Пользователи бухгалтерской информации (ПБИ)

Лекция 1. Вводная

 

1. Хозяйственный учет (ХУ). Требования к информации. Виды ХУ

2. Бухгалтерский учет (БУ): задачи, требования, функции, предмет, объект

3. Пользователи бухгалтерской информации (ПБИ)

 

Хозяйственный учет (ХУ). Требования к информации. Виды ХУ

 

ХУ – количественное и качественное отражение имущества и обязательств организации с целью регулирования и контроля за ее деятельностью.

 

Требования к информации, формируемой ХУ:

1) достоверность, 2) полнота, 3) правдивость,

4) ясность, 5) доступность,

6) своевременность, 7) экономичность.

 

Схема 1.1 – Виды ХУ

 

получение оперативной информации о ходе производства (отклонений)

обобщение явлений, носящих массовый характер в области экономики, культуры, образования и т.д.

шире чем (1), но уже чем (2)

 

2 Бухгалтерский учет (БУ): задачи, требования, функции, предмет, объект

 

БУ – сплошное, непрерывное, строго документированное отражение взаимосвязанных хозяйственных операций (ХО).

 

Задачи БУ:

1) формирование полной и достоверной информационной базы;

2) контроль за соблюдением законодательства и использованием ресурсов;

3) выявление резервов повышения финансовой устойчивости организации.

 

Требования к БУ:

1) автономность (в рамках одного хозяйствующего субъекта);

2) непрерывность (с момента регистрации до ликвидации);

3) национальная валюта (в руб.);

4) двойная запись (на основе плана счетов и корреспонденции счетов);

5) имущественная обособленность (от имущества другой организации во временном пользовании или хранении);

6) внутреннее соответствие (аналитического и синтетического учета).

 

Функции БУ:

1) информационная (БУ – «поставщик» информации для пользователей);

2) аналитическая (информация о наличии и движении имущества);

3) контрольная (законность операций, правильность документации, логический и арифметический контроль);

4) плановая (текущая информация + прогнозы);

5) обратная связь (бух. отчетность как основа для принятия управленческих решений).

 

Предмет БУ – хозяйственная деятельность организации.

 

Объекты БУ:

1) имущество организации (хоз. средства);

2) источники формирования имущества (капитал и обязательства);

3) хоз. операции и хоз. процессы.

 

Пользователи бухгалтерской информации (ПБИ)

 

ПБИ – юридические и физические лица, заинтересованные в информации о финансовом и имущественном состоянии организации.

 

Схема 1.2 – Классификация ПБИ

 

Лекция 2. Объекты БУ

 

1. Хозяйственные операции (ХО) и хозяйственные процессы (ХП) как объекты БУ. Виды ХП. Способы регистрации операций. Измерители в БУ

2. Имущество организации как объект БУ. Классификация имущества по составу и размещению

3. Классификация имущества по источникам образования

 

Хозяйственные операции (ХО) и хозяйственные процессы (ХП) как объекты БУ. Виды ХП. Способы регистрации операций. Измерители в БУ

 

ХО – любое изменение в составе имущества организации и источников его образования. Однородные ХО образуют ХП.

ХП – движение имущества организации по различным его состояниям. ХП состоят из ряда ХО.

 

Схема 2.1 – Виды ХП: кругооборот средств

Д – денежные средства на приобретение исходных ресурсов, Д’ – денежные средства от реализации, ПЗ – производственные запасы, СТ – средства труда,

ПТ – предметы труда, СП – средства производства, Рс – рабочая сила, НЗП – незавершенное производство, ГП – готовая продукция.

 

Кругооборот средств должен быть непрерывным для нормального функционирования предприятия.

 

Способы регистрации ХО:

1) Хронологическая запись (по календарю);

2) Систематическая запись (по видам и группам имущества, по счетам);

3) Комбинированная запись (хронологическая запись внутри систематической).

 

Виды измерителей для отражения ХО:

1) Натуральные (для отражения имущества счетом, весом, мерой; разнотипные виды имущества не суммируются);

2) Трудовые (для определения затрат труда и рабочего времени);

3) Стоимостные (для обобщающей оценки различных видов имущества).

 

Метод БУ. Его элементы

 

Метод БУ – комплекс способов и приемов, в результате применения которых достигается обоснованное взаимосвязанное отражение деятельности организации.

 

Элементы метода БУ:

1) счета и двойная запись,

2) баланс и отчетность,

3) оценка и калькуляция,

4) документация и инвентаризация.

 

Бухгалтерский баланс (ББ): общее представление и строение. Соотношение ББ и классификации имущества. Валюта баланса (ВБ)

 

ББ является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.

 

ББ является сальдовым, поскольку отражает только остатки по счетам на определенный момент времени. ББ – совокупность остатков имущества и обязательств организации на отчетную дату.

 

ББ – основной отчетный документ, по которому судят о финансовом состоянии организации.

