Модуль № 2. Правове регулювання державного фінансового контролю

Всього годин ____35___, у т.ч. лекції ___10____, семінарські заняття __10____
самостійна робота ___15____.

Тема 4. Правові засади фінансового контролю в Україні

Всього годин ____11___, у т.ч. лекції ___2____, семінарські заняття __2____
самостійна робота ___5____.

Лекція (2 год.)

Поняття фінансового контролю. Об’єкт фінансового контролю. Предмет фінансового контролю. Принципи фінансового контролю. Значення фінансового контролю. Види фінансового контролю.

Методи фінансового контролю. Ревізія та перевірка як методи здійснення фінансового контролю. Інспектування та аудит як методи фінансового контролю. Порядок проведення фінансових перевірок. Результати ревізій та перевірок.

Фінансові санкції як засіб покарання за порушення фінансового законодавства.

 

Семінарське заняття 6.

Правові засади фінансового контролю в Україні (2год.)

Навчальні питання:

1. Поняття фінансового контролю та правові засади його здійснення

2. Виді фінансового контролю.

3. Методи фінансового контролю.

.

 

Додаткові питання:

1. В чому полягає суть фінансового контролю як функції соціального управління та прояву контрольної функції фінансів?

2. Які принципи розроблено у сфері фінансового контролю, та як вони закріплені у вітчизняному законодавстві?

3. Чи існує єдиний нормативно-правовий акт в сфері фінансового контролю?

4. Якими нормативно-правовими актами визначається порядок проведення ревізій?

5. Якими нормативно-правовими актами визначається порядок проведення перевірок?

6. Чим відрізняється метод фінансового контролю від методи його проведення?

7. Як проводиться інспектування, як метод фінансового контролю?

 

Практичні завдання.

Завдання 1.

 

У листі від 26.01.2008 №07-08 прокурор Автономної республік Крим звернувся до міністра фінансів АРК з проханням організувати перевірку бюджету м. Сімферополь за 2003-2007 рік в межах компетенції Міністерства фінансів АРК. Адміністрація міста Сімферополь звернулася до Арбітражного суду АРК з позовом до прокуратури АРК про визнання недійсним ненормативного акту прокуратури АРК - листа (доручення) від 26.01.2008 №07-08, адресованого міністру фінансів АРК про організацію перевірки бюджету м. Сімферополь за 2003-2007 роки.

Дайте правову оцінку ситуації.

Теми рефератів.

1. Міжнародне співробітництво в сфері фінансового контролю.

2. Принципи фінансового контролю.

3. Методи фінансового контролю в зарубіжних країнах

4. Методи фінансового контролю, спрямовані на протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом

Тестові завдання. Знаходяться на кафедрі в електронному вигляді.

 

Література:

Нормативно – правові акти: 1,2,3,4,5,8,20,21,30,34,35,45,52

Юридична література: 1(стор.42-51); 2(стор.79-108); 3(стор.75-102)

 

Тема № 7. Правове регулювання діяльності органів державного фінансового контролю.

Всього годин ____13___, у т.ч. лекції ___4____, семінарські заняття __4____
самостійна робота ___5____.

Лекція (4 год.)

Правові підстави організації державного фінансового контролю. Система органів фінансового контролю.

Повноваження в сфері фінансового контролю державних органів.

Повноваження спеціальних органів державного фінансового контролю в Україні. Правовий статус та контрольні функції Міністерства фінансів України та фінансових органів на містах. Інші органи державного управління, як органи фінансового контролю.

Правовий статус та функції Рахункової палати України.

Правовий статус та функції Державної контрольно-ревізійної служби України. Правовий статус та функції державної фінансової інспекції України. Правовий статус та функції Державної казначейської служби України. Державна податкова служба України, як орган фінансового контролю.

Аудиторська діяльність.

Семінарське заняття 7-8.

Правове регулювання діяльності органів фінансового контролю.

