Глава 2. Анализ эффективности работы ифнс России по городу кирову

2.1 Анализ показателей налоговых платежей

 

Для оценки показателей налоговых платежей проследим их поступления за период 2010-2012гг. в ИФНС России по г. Киров в целом по налогам, по видам налогов и сборов и в разрезе отраслей народного хозяйства.

 

Таблица 1

Наименование показателя	План	Факт	Темп роста, %
год	год	год	год	год	год	2012/2010
Поступление налогов и сборов в целом по налоговому органу, тыс.руб.	8 962 752	10 060 433	10 059 123	13 383 470	14 935 092	15 594 155	117%

 

Анализируя данные таблицы можно сделать вывод о том, что в 2012 году поступления налогов в целом по налоговому органу увеличились. Следует отметить, что в каждом году анализируемого периода фактические поступления налогов и сборов превышают плановые показатели. Для объяснения причин формирования такой тенденции в отношении поступлений налогов и сборов в целом по инспекции необходимо проанализировать поступления налогов по каждому виду налогов и сборов.

 

 

 

Таблица 2

Поступления и начисление налогов за 2010-2012 годы по видам налогов и сборов

Наименование показателя	Начислено в 2010г.		Начислено в 2011г.		Начислено в 2012г.		2012/2010г. %
Поступило	Поступило	Поступило
Федеральный бюджет	Бюджет субъекта РФ	Местный бюджет	Федеральный бюджет	Бюджет субъекта РФ	Местный бюджет	Федеральный бюджет	Бюджет субъекта РФ	Местный бюджет	Начисление	Поступление
Налог на Pr	2 166 375	2 310 911	3 152345	3 106 687	3 288 116	3 200 223
144 536			163 918
НДФЛ				5 210 212		5 759 661
				5 210212	2 083998		5 759661
НДС	5 280 044		5 090456	4 751 829	4 996 341	4 690 519
			4 751 829
Акцизы	202 207	197 848	500 926		570 048	586 160
77 989	119 859		72 241	407 261		25 655	560 505
Налог на имущество физ.лиц		12 884	19 365	19 031
	12 884	12 884
Налог на имущество организаций	755 310	736 907	725 282	699 174	743 141	753 887
	736 907	146 013		699 174	139 835		753 887	150 777
Транспортный налог	261 077	239 825	289 300	268 103	315 017	315 501
	239 825			268 103	26 810		315 501	157 752
Налог на игорный бизнес	43 054	35 425	1 055				0,3	0,2
	35 425
Земельный налог	215 344	230 393	267 241	265 924	110 385	273 988
	230 393	230 393		265 924	265 924		237 988	237 988
НДПИ
НДПИ при выполнении СРП
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Госпошлина, сборы
Поступления в счет погашения задолженности и по пересчетам по отмененным налогам			-5450
Неналоговые доходы

 

Таблица 3

Начисление и поступление платежей по налогам на совокупный доход

 

Наименование				2012/2010 г.
Начислено	Поступило	Начислено	Поступило	Начислено	Поступило	Начислено	Поступило
УСН	264 336	642 723	758 242	833 558	940 015	993 377
ЕНВД	241 900	236 219	268 741	264 621	276 205	273 108
ЕСХН

 

 

Как видно из таблицы 2 основную массу фактических поступлений налогов и сборов обеспечивает группа федеральных налогов, главным образом налог на прибыль организаций и НДС.

Таким образом, с каждым годом количество налоговых поступлений в целом по инспекции увеличивается. Однако рост поступлений по видам налогов и сборов имеет различный характер, как увеличение, так и спад темпов роста. Так за весь анализируемый период, поступления по налогу на прибыль организаций, акцизам, налогу на добычу полезных ископаемых и налогу на доходы физических лиц активно наращивают темпы роста. Снижается рост поступлений: налоги на имущество, НДС, на игорный бизнес, водный налог.

Из таблицы 3 видно, что резко увеличились начисления и поступления УСН и ЕНВД. Однако, несмотря на то что в 2011 году ЕСХН увеличил темп роста, но в 2012 году поступления снизились.

