Совершенствование механизма исчисления налога на доходы физических лиц

 

Существует несколько точек зрения на то, как усовершенствовать механизм обложения НДФЛ. Одним из вариантов является применение прогрессивной шкалы подоходного налогообложения [15, с. 26].

Во многих развитых и развивающихся странах мира применяется прогрессивная шкала подоходного налогообложения. Ставки НДФЛ изменяются от 0 до 65 %. У нас, в России ставка – 13%, и если бы, к примеру, в США использовалась наша плоская шкала налогообложения и такие же налоги с богатых граждан, то их государственный бюджет сократился бы в 2,5 раза.

Необходимо уточнить, что физические лица с небольшими доходами в экономически развитых странах обычно полностью освобождены от уплаты НДФЛ. А в Российской Федерации вместо необлагаемого минимума применяются налоговые вычеты, величина которых, намного ниже прожиточного минимума и МРОТ, который для России на сегодняшний день составляет 6204 рублей. Данный порядок сохраняется, несмотря на то, что он противоречит Конституции РФ – статья 20 («Каждый имеет право на жизнь») и п. 3 статьи 37 («Каждый имеет право… на вознаграждение за труд… не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда…») [1, с. 348].

Для того, чтобы добиться социальной справедливости и увеличения поступлений налогов в бюджет, предлагаются такие направления, как [23, с. 35]:

1. заменить стандартные налоговые вычеты необлагаемым минимумом (в пределах МРОТ) и исключить его из налогооблагаемой базы по НДФЛ;

2. ввести прогрессивную шкалу налогообложения доходов физических лиц;

3.ввести повышенные ставки налогообложения сверхдоходов, полученных в виде дивидендов, бонусов и др.

К примеру, на основании опыта зарубежных стран рекомендуем следующие изменения в части стандартных налоговых вычетов, которые действуют в РФ. Так как размеры стандартных налоговых вычетов невелики, а администрирование их применения налоговыми органами и налоговыми агентами крайне затруднено, предлагается внедрить необлагаемый налогом минимум, а стандартные налоговые вычеты отменить.

Для примера можно привести прогрессивную шкалу НДФЛ, обеспечивающую устранение социального неравенства и увеличивающую налоговые поступления в государственный бюджет (табл. 7) [30].

 

 

Таблица 7 – Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц

Размер годового дохода физических лиц	Налоговая ставка
До 5 млн. рублей	13%
От 5 млн. рублей до 50 млн. рублей	18%
От 50 млн. рублей до 200 млн. рублей	23%
Свыше 200 млн. рублей	28%

 

В качестве причин для введения прогрессивной шкалы подоходного налогообложения можно считать:

1. необходимость выравнивания доходов физических лиц и сокращения разрыва в доходах между самыми богатыми и бедными категориями граждан;

2. обеспечение принципов справедливости в социальной сфере;

3. увеличение поступлений налогов в государственный бюджет;

4. накопленный положительный опыт зарубежных стран в применении прогрессивных ставок по налогу на доходы физических лиц.

Так же для примера с целью повышения эффективности налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов, бонусов, % - ов, а также выводимых за границу, в оффшорные зоны доходов и капиталов, можно ввести повышенные дифференцированные ставки (табл. 8) [30].

 

Таблица 8 – Предлагаемая шкала дифференцированных ставок налогообложения доходов в виде дивидендов, процентов, бонусов и др.

Размер облагаемого дохода, полученного в календарном году, руб.	Ставка налога
До 100000	9%
От 100000 до 3500000	9000 рублей + 15% с суммы, превышающей 100000 рублей
Свыше 3500000	37500 рублей + 30% с суммы, превышающей 3500000 рублей

Введение этой прогрессивной шкалы строится на принципе «сверхдоходы облагаются сверхналогами», он существует во многих развитых странах мира. Максимальная ставка 30% устанавливается для доходов, превышающих 3 500 000 рублей в год.

При этом с целью обеспечения налогообложения вышеуказанных доходов необходимо дополнить налоговую отчетность граждан графой «прочие доходы», что предоставит возможность отдельным лицам сдавать декларацию по своим доходам без указания источника их получения.

