Тема 5. Облік розрахунків з оплати праці

 

Нормативна база:

- Кодекс законів “Про працю” № 322 від 10.12.71р. зі змінами і доповненнями.

- Закон України “Про відпустки” № 504 від 15.11.96. Закон України “Про загально обов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами зумовленими народженням та похованням” № 2240 від 18.01.2001.

- Закон України “Про обов’язкове державне пенсійне страхування” № 2120 від 7.12.00р.

- Закон України “Про загально обов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття” № 1533 від 2.03.00р.

- Інструкція № 12 “Про прибутковий податок із громадян” від 21.04.93р.

 

1. Поняття з/п. Форми і види заробітної плати.

2. Документування господарських операцій, пов’язаних з розрахунками по оплаті праці.

3. Облік з/п в системі рахунків. Утримання із з/п.

4. Облік відпусток.

5. Облік допомоги з тимчасової непрацездатності.

6. Облік розрахунків зі страхування.

а) розрахунки за пенсійне забезпечення;

б) розрахунки за соціальне страхування;

в) розрахунки за страхування на випадок безробіття.

 

- 1 -

Заробітна плата (з/п) – це основна форма оплати праці за виконану роботу або надані послуги згідно з трудовим договором працівників, як правило у грошовій, але може бути і в натуральній формі.

Види з/п:

1. Основна з/п – це винагорода за виконану роботу відповідно до встановлених норм праці. Вона встановлюється у вигляді тарифних ставок (окладів) і відрядних розцінок для робітників і посадових окладів для службовців.

2. Додаткова з/п - це винагорода за роботу понад встановлені норми, за трудові успіхи, винахідливість і за особливі умови праці, включає доплати, надбавки, гарантійні, компенсаційні виплати, премії.

Форми з/п:

1. Погодинна – згідно з тарифною ставкою оплачена робота за одиницю часу (1 год).

2. Відрядна – за основу розрахунку з/п беруться кількість виконаної роботи і розцінка за одиницю продукції.

 

Система доплат і надбавок

Окрім основної з/п передбачена ще й додаткова з/п, до складу якої включаються такі надбавки і доплати:

- за поєднання професій;

- робота у святкові і неробочі дні відрядникам – за подвійними відрядними розцінками; працівникам праця, яких оплачується погодинно або денними ставками – розміром подвійної погодженої або денної ставки;

- робота в нічний час (з 22 ⁰⁰ до 6 ⁰⁰);

- оплата часу освоєння нового виробництва, продукції.

 

- 2 -

Облік руху особового складу підприємства здійснюється у відділі кадрів.

При цьому обліку підлягають всі працівники незалежно від виконуваних робот і займаних посад.

Типові форми первинного обліку особового складу:

- наказ про прийняття на роботу (П-1);

- особова картка (П-2);

- алфавітна картка (П-3);

- особова картка спеціаліста з вищою освітою, який виконує науково-дослідницькі, проектно-конструкторські і технологічні роботи (П-4);

- наказ про переведення на іншу роботу (П-5);

- наказ про надання відпустки (П-6);

- список про надання відпусток (П-7);

- наказ про припинення дії трудового договору (контракту);

- табель обліку використання робочого часу (П-13);

- список осіб, які працювали в надурочний час (П-15);

- листок обліку простою (П-16).

 

Оформлення працівника здійснюється на основі наказу “Про прийняття на роботу”. На нього у відділі кадрів відкривають особову картку, до якої заносять відмітки про працівника (а також наступні зміни у службовому стажі, водночас ставлять позначку про прийняття на роботу у трудовій книжці). Особа відповідальна за облік особового складу працівників присвоює працівнику табельний номер, який у подальшому проставляється на всіх документах, котрі стосуються цього працівника.

Для обліку використання робочого часу заводиться табель, який ведеться уповноваженою для того особою. Табельний облік застосовується з метою аналізу і контролю за використанням робочого часу і станом трудової книжки. Табель являє собою іменний список усіх працівників з позначками проти кожного прізвища робочого часу і ведеться окремо по категоріях у порядку табельних номерів. Табель містить відомості про відпрацьований час, години понаднормової роботи, запізнення і неявки. З/п спеціалістам ведеться наступним чином: при повному робочому місяці проставляється присвоєний оклад, а при неповному робочому місяці – оклад ділиться на кількість робочих днів у даному робочому місяці і отриману денну з/п множимо на кількість відпрацьованих робочих днів.

- 3 -

Для узагальнення інформації по розрахункам з оплати праці використовується балансовий рахунок № 66 який має два субрахунки:

661 – розрахунки із з/п;

662 – розрахунки із депозитами.

По кредиту рахунок 661 відображає нарахована працівникам підприємства основна і додаткова з/п, премії, допомога з тимчасовоє непрацездатності, матеріальна допомога.

По дебету до рах-ку 661 відносяться виплата з/п, премії, допомоги, відпустки, а також суми утриманих податків.

