Двойная запись. Бухгалтерская проводка. Способы исправления ошибок в бухгалтерских проводках



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Двойная запись. Бухгалтерская проводка. Способы исправления ошибок в бухгалтерских проводках



 

Двойная запись – формализованная запись произведенной ХО, которая имеет вид «Дт №Сч-Кт №Сч: Сумма ХО».

Бухгалтерская проводка (БП) – процедура установления связи между счетами, задействованными в ХО, и проведение суммы ХО по этим счетам.

ХО ® БП ® ДвЗапись

Счета, участвующие в двойной записи, называются корреспондирующими, а связь между ними называется корреспонденцией счетов.

БП считается простой, если в ХО задействованы два вида имущества, и сложной, если больше двух.

Алгоритм составления БП:

1) выделить виды имущества (минимум – 2), задействованные в ХО;

2) найти счета, отражающие эти виды имущества (найти код счета);

3) определить активность выбранных счетов (А, П) и направление движения имущества (увеличение, уменьшение);

4) используя схемы поведения счетов, составить проводку.

 

Пример 4. В кассу поступили ДС для выплаты зарплаты. Составить БП.

1) вид имущества Касса Расчетный счет (РС)
2) код счета
3) активность/изменение А­ А¯
4) схемы счетов Дт­ (сч.А растет по Дт) Кт¯ (сч.А уменьшается по Кт)
Ответ. БП Дт 50 Кт 51

Пример 5. Поступили материалы от поставщиков без НДС. БП - ?

Пример 6. Резервный фонд увеличили за счет прибыли. БП - ?

Пример 7. Получен долгосрочный кредит. БП - ?

Пример 8. Погашена задолженность перед поставщиками. БП - ?

 

Виды ошибок в БУ:

1) Локальная – ошибка, исправленная до составления всей отчетной документации;

2) Транзитная – ошибка, прошедшая через всю отчетную документацию.

 

Способы исправления ошибок в проводках:

1) Корректурный способ – используется для исправления локальных ошибок до подсчетов итогов; зачеркивается ошибочная запись и записывается правильный текст или сумма, ставится подпись ответственного лица;

2) Способ дополнительной БП – применяется, когда ошибочная сумма меньше правильной; на разницу делается дополнительная проводка и составляется справка для исправления во всех документах;

3) Способ «красного сторно» – применяется, если ошибочная сумма больше правильной или сделана ошибочная двойная запись; Делается сторнировочная запись, т.е. она повторяется с отрицательным значением (выделяется красным или скобками), затем делается правильная запись.

Пример 9. Поступили материалы от поставщиков на сумму 1000 р. Бухгалтер сделал запись: Дт 10 Кт 60: 100 р. Исправьте ошибку.

Пример 10. Поступили материалы от поставщиков на сумму 1000 р. Бухгалтер сделал запись: Дт 10 Кт 60: 10000 р. Исправьте ошибку.

 

 

4 План счетов (ПС). Соотношение классификации имущества, плана счетов и баланса

 

План счетов (ПС) – систематизированный перечень синтетических счетов, определяющий построение всей системы БУ.

 

ПС разработан на основе экономической классификации счетов и состоит из восьми разделов. Внутри разделов отражаются виды имущества (01 «ОС», 10 «Материалы») и процессы (02 «Амортизация ОС», 15 «Заготовление материалов»). Счета первого порядка – СС; счета второго порядка – субсчета. ПС содержит перечень счетов и субсчетов, краткую инструкцию к каждому счету и таблицы корреспонденции счетов. В конце ПС дан список забалансовых счетов.

 

 

Таблица 3.1 – Соотношение классификации имущества, плана счетов и баланса

 

Разделы плана счетов Виды имущества по классификации и номера счетов Сторона баланса (активность) Разделы баланса
ВОА ОС (01); НМА (04) А I
Амортизация ОС (02), НМА (05) П I
КапВ (07, 08) А I
ПЗ ПЗ (в т.ч. материалы (10)) А II
НДС полученный (19) А II
Затраты на производство НЗП (в т.ч. основное производство (20)) А II
ГП и товары ГП (43), ТО (45) А II
ДС ДС (касса (50), РС (51) и др.) А II
ФинВДС (58) А I
ФинВКС (58) А II
Расчеты КРДС, ЗМДС (67) П IV
КРКС, ЗМКС (66) П V
КЗ (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) (в т.ч. НДС начисленный (68)) П V
ДЗ (60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76) А II
Капитал УК (80), ДК (83), РК (82) П III
ПР (нераспределенная прибыль/ непокрытый убыток прошлых лет – счет 84) АП III
ЦФ (86) П III
Финансовые результаты ПР (прибыль/убыток текущего года – счет 99) АП III
Бессальдовые счета 90, 91 АП
РПР (96) П V
ДБП (98) П V
РБП (97) А II

 


Лекция 4. Бухгалтерский баланс

 

1. Бухгалтерский баланс (ББ): общее представление и строение. Соотношение ББ и классификации имущества. Валюта баланса (ВБ)

2. Типы ХО

3. Технология формирование ББ: ТХО, ОШВ, ОСВ

 

Бухгалтерский баланс (ББ): общее представление и строение. Соотношение ББ и классификации имущества. Валюта баланса (ВБ)

 

ББ является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.