 

Требования к ББ:

1) правдивость; 2) реальность; 3) единство;

4) преемственность; 5) ясность.

 

Строение ББ:

ББ – это двусторонняя таблица, левая сторона которой называется Актив (лат. activus – деятельный), а правая – Пассив (лат. passivus – недеятельный). «Баланс» означает равновесие, что диктует обязательное равенство сторон ББ.

 

Схема 4.1 – ББ как информация о ресурсах

 

 

В Активе перечисляются средства, которые принадлежат организации (экономические ресурсы организации). В пассиве указываются средства, которые организация должна внешним партнерам (финансовые ресурсы, предоставленные собственниками и кредиторами). Экономические ресурсы организация приобретает за счет полученных финансовый ресурсов. Пассив отражает источники капитала, а Актив – использование этого капитала. Каждому рублю в активе ББ соответствует какой-то источник в пассиве. Поэтому итоговые суммы Актива и Пассива совпадают.

 

Схема 4.2 – ББ как отражение капитала

 

 

Основной элемент ББ – статья, которая отражает конкретный вид имущества. Статьи ББ по экономическому содержанию объединены в группы – разделы. ББ имеет пять разделов: в активе – разделы I и II, в пассиве – разделы III, IV и V.

 

Схема 4.3 – Соотношение ББ и классификации имущества

 

 

Разделы и статьи ББ расположены в определенной последовательности: сверху вниз срок службы активов уменьшается, их ликвидность возрастает, а у пассивов уменьшатся срок погашения обязательств.

ВБ – итоговая сумма остатков средств в активе и пассиве по строке «Баланс». ВБ отражает соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов собственников и кредиторов.

Формула ББ:

SАктивов = SПассивов, или

SАктивов = СК + ЗК

 

В БУ используется баланс-нетто, очищенный от суммы начисленной амортизации ОС и НМА, т.е. в ББ отражается не первоначальная, а остаточная стоимость ОС и НМА («ЗОЛОТАЯ ФОРМУЛА»):

 

Остаточ.Ст = Первонач.Ст – Износ
¯	¯	¯
ББ	Сч. 01; 04	Сч. 02; 05

 

Для сравнения, в ББ состояние средств организации показывается дважды:

1) на начало отчетного года (1 января);

2) на конец / начало отчетного периода (1 число месяца).

 

Пример 11. На отчетную дату имеется следующий перечень имущества:

ОС – 40 УК – 80 РК – 10	Материалы – 15 Прибыль – 20 НЗП – 15	РС – 60 Д/с займ – 15 К/с кредит – 5
Постройте ББ, укажите раздел ББ, найдите ВБ.	Актив	Пассив
	ВБ		ВБ

 

Типы ХО

 

Любая ХО – это движение имущества, которое отражается в ББ и влияет на ВБ. Под влиянием ХО (ее суммы) ВБ может увеличиться, уменьшиться или не измениться. Если ВБ не меняется, а движение имущества произошло, то это означает, что изменилась только внутренняя структура актива или пассива без изменения общего итога (обналичивание денег: общая сумма ДС не изменилась, изменилась их форма). По влиянию на ВБ и структуру ББ все множество ХО можно разделить на четыре типа ХО:

 

1) Оба вида имущества из ХО расположены в активе ББ. В результате ХО одна строка актива увеличилась, другая строка актива уменьшилась. Произошло перераспределение средств, т.е. изменилась внутренняя структура актива. Общий итог (ВБ) не изменился. ХО принадлежит к первому типу;

2) Оба вида имущества из ХО расположены в пассиве ББ. В результате ХО одна строка пассива увеличилась, другая строка пассива уменьшилась. Произошло перераспределение средств, т.е. изменилась внутренняя структура пассива. Общий итог (ВБ) не изменился. ХО принадлежит ко второму типу;

3) Один вид имущества расположен в активе, другой в пассиве. В результате ХО обе статьи ББ увеличились. ВБ – увеличилась, имущества в организации стало больше. ХО принадлежит к третьему типу;

4) Один вид имущества расположен в активе, другой в пассиве. В результате ХО обе статьи ББ уменьшились. ВБ – уменьшилась, имущества в организации стало меньше. ХО принадлежит к четвертому типу.

 

Таблица 4.1 – Типы ХО

 

Тип ХО	Активность счетов в БП и изменения на них	Формула (А-актив, П-пассив, Х - сумма ХО)	Влияние на ВБ	Перерас- пределение средств
Дт	Кт
I	А ­	А ¯	А + Х – Х = П	не меняется	в активе
II	П ¯	П ­	А = П + Х – Х	не меняется	в пассиве
III	А ­	П ­	А + Х = П + Х	ВБ ­	–
IV	П ¯	А ¯	А – Х = П – Х	ВБ ¯	–

 

Пример 12. Определите тип ХО: начислена ЗП основных рабочих – Дт20 Кт70.