(4 год.)

Навчальні питання:

1. Система органів фінансового контролю

2. Повноваження в сфері фінансового контролю органів державної влади.

3. Правовий статус та повноваження спеціальних органів фінансового контролю в Україні

o Рахункова палата України;

o Державне казначейська служба;

o Державна податкова служба;

o Державна контрольно-ревізійна служба;

o Державна фінансова інспекція.

 

Додаткові питання:

1. Що таке незалежний фінансовий контроль?

2. Які критерії покладені в основу класифікації органів фінансового контролю?

3. Якими повноваженнями у сфері фінансового контролю наділено органи загальної компетенції?

4. Якими контрольними повноваженнями у сфері фінансової діяльності наділено органи спеціальної компетенції?

5. Охарактеризуйте особливості статусу Рахункової палати України?

6. Що таке банківський нагляд і які контрольно-наглядові повноваження має Національний банк України?

Практичні завдання.

Завдання 1.

Контрольно-ревізійним управлінням Мінфіну України в Харківської області в результаті вибіркової перевірки фінансово-господарської діяльності санаторію «Бермінводи» було встановлене нецільове використовування коштів обласного бюджету, виділених в 2009 році, в сумі 447060 гривень, що виразилося у використовуванні коштів за кодом 110720 "Оплата опалювання приміщень" і коду 240330 "Капітальний ремонт об'єктів невиробничого призначення" на витрати, не передбачені за даними кодами Бюджетною класифікацією України. Зміни в доведені ліміти і кошторис витрат не вносилися. У акті перевірки був обчислений штраф за нецільове використовування відповідно до п.17 рішення про бюджет Харківської області на 2009 рік за період з дня напряму коштів на використовування в інших цілях по день складання акту.

На думку головного лікаря санаторію «Бермінводи» він мав право перерозподіляти бюджетні кошти з одного коду на іншій і вносити зміни по всіх статтях кошторису витрат відповідно до установчих документів. При цьому санаторій знаходиться у відомчій підлеглості Міністерства охорони здоров'я України, яким санаторію «Бермінводи» були доведені ліміти коштів бюджетних зобов'язань на 2009 рік.

За результатами перевірки КРУ було винесене ухвала №8 від 31.01.2009 про стягнення з санаторію штрафу за нецільове використовування коштів обласного бюджету в сумі 831 465 гривень і надано повідомлення про зміну (зменшенні) бюджетних асигнувань на суму 447 060 гривень. Державна установа санаторій «Бермінводи» звернулася до Арбітражного суду Харківської області з позовом про визнання недійсною ухвали і повідомлення КРУ №8 від 31.01.09.

Дайте правову оцінку ситуації. Чи має право КРУ збільшити суму штрафу, що стягається, на день пред'явлення позовної заяви в суд?

Завдання 2

Рахунковою палатою за дорученням Президента України проведено перевірку Національного банку України на предмет повноти внесення до Державного бюджету України наступного за звітним року позитивної різниці між кошторисними доходами та кошторисними витратами.

Дайте правовий аналіз ситуації.

Завдання 3

Контрольно-ревізійним управлінням у м. Харків у січні поточного року було без попередження проведено планову виїзну ревізію підприємства «ПрофАвтоматика» щодо дотримання законодавства з фінансових питань. Ревізія тривала 30 днів.

У березні того ж року за поданням Державного комітету фінансового моніторингу цим же управлінням проведено позапланову виїзну ревізію вказаного підприємства.

Оцініть правомірність ситуації.

Завдання 4

ПП «Сатурн» здійснило виплату заробітної плати за вересень поточного року за рахунок виручки від реалізації продукції без сплати обов’язкових платежів від фонду заробітної плати. На підставі якого нормативного акту і який контролюючий орган буде застосовувати фінансову санкцію до підприємства? На підставі яких нормативних актів здійснюється формування коштів Пенсійного фонду України та Фондів соціального страхування України.

