Налог на недвижимость: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты.

Налог на недвижимость – это прямой налог. Налог на недвижимость включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Плательщиками ННН являются организации, ИП и физ лица.

Объектами налогообложения признаются здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством.

Годовая ставка налога для организ. установлена в размере 1%.

Годовая ставка налога для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства установлена в размере 2%.

Годовая ставка ННН со стоимости жилых зданий, надворных построек, гаражей, принадлежащих физическим лицам, а также зданий и строений, используемых ИП для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0,1%.

ННН = Ост. Ст-ть на начало года*годовая ставка/100

Расчет налога на недвижимость по объектам незавершенного строительства производится по формуле: ННН= Ст-ть незаверш. Стр-ва н начало года*год. Ставка/100

Налог уплачивается заказчиком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении.

Освобождаются от уплаты налога следующие объекты:

· здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций; · здания и сооружения, законсервированные в установленном порядке; · здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по утвержденному перечню; · автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них; · здания и сооружения религиозных обществ; · здания и сооружения с/х назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства; · впервые введенные в действие здания и сооружения юр лиц в течение 1 года с момента их ввода в эксплуатацию; · объекты благоустройства городов и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета..

Плательщики налога не позднее 20-го января отчетного года представляют инспекциям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость.

Уплата налога производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере ¹/₄ годовой суммы налога.

Подоходный налог: плательщики, ставки, объекты обложения, налоговые вычеты, порядок исчисления и уплаты.

Подоходный налог – это прямой налог, уплачиваемый налогоплательщиками из своего дохода в государственный бюджет в порядке и размерах, установленных соотв. зак-вом.

Подоходный налог является экономическим рычагом, с помощью которого Г, воздействует на уровень реальных доходов населения, а с другой – формирует доходную часть бюджета. Подоходный налог является важным источником бюджетов местного уровня.

Плательщиками подоходного налога признаются физ. лица.

Объектом налогообложения признаютсяследующие доходы:

· вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей; · доходы, полученные от сдачи в аренду имущества; · доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, акций или иных ЦБ, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе организаций, иного имущества; · дивиденды и проценты; · доходы, полученные от использования объектов авторского права и смежных прав; · иные доходы, получаемые плательщиком.

Объектом налогообложения не признаются доходы, получаемые плательщиком от лиц, состоящих с ним в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие доходы:

1. Пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности. 2. Пенсии. 3. Алименты. 4. Стипендии. 5. Доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока. 6. Все виды компенсаций.

Сумма подоходного налога за месяц рассчитывается по следующей формуле:

ПН=Налогооблагаемая база*ставка/100

Ставка подоходного налога устанавливается в размере 12%. Кроме этого существуют ставки в размере 15% и 9%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15% в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности.

Налоговая база=сумма доходов, подлеж-х налогообл-ю – налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1. Стандартный налоговый вычет в размере 292 000 бел. р. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 766 000 бел. р. в месяц.

2. Стандартный налоговый вычет в размере 81 000 бел. р. в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и каждого иждивенца.

3. Стандартный налоговый вычет в размере 410 000 р. в месяц для физ лиц, участво-х в ликвидации посл-ий на ЧАЭС.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение социального налогового вычета.

В суммах, уплаченных плательщиком за свое обучение, за обучение близкого родственника, за обучение своих подопечных в учреждениях образования РБ, а также на погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и ИП, фактически израсходованных на получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

Социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение.

Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам по месту основной работы, а при отсутствии места основной работы – при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете и нуждающимися в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банка Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним).

Имущественный налоговый вычет предоставляются плательщикам по месту основной работы, а при отсутствии места основной работы – при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Налог исчисляется ежемесячно и удерживается юр. лицами и предпринимателями, являющимися источниками дохода.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных ДС на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика.

 

Вопросы

1. Сущность и функции финн., их роль в развитии экономики.

2. Понятие и состав финансовых ресурсов государства.

3. Хар-ка и структура финансовой системы государства.

4. ФСЗН, его зад. и ф-и. Ист. формир., напр. исп-я ср-в фонда.

5. Экон. сущность и содерж. бюджета, его функции и роль.

6. Бюдж. устр-во, бюдж. система и принципы ее построения.

7. Доходы и расходы государственного бюджета.

8. Бюдж. регулирование и управление бюдж. дефицитом.

9. Бюджетный процесс.

10. Сущность, функции, формы и инструменты госкредита.

11. Содерж. и виды госдолга. Управление госдолгом.

12. Фин. политика гос-ва.

13. Финансовая политика РБ.

14. Финансовый контроль.

15. Сущность, ф-и и принципы организ. финн. субъектов хоз-я.

16. Содержание финансовой работы в организации.

17. Сущность, стр-ра и источники формир. капитала организ.

18. Формир., использ. и цена собствен. капитала организации.

19. Заемный капитал.

20. Оптимизация структуры капитала.

21. Внеооборотные активы и капитальные вложения.

22. Источн. и методы финансир. инвестиций в ОФ.

23. Управление инвестиционной деятельностью организации.

24. Сущность, структура и роль оборотных активов.

25. Управление оборотными активами.

26. Определение потребности в оборотных активах.

27. Источ. формир. и выбор стратегии финансир. обор. акт.

28. Денежные расходы организаций.

29. Затраты на производство и реализацию продукции.

30. Денежные поступления и доходы организации.

31. Прибыль, ее экономическая сущность, значение и виды.

32. Планирование, распределение и использование прибыли.

33. Управление прибылью организации.

34. Финансовое планирование.

35. Финансовый план как раздел бизнес-плана.

36. Текущее финансовое планирование.

37. Оперативные финансовые планы.

38. Финансовое состояние организации.

39. Общая оценка активов и пассивов организации.

40. Анализ ликвидности и платежеспособности организации.

41. Анализ финансовой устойчивости организации.

42. Финансовый рынок.

43. Рынок ценных бумаг.

44. Понятие, виды, признаки ценных бумаг.

45. Акция, ее свойства, виды, оценка стоимости и доходности.

46. Облигация, ее общая характеристика, виды.

47. Понятие, функции и участники кредитного рынка.

48. Валютный рынок: сущность, функции, виды.

49. Сущность, виды и методы формирования валютного курса.

50. Валютные операции.

51. Экономическая сущность и функции налогов.

52. Классификация налогов и сборов.

53. Налог на добавленную стоимость..

54. Акцизы.

55. Экологический налог.

56. Платежи за землю.

57. Налоги на прибыль.

58. Налог на недвижимость.

59. Подоходный налог.