 

Таблица 4

Поступление и начисление налогов и сборов за 2009-2011 гг. по основным ВЭД

Наименование показателя	Начислено в 2010г.		Начислено в 2011г.		Начислено в 2012г.		2012/2010г. %
Поступило	Поступило	Поступило
Федеральный бюджет	Бюджет субъекта РФ	Местный бюджет	Федеральный бюджет	Бюджет субъекта РФ	Местный бюджет	Федеральный бюджет	Бюджет субъекта РФ	Местный бюджет	Начисление	Поступление
Всего	9 071 240	12 067 076
С/х, охота и лесное хозяйство	103 817		131 496	183 581
111 471	11 366	1 356
Рыболовство, рыбоводство
Добыча полезных ископаемых	49 134	44 378	60 976
40 958
Обрабатывающее производство	2 283 769	2 995 808	2 345437
2 717 907	147 179	42 466
Производство и распределение электроэнергии, газа	584 418	859 005	754 303
794 015	63 778	1 212
Строительство	1 216 956	1 448 407	915 948
1 390 403	49 881	8 123
Оптовая и розничная торговля	2 474 566	2 672 460	2 897461
2 520 691	109 157	42 612
Гостиницы и рестораны	67 813	120 373	109 122
114 823	3 323	2 227
Транспорт и связь	1 011 559		1 262021
1 222 513	224 387	16 117
Финансовая деятельность	263 252		771 722
467 458	55 503	2 365
Операции с недвижимым имуществом	869 985		1 230422
1 266 276	67 678	38 314
Образование	144 174	527 796	149 164
438 747	42 136
Остальные ВЭД	1 792		1 134
2 609

 

Таблица 5

Поступление налогов по специальным налоговым режимам в разрезе основных ВЭД

Наименование показателя				2012/2010г. %
Всего	878 329	1 098 972	506 481
С/х, охота и лесное хозяйство	5 454	7 144	2 932
Рыболовство, рыбоводство
Добыча полезных ископаемых
Обрабатывающее производство	88 256	111 372	60 618
Производство и распределение электроэнергии, газа	5 485	6 522	2 033
Строительство	96 636	116 453	85 734
Оптовая и розничная торговля	335 549	420 788	166 785
Гостиницы и рестораны	18 273	31 933	7 006
Транспорт и связь	46 512	48 646	21 432
Финансовая деятельность	5 538	5 657	2 002
Операции с недвижимым имуществом	214 022	270 300	126 635
Образование	8 022	9 339	3 751
Остальные ВЭД

Из анализа таблицы 4 следует, что фактические поступления за весь анализируемый период превышают плановые, однако наибольшая доля фактических налоговых поступлений за 2012 год приходится на промышленность, транспорт, строительство, торговлю и общественное питание. Говоря о темпах роста, довольно очевидно, что данные показатели за 2012 год имеют увеличение практически по всем отраслям

Таким образом, оценивая эффективность работы ФНС России по г. Кирову по показателям налоговых платежей, можно отметить, что по итогам 2012 года инспекция повысила собираемость налогов и сборов. Однако рост поступлений по видам налогов и сборов и в разрезе отраслей народного хозяйства имеет различный характер, а иногда он и вовсе отсутствует.

Но если проанализировать данные таблицы 5, мы увидим резкое снижение поступлений по СНР, связано это с ухудшением положения малого предпринимательства.

Таблица 6

Структура задолженности за 2009-2011 гг. в целом по налоговому органу.

Наименование показателя				Темп роста, %
2012/2010
Задолженность по налогам и сборам, всего, тыс.руб.	1 706 942	1 825 099	1 696 762

 

Анализируя структуру задолженности в целом по налоговому органу наблюдается незначительное снижение представленных показателей от 2010 к 2012 году.

 

 

Таблица 7

Структура задолженности за 2010-2012 гг. по основным видам налогов и сборов.