Завдання 5

Державна податкова інспекція встановила податкове зобов’язання ТОВ «Мрія» з податку на додану вартість у розмірі 25000 гривень. ТОВ «Мрія» не погоджується сплачувати зазначену суму податку і намагається її оскаржити.

Яким нормативним актом визначається процедура оскарження рішень та дій контролюючих органів? Чи може ДПА безспірно стягнути суму неузгодженого податкового зобов’язання? Визначте розмір фінансових санкцій, що будуть застосовано до ТОВ «Мрія».

 

Завдання 6

В результаті планової документальної виїзної перевірки акціонерного товариства «Веселка» Державною податковою інспекцією в Київському районі м. Харкова виявлено заниження податкового зобов'язання, що раніше було заявлено в податковій декларації з податку на прибуток підприємств на суму 15 тис. гр. На підставі яких нормативних актів до AT "Веселка" будуть застосовані фінансові санкції? Підрахуйте розмір штрафу та пені, враховуючи, що правопорушення скоєно 6 місяців тому і пройшло вже два повних податкових періоди. Вкажіть підстави та порядок проведення планових документальних виїзних перевірок та порядок оформлення їх результатів. Яким документом буде оформлено та направлено на підприємство загальна сума штрафу та пені, що належить до сплати, чи достатньо вказати її в акті перевірки?

 

Завдання 7

Оптова торгівельна база «Європейські будматеріали» впродовж попереднього та поточного років декларує збиткову діяльність і не сплачує податок на прибуток підприємств, регулярно подає податкові декларації з податку на додану вартість з від'ємним значенням.

Начальником Державної податкової інспекції в Дзержинському районі м. Харкова було викликано телефоном для співбесіди директора торгівельної бази Конєва О.П. з бізнес-планом стосовно налагодження беззбиткової роботи «Європейських будматеріалів». Конєв О.П. на запрошення ніяк не зреагував, до податкового органу не з'явився, письмових пояснень не надіслав. На цій підставі та, враховуючи подані податкові декларації з ПДВ з від'ємним значенням, начальником ДПІ в Дзержинському р-ні м. Харкова було призначено позапланову виїзну документальну перевірку діяльності торгівельної бази «Європейські будматеріали».

Перед перевіркою, не відрекомендувавшись, податкові інспектори здійснили контрольну закупівлю і придбали в «Європейських будматеріалах» шпалери на суму 400 гр. Касовий чек продавець не видав. Податковими інспекторами факт невидачі розрахункового документа був використаний в якості доказу того, що торгівельна база «Європейські будматеріали» не оприбутковує готівкові кошти і має приховані прибутки. Використовуючи непрямі методи встановлення податкових зобов'язань, податківці нарахували торгівельній базі податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість, штрафні санкції (в тому числі за неоприбуткування в касі готівки).

Дайте правову оцінку діям податківців. Чи має право податкова інспекція викликати керівників підприємств в податкові органи для надання певних пояснень, назвіть підстави для позапланових документальних перевірок, хто і в якому випадку може здійснити контрольну закупівлю товарів, чи правомірно було застосовано непрямі методи нарахування податків?

 

Теми рефератів.

1. Досвід організації системи органів фінансового контролю в європейських країнах.

2. Правові засади взаємодії органів фінансового контролю та правоохоронних органів.

3. Зміни у системі органів фінансового контролю згідно Концепції адміністративної реформи.

4. Сутність аудиторського контролю, права і обов’язки аудиторів

5. Міністерство фінансів України, як головний орган в системі органів державного фінансового контролю.

 

Тестові завдання. Знаходяться на кафедрі в електронному вигляді.

Література:

Нормативно – правові акти: 1,2,3,4,5,8,14,20,35,44,49,53,61,65.

Юридична література: 1(стор86-121).; 2(стор. 79-109); 3(стор.75-102)