 

ББ является сальдовым, поскольку отражает только остатки по счетам на определенный момент времени. ББ – совокупность остатков имущества и обязательств организации на отчетную дату.

 

ББ – основной отчетный документ, по которому судят о финансовом состоянии организации.

 

Требования к ББ:

1) правдивость; 2) реальность; 3) единство; 4) преемственность; 5) ясность.

 

Строение ББ:

ББ – это двусторонняя таблица, левая сторона которой называется Актив (лат. activus – деятельный), а правая – Пассив (лат. passivus – недеятельный). «Баланс» означает равновесие, что диктует обязательное равенство сторон ББ.

 

Схема 4.1 – ББ как информация о ресурсах

 

 

В Активе перечисляются средства, которые принадлежат организации (экономические ресурсы организации). В пассиве указываются средства, которые организация должна внешним партнерам (финансовые ресурсы, предоставленные собственниками и кредиторами). Экономические ресурсы организация приобретает за счет полученных финансовый ресурсов. Пассив отражает источники капитала, а Актив – использование этого капитала. Каждому рублю в активе ББ соответствует какой-то источник в пассиве. Поэтому итоговые суммы Актива и Пассива совпадают.

 

Схема 4.2 – ББ как отражение капитала

 

 

Основной элемент ББ – статья, которая отражает конкретный вид имущества. Статьи ББ по экономическому содержанию объединены в группы – разделы. ББ имеет пять разделов: в активе – разделы I и II, в пассиве – разделы III, IV и V.

 

Схема 4.3 – Соотношение ББ и классификации имущества

 

 

Разделы и статьи ББ расположены в определенной последовательности: сверху вниз срок службы активов уменьшается, их ликвидность возрастает, а у пассивов уменьшатся срок погашения обязательств.

ВБ – итоговая сумма остатков средств в активе и пассиве по строке «Баланс». ВБ отражает соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов собственников и кредиторов.

Формула ББ:

SАктивов = SПассивов, или

SАктивов = СК + ЗК

 

В БУ используется баланс-нетто, очищенный от суммы начисленной амортизации ОС и НМА, т.е. в ББ отражается не первоначальная, а остаточная стоимость ОС и НМА («ЗОЛОТАЯ ФОРМУЛА»):

 

Остаточ.Ст = Первонач.Ст – Износ
¯ ¯ ¯
ББ Сч. 01; 04 Сч. 02; 05

 

Для сравнения, в ББ состояние средств организации показывается дважды:

1) на начало отчетного года (1 января);

2) на конец / начало отчетного периода (1 число месяца).

 

Пример 11. На отчетную дату имеется следующий перечень имущества:

ОС – 40 УК – 80 РК – 10 Материалы – 15 Прибыль – 20 НЗП – 15 РС – 60 Д/с займ – 15 К/с кредит – 5
Постройте ББ, укажите раздел ББ, найдите ВБ. Актив Пассив
       
  ВБ ВБ

 

Типы ХО

 

Любая ХО – это движение имущества, которое отражается в ББ и влияет на ВБ. Под влиянием ХО (ее суммы) ВБ может увеличиться, уменьшиться или не измениться. Если ВБ не меняется, а движение имущества произошло, то это означает, что изменилась только внутренняя структура актива или пассива без изменения общего итога (обналичивание денег: общая сумма ДС не изменилась, изменилась их форма). По влиянию на ВБ и структуру ББ все множество ХО можно разделить на четыре типа ХО:

 

1) Оба вида имущества из ХО расположены в активе ББ. В результате ХО одна строка актива увеличилась, другая строка актива уменьшилась. Произошло перераспределение средств, т.е. изменилась внутренняя структура актива. Общий итог (ВБ) не изменился. ХО принадлежит к первому типу;

2) Оба вида имущества из ХО расположены в пассиве ББ. В результате ХО одна строка пассива увеличилась, другая строка пассива уменьшилась. Произошло перераспределение средств, т.е. изменилась внутренняя структура пассива. Общий итог (ВБ) не изменился. ХО принадлежит ко второму типу;

3) Один вид имущества расположен в активе, другой в пассиве. В результате ХО обе статьи ББ увеличились. ВБ – увеличилась, имущества в организации стало больше. ХО принадлежит к третьему типу;

4) Один вид имущества расположен в активе, другой в пассиве. В результате ХО обе статьи ББ уменьшились. ВБ – уменьшилась, имущества в организации стало меньше. ХО принадлежит к четвертому типу.

 

Таблица 4.1 – Типы ХО

 

Тип ХО Активность счетов в БП и изменения на них Формула (А-актив, П-пассив, Х - сумма ХО) Влияние на ВБ Перерас- пределение средств
Дт Кт
I А ­ А ¯ А + Х – Х = П не меняется в активе
II П ¯ П ­ А = П + Х – Х не меняется в пассиве
III А ­ П ­ А + Х = П + Х ВБ ­
IV П ¯ А ¯ А – Х = П – Х ВБ ¯

 

Пример 12. Определите тип ХО: начислена ЗП основных рабочих – Дт20 Кт70.

 



Последнее изменение этой страницы: 2016-04-18; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.239.33.139 (0.008 с.)