Податкове зобов’язання платника податку

До Державного бюджету по сплаті

Податку з суми зниження амортизації

тис. грн.

№ з/п	Показники	Код рядка	За звітний квартал	Наростаючим підсумком з початку року
1	2	3	4	5
	Нараховано амортизаційних відрахувань з коефіцієнтом 1,0 - усього (додаток М (ряд 34.11+34.12+34.13):0,8) в тому числі	43.5
2.1	група 1	43.6
2.2	група 2	43.7
2.3	група 3	43.8
	Сума нарахованих амортизаційних відрахувань при застосуванні понижуючого коефіцієнта 0,8 (додаток М, ряд. 34.11+34.12+34.13)	43.9
	Різниця між сумами амортизаційних відрахувань, нарахованих із застосуванням коефіцієнта 0,8 та 1,0 (ряд. 43.5 – ряд. 43.9)	43.10
	Нарахований податок на прибуток, одержаний від запровадження понижуючого коефіцієнта 0,8:	х
	рядок 43.10 0,2, коли число в рядку 43.10 менше або дорівнює сумі прибутку, нарахованого в рядку 36 декларації	43.11
	рядок 36 декларації помножений на 0,2, у разі коли число в рядку 36.1 декларації є більшим, ніж позитивне число в рядку 36 декларації	43.12
	Нараховані авансові внески	43.13
	Сума податку, яка підлягає відрахуванню до Державного бюджету:	х
	Підлягає донарахуванню – позитивне значення (різниця між рядками (43.11 – 43.13 або 43.12 – 43.13))	43.14
	Підлягає зменшенню – від’ємне значення різниці між рядками 43.11 – 43.13 або 43.12 – 43.13	43.15

 

Керівник підприємства ____________________________

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер _______________________________

(підпис, прізвище)

Рядок 37 декларації не заповнюється, оскільки прибутку, що оподатковується за ставкою 15 %, в нашому прикладі немає.

Рядок 38 відображає збитки, які отримано в попередньому звітному періоді, які дозволяється платнику податку переносити на майбутні податкові періоди протягом 5 наступних років. В нашому прикладі збитків в попередньому періоді не було, тому рядок 38 декларації не заповнюється.

Суми по рядках 39 і 40 декларації розраховуються у відповідності до тексту даних рядків.

В рядку 41 декларації відображається податкове зобов’язання, тобто сума податку, що нараховується за встановленими ставками від відповідних об’єктів оподаткування. Розраховуються ці суми у додатку П до декларації та їх загальна сума податку переноситься в рядок 41 декларації. В нашому прикладі сума податку з прибутку (податкове зобов’язання) розраховується множенням суми оподатковуваного прибутку на встановлену ставку податку (рядок 39), що дорівнює 30 %.

В рядку 42 декларації відображаються суми податків, сплачені з прибутку протягом звітного періоду у порядку авансових платежів, донарахованих податковим органом при перевірці, сплачених за межами України, сплачених фірмами у випадку розрахування по консолідованому податку тощо. В нашому прикладі сплачувались тільки авансові платежі в сумі, вказаній в умові задачі, і які відображаються по рядку 42 декларації.

В рядку 43 декларації відображається фактична сума податку, яку слід сплатити до бюджету, оскільки даних по рядках 44 і 45 в даному прикладі немає. Визначається ця сума як різниця між нарахованою сумою податку (рядок 41 декларації) та сумою податку, яка сплачена протягом звітного періоду (рядок 42).

Складена декларація разом із заповненими додатками подається до податкового органу в строки, вказані на початку методичних вказівок даної задачі, а нарахована сума податку сплачується в бюджет протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.

 

Завдання 4.7.5. Розрахунок авансових внесків податку на прибуток за перший місяць кварталу

Вихідні дані. Прибуток за перший місяць кварталу склав 27,2 тис. грн.

Необхідно. Визначити суму авансового внеску податку на прибуток за перший місяць кварталу.

Розв’язок задачі здійснити в таблиці 4.7.5.1.

