З податку на додану вартість

звітний (податковий) період__________200_ р.

Платник______________________________

(назва)

(Скорочена)

 

№ з/п	Показник	Обсяги продажу без ПДВ, грн.	Сума ПДВ, грн.
1	2	3	4
I. ПОДАТКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ
	Операції, що оподатковуються за ставкою 20 %
	Операції, що оподатковуються за ставкою 0 %:	х	х
2.1. експортні операції
2.2. інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою
	Операції, що не є об’єктом оподаткування (п. 3.2. ст. 3 Закону)		х
	Операції, які звільнені від оподаткування		х
	Загальний обсяг продажу (сума рядків 1–4 колонки “А”)		х
	Обсяг імпортованих за звітний період товарів, робіт, послуг, сплату ПДВ по яких було відстрочено шляхом оформлення податкового векселя (п.11.5 ст. II Закону)
	Роботи (послуги), отримані від нерезидента, та готова продукція, виготовлена з давальницької сировини нерезидента, що реалізується не території України
1	2	3	4
	Коригування на підставі попередніх звітних періодів (–/+)		+/–
	Всього податкових зобов’язань (сума рядків 1+6+7+8 (–/+) колонки “Б”	х
II. ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ
	Придбані з податком на додану вартість на митній території України товари (роботи, послуги), вартість яких включається до складу валових витрат виробництва, та основні фонди і нематеріальні активи, які підлягають амортизації:	х	х
10.1. для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню
10.2. для здійснення операцій, які не підлягають оподаткуванню (п. 3.2. ст. 3 Закону), та для здійснення операцій, звільнених від оподаткування (ст. 5 Закону)		х
	Придбані без податку на додану вартість на митній території України товари (роботи, послуги), вартість яких включається до складу валових витрат виробництва, та основні фонди і нематеріальні активи, які підлягають амортизації:	х	х
11.1. для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню		х
11.2. для здійснення операцій, які не підлягають оподаткуванню (п. 3.2. ст. 3 Закону)		х
	Імпортовані товари, вартість яких включається до складу валових витрат виробництва та основні фонди і нематеріальні активи, які підлягають амортизації (для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20 % та нульовою ставкою):	х	х
12.1. ПДВ, сплачений митним органам
12.2. податкові векселі, погашені в попередньому звітному періоді, що дають право на збільшення податкового кредиту в поточному звітному періоді
12.3. звільнені від ПДВ (ст. 5 Закону)
	Придбані з податком на додану вартість товари (роботи, послуги), вартість яких не включається до складу валових витрат виробництва (обігу), та основні фонди і нематеріальні активи, які не підлягають амортизації:
14.1. на митній території України
14.2. ввезені (переслані) з-за меж території України
	Коригування перенарахованого (–) та недонарахованого (+) податкового кредиту за попередній звітний період (у разі заповнення цієї графи є обов’язковим подання додатку № 2 до декларації)	х	+ –
1	2	3	4
	Усього податкового кредиту (сума значень рядків: 10.1+12.1+12.2+12.4+16) (+ чи –) колонки “Б”)	х	+ –
III. РОЗРАХУНКИ З БЮДЖЕТОМ ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД
	Чиста сума зобов’язань з ПДВ у даному звітному періоді (рядок 9 – рядок 17):	х	х
18.1. позитивне значення (+)
18.2. від’ємне значення (–)
	Коригування платежів з урахуванням положень про вексельну форму оплати податку на додану вартість при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України (п.11.5. ст. 5 Закону)	х	х
19.1. до зменшення (–): суми податку на додану вартість, які не підлягають включенню до складу податкових зобов’язань в даному звітному періоді (термін оплати векселя не настав) (рядок 6 декларації за звітний період)		–
19.2. до збільшення (+): суми податку на додану вартість, які підлягають включенню до складу податкових зобов’язань в даному звітному періоді (термін оплати векселя настав у цьому звітному періоді) (рядок 6 декларації за цей звітний період, у якому був виданий вексель, що погашається у даному звітному періоді)		+
	Сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету в цьому звітному періоді (позитивне значення суми рядків 18 та 19)
	Сума ПДВ, яка підлягає відшкодуванню з бюджету в цьому звітному періоді (від’ємне значення суми рядків 18 та 19)
	Отримано відшкодування за цей звітний період (рядок заповнюється згідно з додатком № 1 до цієї декларації)
	Сума бюджетного відшкодування, яка може бути відшкодована платнику протягом 30 календарних днів з дати подання цієї декларації (відшкодування)
	Сума бюджетного відшкодування, яка може бути відшкодована платнику протягом місяця, що настає після подання декларації (рядок 6 розрахунку бюджетного відшкодування (додаток 3))
24.1. зарахування в рахунок платежів, повне або часткове
24.1.1. з податку на додану вартість
24.1.2. інших платежів
24.2. перерахування на рахунок в установі банку
24.3. видача казначейського чека

 

Директор _________________ __________________

(підпис) (прізвище)

 

М.П.

 

Бухгалтер _________________ __________________

(підпис) (прізвище)

 

Методичні вказівки. Декларація про податок на додану вартість складається всіма платниками даного податку, незалежно від результатів фінансово-господарської діяльності в звітному періоді і подається податковому органу в наступні строки:

– при податковому періоді, що дорівнює календарному місяцю, – протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця;

– при податковому періоді, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю, – протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу (півріччя).

