Методика составления баланса

Согласно ПСБУ 25 «Финансовая отчетность субъектов малого предпринимательства» субъекты малого бизнеса сдают Баланс по форме 1-м и Отчет о финансовых результатах по форме 2-м. Приказом Минфина от 09.12.2012 г. №1591 были внесены изменения в формы финансовой отчетности предприятия. Изменения коснулись, в том числе и финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (формы №1-м, №2-м). Начиная с периода «1-й квартал 2012 года», отчетность нужно подавать по новым формам.

Баланс – это отчет о финансовом состоянии предприятия, отражающий на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал.

Целью составления баланса является предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии предприятия за отчетный период. Баланс составляется на основании данных бухгалтерского учета.

В статье "Незавершенное строительство" отражаются стоимость незавершенных капитальных инвестиций (включая оборудование для монтажа), осуществляемых для собственных нужд субъекта малого предпринимательства, а также авансовые платежи для финансирования таких инвестиций.

В статье "Основные средства" указывается стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга, доверительного управления объектов и арендованных целостных государственных имущественных комплексов, отнесенных в состав основных средств, а также стоимость других необоротных материальных активов, государственные (казенные) и коммунальные предприятия отражают стоимость имущества, полученного на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления, и объектов инвестиционной недвижимости. В этой статье также указывается стоимость нематериальных активов.

В статье "Долгосрочные биологические активы" указывается стоимость долгосрочных биологических активов, В этой статье указывается справедливая или первоначальная (переоцененная) стоимость, сумма накопленной амортизации (в скобках) и остаточная стоимость долгосрочных биологических активов.

В статье "Долгосрочные финансовые инвестиции" отражаются финансовые инвестиции на период более одного года, а также все другие финансовые инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любой момент.

В статье "Прочие необоротные активы" указываются суммы других необоротных активов, которые не могут быть включены в указанные выше статьи раздела "Необоротные активы".

В статье "Производственные запасы" отражается стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары (кроме инвентарной), строительных материалов и других материалов, предназначенных для использования в ходе нормального операционного цикла. В этой статье также отражаются расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), валовая задолженность заказчиков по строительным контрактам.

В статье "Текущие биологические активы" отражается стоимость текущих биологических активов животноводства (взрослые животные на откорме и в нагуле, птицы, звери, кролики, взрослые животные, отбракованные из основного стада для реализации, молодняк животных на выращивании и откорме), а также растениеводства (зерновые, технические, овощные и другие культуры), учет которых ведется в соответствии с Положением (стандартом) 30.

В статье "Готовая продукция" отражается себестоимость изделий на складе, обработка которых закончена и которые прошли испытания, приемку, укомплектованы согласно условий договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам, сельскохозяйственная продукция в оценке, определенной в соответствии с Положением (стандартом) 30. В этой статье указывается также покупная стоимость товаров, приобретенных предприятиями для последующей продажи.

В статье "Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги" отражается задолженность покупателей или заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы или услуги, включая обеспеченную векселями задолженность.

В статье "Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом" отражается признанная дебиторская задолженность казначейских, финансовых и налоговых органов, государственных целевых фондов.

В статье "Прочая текущая дебиторская задолженность" отражается задолженность дебиторов, не включенная в другие статьи дебиторской задолженности и которая отражается в составе оборотных активов. Показатели этой статьи указываются по чистой реализационной стоимости, определяемой в порядке, отраженном в подпункте 2.9 пункта 2 этого раздела.

В статье "Текущие финансовые инвестиции" отражаются финансовые инвестиции на срок, не превышающий один год, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств).

В статье "Денежные средства и их эквиваленты" отражаются средства в кассе, на текущих и прочих счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств. В этой статье отдельно указываются средства в национальной и иностранной валютах. Средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года начиная с даты баланса, или в течение операционного цикла вследствие ограничений, отражаются в составе прочих необоротных активов.

В статье "Прочие оборотные активы" указываются суммы оборотных активов, не включенных в указанные выше статьи раздела "Оборотные активы". В этой статье указывается, в частности, стоимость денежных документов и сальдо субсчета 643 "Налоговые обязательства" счета 64 "Расчеты по налогам и платежам".

В составе расходов будущих периодов отражаются расходы, имевшие место в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящихся к последующим отчетным периодам.

В составе необоротных активов и групп выбытия отражается стоимость необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи.

В статье "Уставный капитал" указывается зафиксированная в учредительных документах сумма уставного капитала предприятия.

В статье "Дополнительный капитал" отражаются сумма дооценки необоротных активов, стоимость безвозмездно полученных предприятием от других юридических или физических лиц необоротных активов и другие виды дополнительного капитала.

В статье "Резервный капитал" указывается сумма резервов, созданных в соответствии с законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия.

В статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. В статье "Неоплаченный капитал" отражается сумма задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал.

В составе обеспечений последующих расходов и платежей отражаются суммы обеспечения для возмещения последующих расходов и платежей (на выплату последующих отпусков работникам, выполнение гарантийных обязательств и т.п.), а также остатки средств целевого финансирования и целевых поступлений из бюджета и других источников.

В статьях раздела "Долгосрочные обязательства" указывается сумма задолженности предприятия банкам за полученные от них займы, которая не является текущим обязательством, сумма долгосрочной задолженности предприятия по обязательствам по привлечению заемных средств (кроме кредитов банков), на которые начисляются проценты, и по другим долгосрочным обязательствам.

В статье "Краткосрочные кредиты банков" отражается сумма текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них краткосрочным займам.

В статье "Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам" указываются суммы обязательств, которые образовались как долгосрочные, но с даты баланса подлежат погашению в течение двенадцати месяцев.

В статье "Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги" отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги, включая задолженность, обеспеченную векселями.

В статье "Текущие обязательства по расчетам с бюджетом" отражается задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая сумму налога с работников предприятия.

В статье "Текущие обязательства по расчетам по страхованию" отражается сумма задолженности, по отчислениям единого социального взноса, страхованию имущества предприятия и индивидуальному страхованию его работников.

Во вписываемой строке 605 отражаются обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи, которые определяются согласно Положению (стандарту) 27.

В статье "Текущие обязательства по расчетам по оплате труда" отражается задолженность по начисленной, но еще не выплаченной сумме оплаты труда, а также по депонированной заработной плате.

В строке 665 указывается сумма задолженности на конец отчетного периода по выплатам работникам, не погашенная (не выплаченная) в установленный коллективным договором срок.

В статье "Прочие текущие обязательства" отражаются суммы обязательств, не включенных в другие статьи, отображенных в разделе "Текущие обязательства", в частности задолженность по полученным авансам, задолженность учредителям в связи с распределением прибыли, задолженность связанным сторонам, сальдо субсчета 644 "Налоговый кредит" счета 64 "Расчеты по налогам и платежам" и сумма валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам.

В состав доходов будущих периодов включаются доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, которые относятся к последующим отчетным периодам.