 

Таблиця 4.7.5.1

Розрахунок авансового внеску податку на прибуток

№ з/п	Показники	Код рядка	Сума, тис. грн.
	Прибуток, який оподатковується
	Ставка податку
	Сума авансового внеску

 

Методичні вказівки. Сума місячного прибутку визначається за даними бухгалтерського обліку. В даному прикладі вона береться з умови задачі.

Ставка податку складає 30 %. Сума авансового внеску визначається множенням оподатковуваної суми прибутку на ставку податку.

Складений розрахунок авансового внеску податку на прибуток подається в податкову адміністрацію за місцем реєстрації платника до 20 числа наступного місяця, а розрахована сума платежу вноситься до бюджету протягом наступних 10 днів.

 

Завдання 4.7.6. Розрахунок консолідованого податку на прибуток.

Вихідні дані. Фірма в своєму складі має три підрозділи: основний і дві філії. Загальна сума валових витрат та амортизаційних відрахувань за квартал складає 473,7 тис. грн., в тому числі по основному підрозділу – 205,2 тис. грн., по філії №1 – 160,0 тис. грн., по філії №2 – 108,5 тис. грн.

Необхідно. Розрахувати суму податку на прибуток, яку сплачує кожний підрозділ (філія).

Розв’язок здійснити в таблиці 4.7.6.1.

 

Таблиця 4.7.6.1

Розрахунок суми податку на прибуток, яку сплачує

Кожний підрозділ (філія)

№ з/п	Назва підрозділу (філії)	Сума витрат з амортизацією, тис. грн.	Питома вага витрат підрозділів в їх загальній сумі, %	Сума податку, грн.
	Основний підрозділ
	Філія №1
	Філія №2
	Всього по фірмі	473,7	100,0	24,5

 

Методичні вказівки. При наявності рішення у фірмі про сплату консолідованого податку на прибуток, його суми, сплачувані дочірніми підприємствами (філіями), визначаються шляхом розподілу загальної суми податку по фірмі між філіями пропорційно питомій вазі валових витрат та амортизаційних відрахувань кожної філії в їх загальній сумі по фірмі.

Розмір податку, який сплачується кожною філією, визначається перемноженням розрахованого показника питомої ваги витрат по кожній філії на загальну суму податку, яку слід сплатити фірмі.

Складений філіями розрахунок сплати податку на прибуток подається в податковий орган, а нараховані суми податку сплачуються кожною філією в місцевий бюджет.

Сплачені філіями суми податку враховуються в розрахунку податку на прибуток в цілому по фірмі.

 

Вправа 4.8

Порядок утримання та перерахування до бюджету прибуткового податку з доходів громадян

 

Завдання 4.8.1. Склад оподатковуваного прибутковим податком доходу громадян.

Завдання 4.8.2. Види доходів, що не підлягають оподаткуванню прибутковим податком.

Завдання 4.8.3. Пільги по прибутковому податку.

Завдання 4.8.4. Ставки для нарахування прибуткового податку, загальний порядок його нарахування та сплати до бюджету.

Завдання 4.8.5. Розрахунок оподатковуваного доходу працівників підприємства та розрахунок прибуткового податку з нього.

Вихідні дані. 1. Іванов І.В. у жовтні місяці за 18 робочих днів заробив 195-00 грн., а за чотири дні хвороби в цьому ж місяці йому було нараховано 35-00 грн. Крім того, Іванову І.В. в жовтні було нараховано премію розміром 35-00 грн., а також матеріальну допомогу в розмірі 30-00 грн.

2. Ільїна А.П. у жовтні місяці за 10 днів заробила 98-00 грн., а за14 днів відпустки їй було нараховано 106-00 грн. Цього ж місяця їй було нараховано премію розміром 25-00 грн. Вона має одну дитину віком до 10 років.

Необхідно. Розрахувати оподатковуваний доход у Іванова та Ільїної та нарахувати суму прибуткового податку з їх доходів.

Розрахунок цих показників здійснити в таблиці 4.8.5.1.

 

Таблиця 4.8.5.1