Заповнення декларації здійснюється на підставі даних бухгалтерського обліку та даних книг податкового обліку.

Декларація складається з трьох розділів.

Розділ I декларації “ПОДАТКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ” – це загальна сума податку, отримана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, яка визначена у відповідності з діючими Законами.

По рядку 1 даного розділу показується обсяг проданих товарів, послуг, здійснених платником податку як на території України, так і за її межами, оподаткованих за ставкою 20 %. В нашому прикладі об’єм даних товарів і послуг без врахування ПДВ береться з п. 1 та умови 2 даного завдання. Сума ПДВ з вартості цих товарів та послуг визначається перемноженням їх загального обсягу на встановлений розмір ставки ПДВ (20 %).

По рядку 2 відображаються сумарні обсяги продажу як за експортними, так і за іншими операціями, що оподатковуються нульовою ставкою.

В складі операцій, які не є об’єктом оподаткування (рядок 3 декларації), відображаються операції по випуску, розміщенню та продажу за гроші цінних паперів, виплата дивідендів в грошовій формі, передача основних засобів як внесок до статутних фондів інших юридичних осіб, надання послуг по страхуванню та перестрахуванню згідно із Законом “Про страхування” тощо. У даному випадку обсяг даних операцій береться з пунктів 3 та 4 умови даної задачі.

В рядку 4 відображаються операції, які звільняються від сплати ПДВ, а саме: продаж товарів спеціального призначення для інвалідів згідно встановленого переліку, продаж вітчизняних продуктів дитячого харчування, продаж путівок на санаторно-курортне лікування та відпочинок дітей в закладах по переліку Кабінету Міністрів України, утримання осіб в будинках для людей похилого віку та інвалідів, надання послуг по похованню, витрати на харчування дітей в школах, профтехучилищах, а також громадян в закладах охорони здоров’я та ін. В даному прикладі об’єм таких операцій береться з п.п. 5–8 умови.

В рядку 5 зазначається загальний обсяг продажу товарів та послуг як по оподатковуваних, так і по неоподатковуваних операціях (сума рядків з 1 по 4).

Відповідні обсяги товарів та послуг відображаються в рядках 6 та 7 декларації.

В рядку 8 відображається збільшення або зменшення з якихось причин об’єму продажу товарів та послуг, а також суми ПДВ з операцій, які були вже враховані в деклараціях за попередні звітні періоди.

Сума всіх зобов’язань по ПДВ (рядок 9) визначається в порядку, викладеному в даному рядку декларації.

Розділ II декларації “ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ” – це сума ПДВ, сплачена його платником в складі вартості придбаних товарів, послуг, на яку зменшується податкове зобов’язання в звітному періоді. В даному розділі в рядках 10–15 зазначаються обсяги придбаних з ПДВ або без нього на території України або за її межами товарів, послуг, основних фондів та нематеріальних активів, які включаються або не включаться до валових витрат виробництва, а також підлягають або не підлягають амортизації. В даному випадку рядок 10 заповнюється на підставі даних, наведених в п.п. 9 та 10 умови завдання.

В рядку 16 декларації показується надлишково врахована або не врахована в складі придбаних товарів, послуг сума ПДВ (податкового кредиту) в попередньому звітному періоді. В даному прикладі сума недорахованого в минулому звітному періоді ПДВ (податкового кредиту) береться з пункту 11 умови.

Загальна сума податкового кредиту (рядок 17 декларації) визначається в порядку, викладеному в даному рядку декларації.

В розділі III декларації відображаються розрахунки з бюджетом по сплаті (несплаті) податку на додану вартість.

Суми податку, які підлягають сплаті до бюджету або поверненню з бюджету, визначаються як різниця між загальною сумою податкових зобов’язань, які виникли в зв’язку з будь-яким продажем товарів, послуг протягом звітного періоду, та сумою податкового кредиту звітного періоду.

Розрахована сума податку сплачується платником податків до бюджету не пізніше 20 числа місяця наступного за звітним періодом.

У випадку, коли по декларації платнику належить бюджетне відшкодування, воно відшкодовується у встановленому порядку (дивись п. 24 декларації).

 

 

Вправа 4.4

Порядок розрахунку та сплати акцизного збору

 

Завдання 4.4.1. Економічний зміст акцизного збору, його платники та ставки оподаткування.

Завдання 4.4.2. Загальний порядок розрахунку акцизного збору та строки його сплати.

Завдання 4.4.3. Розрахунок суми акцизного збору по підакцизних товарах, що продаються.

Вихідні дані. Підприємство по реалізації підакцизних товарів за місяць має наступні дані (дивись таблицю 4.4.3.1).

Необхідно. Розрахувати суму акцизного збору по підакцизних товарах, які реалізуються.

Розрахунок суми акцизного збору провести в таблиці, поданий в умові даної задачі.

Методичні вказівки. Сума акцизного збору розраховується множенням встановленої ставки акцизу на кількість (оборот) відповідних видів підакцизних товарів, що продаються.

 

Таблиця 4.4.3.1