Исчисление налога на доходы физических лиц в ооо «консульт-эффект»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Консульт-Эффект» образовано в соответствии с решением учредителей от 18 декабря 2006 года, путем объединения вкладов учредителей (участников) в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Организация создана в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 №14-ФЗ (ред. от 28.12.2010).

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Консульт-Эффект». Сокращенное наименование: ООО «Консульт-Эффект». Местонахождение: 167000, Республика Коми, г. Сыктывкар ул. Карла Маркса, д.197.

Целью деятельности общества является удовлетворение общественных потребностей в товарах, работах и услугах, извлечение прибыли. Основными видами деятельности являются:

• услуги по ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой и налоговой отчетности юридических лиц и предпринимателей;

• услуги по подготовке налоговых деклараций о доходах физическим лицам;

• представительство в налоговых органах и внебюджетных фондах;

• консультирование по вопросам коммерческой деятельности, управления, планирования, обеспечения эффективности и контроля в организациях.

Общество может осуществлять все другие, не запрещенные законом, виды деятельности.

В таблице 3 представлены основные экономические показатели деятельности Общества за 2014 - 2015 г.г. на основании формы № 2 (см. приложение Г, Д).

Таблица 3 – Характеристика основных экономических показателей ООО «Консульт-Эффект», тыс. руб.

Показатели				Темп прироста, %
2015 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
1.Выручка				14,89	5,4
2.Управленческие расходы				17,97	6,6
3.Прибыль (убыток) от продаж				-16,30	-9,4
4.Прочие расходы				73,33
5.Прибыль до налогообложения				-33,77	-32
6.Текущий налог на прибыль				10,34	6,7
7.Чистая прибыль (убыток)				-60,42	-57,8
8.Рентабельность затрат (п.3/п.2)*100, %	9,9	8,27	7,03	-28,99	-15
9.Рентабельность продаж (п.3/п.1)*100, %	9,01	7,64	6,56	-27,19	-14,1
Примечание – таблица составлена на основании бухгалтерской отчетности (форма № 2)

 

Анализ показал, что в 2015 г. выручка увеличилась на 60 тыс. руб., что в процентном выражении составило 5,4 %. Увеличением выручки из года в год послужило изменение цен на производимые услуги.

Прибыль от продаж уменьшилась на 8 тыс. руб. Уменьшение прибыли от продаж в 2015 году, по сравнению с 2014 годом произошло из-за увеличения управленческих расходов на 6,6 %, что составило 8 тыс. руб. Управленческих расходов стало больше за счет повышения заработной платы сотрудникам организации, а так же с вязи с увеличением платы за аренду офиса.

Чистая прибыль в 2015 году сократилась на 57,8 % в связи с увеличением конкурентоспособности, а также из-за ухода клиентов к более выгодным для них условиям. Еще одной причиной такой ситуации был финансовый кризис в стране. В связи с этим кризисом многие организации (клиенты ООО «Консульт-Эффект») стали ликвидироваться, таким образом, организация теряла свои постоянные доходы.

Как показывает анализ, в 2013 году по сравнению с 2015 годом, экономическая ситуация данной организации была намного лучше. Чистая прибыль в 2013 году была выше на 29 тыс. руб.

В отчетном году по сравнению с базисным 2014 годом, рентабельность продаж в ООО «Консульт-Эффект» снизилась на 1,08%. Темп снижения относительно прошлого года составил 14,1%. Это свидетельствует о том, что организация в отчетном году с каждого рубля, затраченного на реализацию своих услуг имело прибыли меньше, чем в базисном году.

Снижение рентабельности обусловлено изменением прибыли до налогообложения, которая сократилась на 32% в сравнении с 2014 годом.

Таким образом, производственная деятельность ООО «Консульт-Эффект» в 2015 году была менее эффективной, чем в 2014 и в 2013 годах.

ООО «Консульт-Эффект» как налоговый агент:

- ведет учет доходов, облагаемых налогом, каждого физического лица;

- рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет суммы налога;

- по окончании календарного года представляет в налоговую инспекцию документы, позволяющие контролировать расчет и уплату налога.

Штат организации состоит из четырех человек, в том числе руководитель. На каждого работника организации составляется справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (см. приложение А). Она представляется в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Рассмотрим динамику налога на доходы физических лиц за 2011-2015г.г. (табл. 4).

 

Таблица 4 – Динамика налога на доходы физических лиц ООО «Консульт-Эффект», тыс. руб.