 

Утримання із з/п

Обов’язкові утримання включають податок з доходів фізичних осіб (ПДФО), утримання до пенсійного фонду (ПФ), на соціальне страхування з тимчасової втрати працездатності (ФСС), утримання збору на соціальне страхування на випадок безробіття (ФССБ), утримання за виконавчими листами.

ПДФО – це обов’язковий платіж, що встановлюється державою для фізичних осіб, які отримують доход. ПДФО – утримується у розмірі 15% від доходу за вирахуванням обов’язкових утримань. Якщо з/п працюючого менша ніж 1220 грн. то він має право на соціальну пільгу у розмірі 434,50 грн.

Утримано прибутковий податок

Д – 661;

К – 641.

Перераховано прибутковий податок

Д – 641;

К – 311.

Відрахування до пенсіонного фонду здійснюються у розмірі 2 %.

Перераховано

Д – 661; Д - 651;

К – 651. К – 311

Утримання збору на обов’язкові соціальні страхування.

0,5%, якщо з/п ≤ 869 грн.

1,0%, якщо з/п > 869 грн.

Нараховано

Д – 661;

К – 652.

Перераховано

Д – 652;

К – 311.

Утримання у фонд соціального страхування по безробіттю 0,6 %.

Д – 661;

К – 653.

Перераховані внески

Д – 653;

К – 311.

Утримання по виконаним листам. Утримання аліментів здійснюється із сум заробітку за винятком податків і зборів.

На 1 дитину – 25 %, 2- 33 %, 3 і > - 50 %.

Отримано

Д- 661;

К – 685.

Профспілка – внески сплачені у розмірі 1 % від з/п.

Д – 661;

К – 685.

Нарахування на ФОП

1. Нарахування у ПФ – 33,2 %

2. Нарахування у ФСС – 1,4%

3. Нарахування у ФССБ – 1,6%

4. Нарахування у ФСНВ – по встановленому тарифу (для бюджетних установ – 0,2%).

- 4 -

Згідно з чинним законодавством кожен працівник має право на оплачену відпустку.

 

Нарахування відпусток

Відпустки розраховуються шляхом ділення заробітку за останні 12 місяців перед наданням відпустки на відповідну кількість календарних днів року (за винятком святкових і неробочих днів) і множенням результату на кількість календарних днів наданої оплаченої відпустки.

1_міс – 1000 7_міс – 550 Кількість днів відпустки - 24

2_міс – 550 8_міс – 600 Брав ри дні за свій рахунок

3_міс – 600 9_міс - 600

4_міс – 700 10_міс - 600

5_міс – 500 11_міс - 600

6_міс - 400 12_міс – 600

 

Нарахувати відпускні

Середньомісячна з/п =

Нараховані відпускні = 2073 * 24 = 497,72

Утриманий прибутковий податок (49772-170) * 0,20+19,55 = 85,09

Утриманий ПФ 0,02 * 497,72 = 9,95

Утриманий ФСС 0,5 5 * 497,72 = 2, 48

Утриманий ФСБ 0,5 % * 497,72 = 2, 48

∑ до оплати 497,72 – 85,09 – 9,95 – 2,48 * 2 = 397,72

 

- 5 -

Підставою для нарахування допомоги з тимчасової непрацездатності є листок з непрацездатності, який видається лікувальним закладом. У листку зазначається вид непрацездатності та час звільнення з роботи. На зворотному боці листка непрацездатності відділом кадрів або керівником визначається безперервний стаж роботи на підприємстві згідно з трудовою книжкою. Загальна сума допомоги визначається шляхом множення суми допомоги за один день на кількість робочих днів, що припадають на період непрацездатності.

Сума допомоги за один день непрацездатності визначається як добуток середньомісячного заробітку та %, що визначаються трудовим стажем роботи. Середньоденна з/п визначається діленням з/п за фактично відпрацьований протягом 6 місяців робочих днів на кількість відпрацьованих у 6 місяцях робочих днів.

Приклад: оклад працівника – 350 грн. Проробив 17 днів, а хворів – 5 днів. Кількість робочих днів – 120. Нарахувати допомогу з тимчасової непрацездатності. Стаж роботи працівника – 5 років.

 

з/пза 17 робочих днів =

Нарахована допомога з тимчасової непрацездатності = грн.

з/п за місяць = 270,45 + 70 = 340,45

Більше 5 днів – за рахунок ФСС

Утриманий ПП = (340,45 - 170) * 0,20 + 19,55 = 53,64

Утриманий в ПФ = 340,45 * 2% = 6,81

Утриманий в ФСС = 270,45 * 0,5 % = 1,35

Утриманий в ФСБ = 340,45 * 0,5 % = 1,7

∑ до оплати = 340,45 – 53,64 – 6,81 – 1,35 –1,7 = 276,95

 

Розмір допомоги залежить від трудового стажу і надається у таких розмірах:

до 5 р. стажу – 60 %;

5 - 8 р. – 80 %;

> 8 р. – 100%.