7. Зона безопасности, тыс. руб.
8. Запас коммерческой надежности, %

Приложение 93

 

Показатели деловой и инвестиционной активности организации

Показатели	Ед. изм.	Прошлый год	Отчетный год	Изменение(+;-)
Показатели деловой активности
1. Производительность труда	тыс.руб.
2.Доля запасов в оборотных активах	%
3. Период оборачиваемости материальных запасов	дни
4. Срок погашения дебиторской задолженности	дни
5. Срок погашения кредиторской задолженности	дни
6.Коэффициент операционной активности	единиц
7.Доля кредитов и займов в краткосрочных обязательствах	%
8.Доля нераспределенной прибыли в капитале	%
9.Коэффициент процентных поступлений и выплат	единиц
10.Коэффициент финансовой активности	единиц