Показатели
НДФЛ	30,74	40,56	42,01	60,84	70,20
1. Абсолютный прирост/снижение, тыс. руб. базисный	-	9,82	11,26	30,09	39,45
2. Темп роста/снижения %, базисный	-	131,91	136,62	197,86	228,30
3. Темп прироста/снижения %, базисный	-	31,91	36,62	97,86	128,30
Абс. Значение 1% прироста/снижения, тыс.руб. цепной	-	0,31	0,41	0,42	0,61
Примечание – таблица составлена на основании справок 2-НДФЛ

 

В 2015 году по сравнению с 2011 годом сумма налога на доходы физических лиц увеличилась на 39,45 тыс. руб., то есть прирост за этот период составил 128,30%.

В среднем за анализируемый период с 2011 г. по 2015г. абсолютный прирост начисленного НДФЛ в ООО «Консульт-Эффект» составил 22,66 тыс. руб., средний темп роста - 173,67%, то есть прирост на 73,67%.

На основе полученных данных построим сравнительную диаграмму НДФЛ ООО «Консульт-Эффект»» за 2011-2015г.г.

Рисунок 4 – Динамика НДФЛ ООО «Консульт-Эффект»

 

За период с 2011 года по 2015 год сумма НДФЛ увеличилась на 39,45 тыс. руб.

Данная диаграмма показывает, что из года в год прослеживается именно увеличение налога по сумме, а не его снижение. Причиной этому послужило увеличение заработной платы и количества работающих, так, в 2011 году штат организации состоял из двух человека, а к концу 2015г. – из четырех.

Многие организации в связи с финансовыми проблемами сокращают штат или же снижают заработную плату своих работников. Но в наше время, очень сложно прожить на минимальную заработную плату, так как с каждым днем цены на продукты питания, на жилье, на транспорт и т.п. возрастают. В связи с этим в ООО «Консульт-Эффект» в 2014 г. произошло повышение заработной платы работников и за счет этого за анализируемый период налог на доходы физических лиц возрос.

При проведении анализа НДФЛ необходимо привести порядок расчета налога на примере одного-двух сотрудников организации и раскрыть применение налоговых вычетов при расчете НДФЛ.

 

Таблица 5 – Структура доходов при исчислении НДФЛ на примере двух сотрудников ООО «Консульт-Эффект», руб.

Месяц	Общая сумма дохода	Облагаемая сумма дохода	Необлагаемая сумма дохода	Удельный вес, %
Облагаемая сумма	Необлагаемая сумма
Январь	30000,00	25800,00	4200,00
Февраль	29700,00	25500,00	4200,00	85,86	14,14
Март	28340,24	24140,24	4200,00	85,18	14,82
Апрель	30000,00	25800,00	4200,00
Май	30000,00	25800,00	4200,00
Июнь	31259,70	27059,70	4200,00	86,56	13,44
Июль	30000,00	25800,00	4200,00
Август	29420,00	25220,00	4200,00	85,72	14,28
Сентябрь	30000,00	25800,00	4200,00
Октябрь	30000,00	25800,00	4200,00
Ноябрь	30000,00	25800,00	4200,00
Декабрь	31200,00	27000,00	4200,00	86,54	13,46
Итого:	359919,94	309519,94	50400,00
Примечание – таблица составлена на основании справок 2-НДФЛ

 

Анализируя структуру доходов двух сотрудников за налоговый период видно, что в марте 2015 года была самая низкая сумма дохода. В этом месяце «Необлагаемая часть дохода» занимала наибольший удельный вес, вследствие чего произошло уменьшение суммы налога на доходы физических лиц.

В июне 2015г. была самая высокая доходность, сумма которой составила 31259,70 рублей. В связи с увеличением суммы дохода в июне увеличился и удельный вес «Облагаемой части дохода», а значит и возросла сумма начисленного налога. Суммы начисленного налога можно увидеть в табл.5.

Для того, чтобы рассчитать сумму НДФЛ, необходимо налогооблагаемую базу умножить на ставку налога (табл. 6).

Таблица 6 – Расчет общей суммы НДФЛ, руб.

Месяц	Налогооблагаемая база	Сумма НДФЛ (13%)
январь	25800,00
февраль	25500,00
март	24140,24
апрель	25800,00
май	25800,00
июнь	27059,70
июль	25800,00
август	25220,00
сентябрь	25800,00
октябрь	25800,00
ноябрь	25800,00
декабрь	27000,00
Итого:	309519,94
Примечание – таблица составлена на основании справок 2-НДФЛ

 

В данном случае, за налоговый период (календарный год) общая сумма НДФЛ у двух сотрудников ООО «Консульт-Эффект»составила 40238 руб.