 

Структура цены товара

 

Таблица 5.4 – Структура цены товара

№	Элементы цены	Пояснения
	Материальные затраты	см. таб. 5.1
	Оплата труда	см. таб. 5.1
	ЕСН	см. таб. 5.1
	Износ ОС	см. таб. 5.1
	Прочие расходы	см. таб. 5.1
	Полная с/с	S пп.1-5
	Прибыль	назначает производитель
	Цена оптовая	п. 6 + п. 7
	Акцизы (косвенные налоги)	назначает правительство
	Цена отпускная	п. 8 + п. 9
	НДС	18 % от п. 10
	Цена отпускная с НДС	п. 10 + п. 11
	Наценки сбытовых и торговых организаций	назначают эти организации
	Цена розничная	п. 12 + п. 13

 

Инвентаризация

 

Инвентаризация – способ проверки соответствия фактического наличия имущества данным БУ.

 

Основные цели инвентаризации:

1) выявление фактического наличия имущества;

2) сопоставление фактического наличия имущества с данными БУ;

3) проверка полноты отражения в БУ обязательств.

 

Схема 6.3 – Виды инвентаризации

 

 

Для осуществления инвентаризации составляют графики проведения (плановая инвентаризация). Внезапная инвентаризация проводится, например, в кассе. Внеочередная инвентаризация проводится в следующих случаях:

1) при смене материально-ответственного лица;

2) при смене руководителя организации;

3) перед составлением годового отчета;

4) в результате стихийных бедствий.

Основания для расхождений данных БУ и результатов инвентаризации:

1) естественные потери (усушка, распилка и т.д.);

2) просчеты, промеры;

3) арифметические.

 

Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, которая бывает постоянно-действующая и рабочая. По результатам составляют инвентарные описи и сличительные ведомости, которые отражают отклонения:

1) излишки – приходуются и списываются на финансовые результаты;

2) недостача в пределах норм естественной убыли – списывается на финансовые результаты;

3) недостача сверх норм естественной убыли – списывается на виновное лицо, а если оно не найдено, то на финансовые результаты.

 

Лекция 1. Вводная

 

1. Хозяйственный учет (ХУ). Требования к информации. Виды ХУ

2. Бухгалтерский учет (БУ): задачи, требования, функции, предмет, объект

3. Пользователи бухгалтерской информации (ПБИ)

 

Хозяйственный учет (ХУ). Требования к информации. Виды ХУ

 

ХУ – количественное и качественное отражение имущества и обязательств организации с целью регулирования и контроля за ее деятельностью.

 

Требования к информации, формируемой ХУ:

1) достоверность, 2) полнота, 3) правдивость,

4) ясность, 5) доступность,

6) своевременность, 7) экономичность.

 

Схема 1.1 – Виды ХУ

 

получение оперативной информации о ходе производства (отклонений)

обобщение явлений, носящих массовый характер в области экономики, культуры, образования и т.д.

шире чем (1), но уже чем (2)

 

2 Бухгалтерский учет (БУ): задачи, требования, функции, предмет, объект

 

БУ – сплошное, непрерывное, строго документированное отражение взаимосвязанных хозяйственных операций (ХО).

 

Задачи БУ:

1) формирование полной и достоверной информационной базы;

2) контроль за соблюдением законодательства и использованием ресурсов;

3) выявление резервов повышения финансовой устойчивости организации.

 

Требования к БУ:

1) автономность (в рамках одного хозяйствующего субъекта);

2) непрерывность (с момента регистрации до ликвидации);

3) национальная валюта (в руб.);

4) двойная запись (на основе плана счетов и корреспонденции счетов);

5) имущественная обособленность (от имущества другой организации во временном пользовании или хранении);

6) внутреннее соответствие (аналитического и синтетического учета).

 

Функции БУ:

1) информационная (БУ – «поставщик» информации для пользователей);

2) аналитическая (информация о наличии и движении имущества);

3) контрольная (законность операций, правильность документации, логический и арифметический контроль);

4) плановая (текущая информация + прогнозы);

5) обратная связь (бух. отчетность как основа для принятия управленческих решений).

 

Предмет БУ – хозяйственная деятельность организации.

 

Объекты БУ:

1) имущество организации (хоз. средства);

2) источники формирования имущества (капитал и обязательства);

3) хоз. операции и хоз. процессы.

 

Пользователи бухгалтерской информации (ПБИ)

 

ПБИ – юридические и физические лица, заинтересованные в информации о финансовом и имущественном состоянии организации.

 

Схема 1.2 – Классификация ПБИ

 

Лекция 2. Объекты БУ

 

1. Хозяйственные операции (ХО) и хозяйственные процессы (ХП) как объекты БУ. Виды ХП. Способы регистрации операций. Измерители в БУ

2. Имущество организации как объект БУ. Классификация имущества по составу и размещению

3. Классификация имущества по источникам образования