Таким образом, введение необлагаемого минимума и прогрессивной шкалы налогообложения:

· снизит налоговое бремя для 85 % налогоплательщиков, перераспределив его на группы населения с большими доходами,

· позволит увеличить объем поступления данного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, и в дальнейшем могут быть направлены на решение экономических и социальных задач регионов.

Итак, все предлагаемые рекомендации по совершенствованию системы налогообложения НДФЛ Российской Федерации ориентированы на увеличение налоговых поступлений в государственный бюджет, снижение дифференциации доходов населения, обеспечения принципа справедливости в социальной сфере, а кроме того, содействие устойчивому развитию экономики нашей страны в целом.

Что касается ООО «Консульт-Эффект», то здесь необходимо более серьезно и внимательно вести расчеты по налогу на доходы физических лиц, не занижать налогооблагаемую базу, правильно применять вычеты и своевременно сдавать соответствующую отчетность, дабы избежать различных штрафов, пеней и недоимок.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Исследование по налогообложению доходов физических лиц показывает, что, как НДФЛ, так и вся налоговая система РФ находятся в постоянном совершенствовании. Налог на доходы физических лиц менялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса. В теоретическом же плане, налог вполне проработан, и в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания.

Налог на доходы физических лиц является основным регулятором доходов населения, так как он включает в себя не только удержание налога, но и предоставление различных налоговых льгот. Необходимо выделить, что у нас в стране самая маленькая ставка налога с доходов физических лиц, она равна 13%. В РФ доля собираемости НДФЛ составляет 13,1% из всех бюджетных поступлений.

Налог на доходы физических лиц – федеральный налог и его платят все физические лица, которые получают доход от своей трудовой/профессиональной или иной деятельности.

Нестабильная финансовая обстановка очень сильно влияет на уменьшение числа коммерческих организаций, так же огромную роль здесь играет экономическое состояние страны в целом. Рост инфляции приводит к повышению цен и заработной платы, а стремление населения к большим и стабильным доходам – к увеличению малого бизнеса.

Высокие ставки налогов ведут к росту инфляции, тормозят развитие деловой активности в результате ослабления экономических стимулов. Большое количество предпринимателей скрывают свои доходы от налогообложения, что в конечном итоге приводит к ухудшению условий финансирования бюджетной сферы. Но данную ситуацию может улучшить целенаправленное изменение налогового законодательства, а так же заинтересованность людей в легальном бизнесе, и сдача достоверных отчетов о результатах своей деятельности.

Улучшение налогового законодательства должно стать самой главной проблемой государства, так как в основном от работы налоговых механизмов и зависит бюджет страны, регионов, областей, а, также и общий уровень экономики страны в целом.

По результатам проведенного анализа ООО «Консульт-Эффект» наблюдается рост поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет в период с 2011 по 2015 гг., так как за этот период происходило увеличение числа работников, а так же повышалась заработная плата.

В ходе работы также была дана характеристика основных экономических показателей ООО «Консульт-Эффект», в результате которой можно сделать вывод о том, что вследствие увеличения конкурентов прибыль организации в отчетном году уменьшилась на 57,8 тыс. руб.

На основании изученной научно-популярной литературы, опыта зарубежных стран, а так же проведения собственного исследования были предложены пути по совершенствованию механизма исчисления налога на доходы физических лиц. К ним относятся:

1. применение прогрессивной шкалы подоходного налогообложения,

2. замена налоговых вычетов необлагаемым минимумом в пределах МРОТ и исключить его из налогооблагаемой базы по НДФЛ,

3. ввести повышенные ставки налогообложения сверхдоходов, полученных в виде дивидендов, бонусов и др.

Что касается именно организации, то в ООО «Консульт-Эффект» необходимо более серьезно и внимательно вести расчеты по налогу на доходы физических лиц, не занижать налогооблагаемую базу, правильно применять вычеты и своевременно сдавать соответствующую отчетность.