Наименование показателя				2012/2010
Федеральные налоги и сборы	1 431 788	1 529 531	1 400 155
Налог на прибыль организаций	181 146	257 036	212 235
НДС	1 040 816	1 039 318	1 007 247
Платежи за пользование природными ресурсами, из них:
на добычу полезных ископаемых
Акцизы	8 872	22 558	7 151
Остальные федеральные налоги	208 935	232 893	180 198
Региональные налоги и сборы	173 441	183 688	195 548
Местные налоги и сборы	46 448	48 185	40 764
Налог со специальным налоговым режимом	55 265	63 695	60 295

 

Как видно из таблицы, структура задолженности по основным видам налогов и сборов имеет разноплановый характер. Основная доля задолженности приходится на группу федеральных налогов и сборов, большая доля среди которых приходится на НДС. За группой федеральных налогов следуют региональные налоги и сборы, задолженность по которым с каждым анализируемым годом увеличивается, чего нельзя сказать о местных налогах со стабильно снижающейся задолженностью к 2012 году. Объяснить сложившуюся тенденцию, как по федеральным, так и по местным налогам и сборам можно объяснить увеличением эффективности работы налоговых органов.

Таблица 8

Структура задолженности за 2010-2012 гг. по отраслям

Наименование показателя				2012/2010
С/х охота и лесное хозяйство
Рыболовство, рыбоводство
Добыча полезных ископаемых
Обрабатывающее производство
Производство и распределение электричества, газа и воды
Строительство
Оптовая и розничная торговля
Гостиницы и рестораны
Транспорт и связь
Финансовая деятельность
Операции с недвижимом имуществом
Образование
Остальные ВЭД

Из анализа структуры задолженности в разрезе отраслей народного хозяйства следует, что самая высокая доля задолженности приходится на оптово-розничную торговлю и обрабатывающее производства несмотря на то, что к 2012 году по сравнению с 2010 она несколько сокращается. Наряду с этими отраслями, следующей проблемной отраслью является с/х производство, задолженность по которой также имеет значительные показатели. Сложившуюся тенденцию можно объяснить тем, что на протяжении рассматриваемого периода ситуация с данными отраслями ухудшается в связи с наличием большого числа агрофирм, колхозных и совхозных хозяйств, промышленных организаций, не справляющихся с большими расходами, в результате чего неизбежно становятся банкротами.

Меньшую по сравнению с сельским хозяйством и промышленностью задолженность составляют такие отрасли народного хозяйства, как добыча полезных ископаемых, производство газа и электричества, гостиницы и рестораны. Анализируя показатели данных отраслей, очевидна тенденция к снижению задолженности от 2010 к 2012 году, причиной чему могла послужить, например, улучшение финансово-экономического положения.

Таблица 9

Структура задолженности по пеням и налоговым санкциям

 

Наименование				2012/2010
Всего	1 706 942	775 669	518 359
Федеральные налоги и сборы	1 431 788	658 912	447 077
Региональные налоги и сборы	173 441	70 358	40 621
Местные налоги и сборы	46 448	16 765	6 059
СНР	55 265	26 634	24 602

 

 

Таблица 10

Структура задолженности по пеням и налоговым санкциям по основным ВЭД

Наименование показателя				2012/2010
С/х охота и лесное хозяйство	32 261	31 211	31 940
Рыболовство, рыбоводство
Добыча полезных ископаемых
Обрабатывающее производство	185 309	159 193	120 298
Производство и распределение электричества, газа и воды	40 450	22 118	18 577
Строительство	100 516	91 213	39 408
Оптовая и розничная торговля	362 298	295 991	167 047
Гостиницы и рестораны	4 770	6 040	1 733
Транспорт и связь	49 794	35 367	37 515
Финансовая деятельность	10 937	9 804	3 384
Операции с недвижимом имуществом	35 406	36 367	21 910
Образование	6 201	5 770	2 137
Остальные ВЭД

 

Анализируя данные таблиц можно видеть, что произошло резкое снижение показателей. Это означает, что налогоплательщики стали меньше нарушать законодательство и платить налоги вовремя.