Способы исправления ошибочных записей в учётных регистрах. Указать методику исправления ошибочных записей, применяемую при каждом способе.

Исправление ошибок в учетных регистрах осуществляется следующими способами: - корректурный способ; - способ дополнительных проводок; - "красное сторно" Корректурный способ применяется в тех случаях, когда ошибка затрагивает корреспонденцию счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей. Сущность данного способа состоит в том, что ошибочный текст или сумму зачеркивают и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Зачеркивание производят тонкой линией так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое. При этом зачеркивается все число, даже если ошибка допущена только в одной цифре. Исправление ошибки оговаривается и подтверждается: в документах - подписями лиц, подписавших документ; в учетных регистрах - подписью лица, производящего исправление. Оговорку об исправлении делают на полях или в концу страницы, записывая в ней "Исправлено" и правильный текст или сумму. Способ дополнительных проводок применяется в тех случаях, когда в бухгалтерской проводке и в учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшенная сумма операции. Для исправления такой ошибки на разность правильной и преуменьшенной суммами операции составляют дополнительную бухгалтерскую проводку. Пример: подотчетным лицам выдали из кассы 40 000 руб., а ошибочно записали 10 000 руб., то на разность между этими суммами - 30 000 руб. нужно составить дополнительную проводку. Способ "красно сторно" - сущность данного способа состоит в том, что вначале ошибочная проводка повторяется в той же корреспонденции счетов, но запись производится красными чернилами. Эта проводка так же записывается красными чернилами в соответствующие учетные регистры. При подсчете итогов в учетных регистрах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляются, а вычитаются из итога. Тем самым неправильная запись аннулируется, снимается отрицательными числами. После этого составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов и записывается в регистры обычными чернилами. Пример. В организации совершена следующая операция: из кассы выдано подотчетным лицам 40 000 руб. Ошибочно была составлена следующая проводка: Дт 70 Кт 50 - 40 000 руб. При проверке записей на счетах ошибка была обнаружена (по дебету был неправильно отражен счет 70). Для снятия ошибочной записи неправильную проводку повторяют красными чернилами и записывают в учетные регистры: Дт 70 Кт 50 - 40 000 руб. После этого составляют правильную проводку: Дт 71 Кт 50 - 40 000 руб Способ "красное сторно" применяют для исправления ошибок и в тех случаях, когда корреспонденция счетов не нарушена, но преувеличена сумма операции. Для исправления такой ошибки составляют вторую сторнировочную проводку на разность между преувеличенной и правильной суммами операций. Способ "красное сторно" применяется в бухгалтерском учете не только для исправления ошибок, но и для корректировки учетных данных по отдельным счетам.

 

 

Вопросы по экзаменационным билетам по предмету Бухгалтерский учёт

1) Понятие хозяйственного учёта. Виды хозяйственного учёта(оперативный, статистический, бухгалтерский).

2) Первичные документы для оформления продажи продукции. Синтетический учёт продажи продукции. Характеристика счёта 90 «Продажи». Пример.

3) Виды хозяйственного учёта, сходства и отличия различных видов учёта.

4) Понятие о себестоимости продукции. Прямые затраты. Синтетический учёт операций по отнесению прямых затрат на производство продукции.

5) Определение бухгалтерского учёта. Особенности и отличия бухгалтерского учёта от статистического и оперативного. Основные задачи бухгалтерского учёта (Ф.З. 129 – Ф.З.).

6) Классификация хозяйственных средств по составу и размещению.

7) Формы и системы заработной платы.

8) Классификация хозяйственных средств по источникам образования. Характеристика собственных и привлечённых средств.

9) Синтетический учёт начисления заработной платы, удержание из заработной платы, депонирование, выплата.

10) Измерители, используемые для измерения в бухгалтерском учёте. Сфера применения каждого вида измерителя.

11) Источники образования добавочного капитала. Синтетический учёт добавочного капитала.

12) Понятие предмета бухгалтерского учёта. Объекты бухгалтерского учёта.

13) Учёт поступления основных средств в зависимости от источника поступления (покупка, дарение, в счёт вклада в уставный капитал, создание собственными силами).

14) Определение метода бухгалтерского учёта. Назвать и охарактеризировать элементы метода бухгалтерского учёта.

15) Основные документы необходимые для выдачи денежных средств под отчёт. Документы представляемые подотчётным лицом в бухгалтерию. Синтетический учёт расчётов с подотчётными лицами.

16) Определение бухгалтерского баланса, статьи баланса, разделы баланса, валюта баланса.

17) Первичные документы для оформления кассовых операций по приходу и расходу и расходу денег, порядок ведения кассовой книги.

18) Типы изменения баланса, 4 типа, примеры.

19) Синтетический учёт поступлений запасов по всем способам вступления.

20) Счета бухгалтерского учёта, как элементы метода бухгалтерского учёта. Активные счета, их строение, подсчёт конечного сальдо. Пассивные счета, их строение, подсчёт конечного сальдо.

21) Характеристика двойной записи, сущность метода двойной записи, её контрольное значение, методика составления Бухгалтерских проводок. Примеры.

22) Характеристика производственных запасов.

23) Назначение оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам.

24) Классификация счетов по назначению и структуре.

25) Характеристика плана счетов бухгалтерского учёта, его назначение и строение. Назначение рабочего плана счетов.

26) Понятие документов применяемых в бухгалтерском учёте. Назначение документов. Экономическое и юридическое значение, реквизиты.

27) Расчётные счета организации. Документы необходимые для открытия расчётного счёта в банке. Синтетический учёт операций по наступлению денег на расчётный счёт и перечисления с расчётного счёта.

28) Классификация документов бухгалтерского учёта: по назначению, по месту составления, по порядку составления.

29) Виды ремонтов основных средств и способы их проведения. Укажите отражение затрат по ремонту основных средств, в зависимости от источников их списания (на себестоимость продукции, за счёт резерва предстоящих расходов или на расходы будущих периодов).

30) Понятие унификации и стандартизации документов.

31) Синтетический учёт операций по поступлению наличных денег в кассу, выбытие денежных средств из кассы.

32) Учётные регистры, классификация учётных регистров.

33) Понятие готовой, отгружной продукции. Учёт поступления и продажи готовой продукции.

34) Понятие синтетических и аналитических счетов. Взаимосвязь между ними.

35) Бухгалтерский учёт выбытия основных средств, в связи с продажей, списания из-за физического или морального износа, вклад в уставный капитал.

36) Способы исправления ошибочных записей в учётных регистрах. Указать методику исправления ошибочных записей, применяемую при каждом способе.

37) Структура финансового результата хозяйственной деятельности организации. Порядок его формирования. Учёт финансового результата от продажи продукции. Привести пример.

38) Формы бухгалтерского учёта. Мемориально ордерная, журнально ордерная формы учёта. Автоматизированные учётные регистры, применяемые при каждой форме учёта

39) Понятие финансовых вложений, состав финансовых вложений, способы оценки финансовых вложений.

40) Понятие финансового и управленческого учёта. Назначение финансового и управленческого вида учёта. Сравнительная характеристика этих видов.

41) Роль главного бухгалтера в принятии управленческих решений, права и обязанности главного бухгалтера (Ф.З. «О главном бухгалтере»).

42) Источники образования добавочного, резервного капитала, их использование.

43) Организация бухгалтерского учёта в Российский Федерации. Назвать документы регламентирующие организацию бухгалтерского учёта (4 уровня, назначения каждого уровня (Электронный учебник бухгалтерского учёта)).

44) Способы начисления амортизаций основных средств, раскрыть метод расчёта амортизации основных средств. Синтетический учёт амортизации основных средств, характеристика счёта 02.

45) Группировка т классификация производственных затрат по элементам, статьям калькуляции, по периодичности.

46) Условия, при единовременном выполнении которых, имущество относиться к основным средствам. Виды оценки основных средств.

47) Общепроизводственные и общехозяйственные расходы организации, их состав и порядок распределения между отдельными видами продукции. Характеристика счетов 25 и 26.

48) Основные формы безналичных расчётов в Российской федерации, первичные документы, в различных формах. Бухгалтерские проводки по расчётам с поставщиками, с покупателями и с другими дебиторами и кредиторами.

49) Состав прочих доходов и расходов. Хозяйственные операции, связанные с формированием и использованием прочих доходов и списанием расходов организации. Учёт расчётов с бюджетами по налогу на прибыль. Учёт нераспределённой прибыли.

50) Состав бухгалтерской отчётности. Требования, сроки предоставления отчётности, содержания и структура бухгалтерского баланса отчёта прибыли и убытков.

 

Учет резервного капитала

1)Отражено направление чистой прибыли на формирование резервного капитала. ДТ 84 КТ 82

2)Средства резервного капитала направлены на покрытие убытка отчетного года. ДТ 82 КТ 84

 

Учет уставного капитала

1)Объявлен уставный капитал организации, зафиксированный у учредительских документах.

ДТ 75 КТ 80

2)Отражено поступление материалов, внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал по стоимости, составленной с учредителями. ДТ 10 КТ 75-1

3)Отражена денежная оценка объекта ОС, внесенная учредителями в счет вклада в уставный капитал. ДТ 08-4 КТ 75-1

4)Принят к учету объект ОС по первоначальной стоимости, равной оценке, составленной учредителями. ДТ 01 КТ 08-4

5)Отражено увеличение уставного капитала за счет увеличения номинальной стоимости долей, номинальной стоимости акций, выпуска дополнительных акций. ДТ 75-1 КТ 80

6)Отражено увеличение уставного капитала за счет сумм добавочного капитала. ДТ 83 КТ 80

7)Отражено увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли. ДТ 84 КТ 80

8)Отражено уменьшение уставного капитала до величины его чистых активов. ДТ 80 КТ 84

9)Отражена стоимость акций, выкупленных у акционеров. ДТ 81 КТ 75-1

10) Произведена оплата, выкупленных у акционеров акций. ДТ 75-1 КТ 50,51,52

11)Отражено уменьшение уставного капитала акционерного общества, путем онулирования, выкупленных акций. ДТ 80 КТ 81

12)Отражена отрицательная разница между номинальной стоимостью и рыночной. ДТ 91-2 КТ 81

 

Учет добавочного капитала

1)Отражена дооценка первоначальной стоимости объекта ОС. ДТ 01 КТ 83

2)Отражена дооценка начисленной амортизации по объекту ОС. ДТ 83 КТ 02

3)Отражено превышение фактической стоимости различных акций над их номинальной стоимостью (эмиссионный доход). ДТ 75 КТ 83

 

Учет нераспределенной прибыли

1)Отражена сумма прибыли отчетного года. ДТ 99 КТ 84

2)Начисления дивидендов учредителями – юридическим лицам, а также физическим лицам, не состоявшим в данной организации. ДТ 84 КТ 75-2

3)Начисления дивидендов учредителями – работникам данной организации. ДТ 84 КТ 70

 

Учет безналичных денежных средств

1)Поступили денежные средства в оплату отгруженной продукции от покупателей.

ДТ 51 КТ 62

2)Сданы в банк денежные средства из кассы (выручка, депонированная З/П). ДТ 51 КТ 50

3)Поступили денежные средства в виде взносов в уставный капитал. ДТ 51 КТ 75-1

4)Поступил кредит банка. ДТ 51 КТ 66, 67

5)Получены доходы по вкладам у уставный капитал по ценным бумагам. ДТ 51 КТ 91-1

6)Получены проценты по займам, выданный другими организациями. ДТ 51 КТ 91-1

7)Получены наличные денежные средства из кассы с расчетного счета (на выплату З/П, командировочных расходов, хозяйственных нужд). ДТ 50 КТ 51

8)Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет вклада в уставный капитал другим организациям. ДТ 58 КТ 51

9)Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщикам за полученные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. ДТ 60 КТ 51

10)Перечислены с расчетного счета в бюджет налоги. ДТ 68 КТ 51

11)Перечислены с расчетного счета страховые взносы во внебюджетные фонды. ДТ 69 КТ 51

12)Перечислены с расчетного счета денежные средства на аккредитивы. ДТ 55-1 КТ 51

13)Денежные средства аккредитива использованы на оплату счетов поставщиков. ДТ 60 КТ 55-1

 

 

Типовые проводки по счету 50 (касса)

1)Получены наличные денежные средства с расчетного счета в банк для выдачи З/П, командировочных расходов, на хозяйственные нужды. ДТ 50 КТ 51

2)Получены наличные денежные средства от покупателей и заказчиков за проданную (отгруженную) продукцию. ДТ 50 КТ 62

3)Поступили наличные денежные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал.

ДТ 50 КТ 75-1

4)Возвращены в кассу деньги подотчетным лицом. ДТ 50 КТ 71

5)Поступили наличные денежные средства от организации погашенной задолженности по выданным им займам. ДТ 50 КТ 73-1

6)Сдана в банк выручка, депонированная З/П. ДТ 51 КТ 50

7)Выданы денежные средства из кассы поставщикам и подрядчикам. ДТ 60 КТ 50

8)Выдана из кассы З/П. ДТ 70 КТ 50

9)Выданы наличные денежные средства подотчетным лицам. ДТ 71 КТ 50

10)Выплачена депонированная З/П. ДТ 76 КТ 50

11)В случае обнаружения излишек в кассе - они оприходуются. ДТ 50 КТ 91-1

12)В случае обнаружения недостачи- списывается сумма недостачи. ДТ 94 КТ 50

13)Сумма недостачи должна быть удержана с кассира при этом оформлении. ДТ 73-1 КТ 94

14)При внесении кассиром суммы недостачи составляется: ДТ 50 КТ 73-2

15)Если вина кассира не установлена, то недостача относится на прочие расходы. ДТ 91-2 КТ 94

16)Возмещение перерасхода по авансовому отчету. ДТ 71 КТ 50

17)Выручка от реализации продукции. ДТ 51 КТ 50