Тема 4.Подготовительные работы перед проведением аудиторской проверки.

Вопросы к семинару

1. Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом.

2. Выбор экономического субъекта аудиторскими организациями и аудиторами

3. Организация аудита, этапы его проведения.

4. Проведение переговоров и отбор клиентов.

5. Согласование условий проведения аудита.

6. Порядок заключения договора на проведение аудиторской проверки.

7. Основные принципы и элементы планирования

8. Оценка материальности (существенности) в аудите

9. Оценка аудиторского риска. Виды риска.

10. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.

11. Подготовка и составление общего плана и программы аудита.

 

Темы рефератов.

1. Экономические субъекты (клиенты) аудита и их выбор. Источники информации о клиенте, экспресс – анализ для клиента, предварительные переговоры. Мотивация отказа от проведения аудита. Объект аудиторской проверки.

2. Письмо – обязательство аудитора, условия его подготовки, форма и содержание.

3. Объем аудиторской проверки и определяющие его факторы. Методы определения объема аудиторской проверки и определяющие его факторы. Методы объема аудиторской проверки.

4. Оценка стоимости аудиторских услуг.

5. Договор на оказание аудиторских услуг, его условия, содержание и оформление.

6. Планирование аудита, его назначение и принципы. Разработка предварительного и общего плана аудита, аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.

7. Этапы аудиторской проверки.

Практические задания

Задание

Аудитор по результатам тестирования системы внутреннего контроля экономического субъекта установил следующее:

а)кассир сдает кассовой отчет в бухгалтерию для проверки один раз в
три дня, объясняя это большой загруженностью, так как кассовые операции
носят массовый характер;

б)при отпуске сырья в производство кладовщик оформлял отдельные
первичные документы в конце рабочего дня, мотивируя это тем, что в момент отпуска сырья он не всегда успевает оформить документы.

Какие выводы должен сделать аудитор по результатам тестирования системы внутреннего контроля?

Задание

Аудиторская организация проводит аудит в ОАО «Инвест». Программа проверки утверждена заместителем директора аудиторской организации Е. Чуриным и включает следующие вопросы:

· аудит основных средств;

· аудит ТМЦ;

· аудит расчетов с контрагентами организации;

· аудит формирования финансовых результатов.

В ходе проверки аудитор И. Иванов обратился к заместителю директора Е. Чурину с предложением внести в программу проверки вопрос аудита денежных средств (в кассе, на расчетном счете в банке) с обязательным проведением инвентаризации денежных средств. Возможно ли изменение программы проверки во время ее проведения? Каким образом вносятся изменения в программу проверки? Возможно ли проведение инвентаризации

в ходе проверки?

 

 

Задание

Аудиторская фирма заключила договор на проведение аудита с небольшой сельскохозяйственной организацией. При разработке общего плана и программы ау­дита старший аудитор решил сократить объем аудиторских процедур, моти­вируя свои действия следующими фактами:

а) высокая квалификация аудиторов;

б) однотипность и массовость товарных операций;

в) простота учетной политики клиента.
Определите правомерность действий аудитора и дайте им оценку.

Задание

Аудиторская фирма имеет долгосрочный договор с экономическим субъектом. При проведении первоначального аудита было составлено пись­мо-обязательство, которое в последующем не пересматривалось. В отчет­ном периоде клиент значительно расширил масштабы своей хозяйственной деятельности.

Определите действия аудиторской фирмы перед началом повторного аудита в отчетном периоде.

 

Задание

В ходе предварительного планирования аудиторской проверки ОАО «Миг» были выявлены следующие приблизительные объемы работ:

1) аудит денежных средств и денежных документов – 50 часов

2) аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками – 70 часов

3) аудит основных средств, нематериальных активов и производственных запасов – 60 часов

4) аудит затрат на производство – 90 часов

5) аудит готовой продукции и её реализации – 40 часов

6) аудит блока налогообложения – 30 часов

Требуется:

Разработать общий план аудиторской проверки, определить состав аудиторской группы, продолжительность и примерную стоимость аудиторской проверки исходя из следующих условий:

1) время работы аудитора – 6 часов при пятидневной неделе

2) стоимость 1 часа работы аудитора – 250 руб.

3) стоимость 1 часа работы руководителя проверки – 150 руб.

При планировании аудиторской проверки исходите из равномерного распределения объемов работ по отчетным периодам.

Задание

Приступая к проверке кредиторов, аудитору необходимо рассчитать размер выборки. Генеральная совокупность (общая сумма кредиторов) – 7 867 540 руб.; допустимая ошибка (уровень существенности)- 968 547 руб.; риск при выборке – 5%.Обнаружение ошибок не ожидается.

Рассчитайте размер выборки.

Задание

Размер выборочной совокупности 30 документов. Размер генеральной совокупности 300 документов

Требуется установить интервал выборки и порядок проведения случайной выборки

Задание

На основании приведенных в таблице данных рассчитайте единый показатель уровня существенности, используя методику, рекомендуемую в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Существенность в аудите»

Базовые показатели для расчета показателя уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, руб.	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, руб.
Балансовая прибыль предприятия Валовой объем реализации без НДС Валюта баланса Собственный капитал Общие затраты организации	14 500   214 210 314 157 21 200   84 675		? ??? ?

Задание.

Определите единый показатель уровня существенности на основании данных, приведенных в таблицах 1 и 2. Для расчета используйте методику, рекомендуемую в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Существенность в аудите».

Единый показатель уровня существенности распределите между статьями баланса организации пропорционально его структуре, используя таблицы 3 и 4.

Таблица 1

Отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.

Показатели	200_ г.
Выручка Себестоимость реализованных товаров Прибыль от реализации Прочие операционные расходы Прибыль от финансово – хозяйственной деятельности Прочие расходы Прибыль отчетного периода Налог на прибыль Отвлеченные средства Нераспределенная прибыль отчетного года

Таблица 2

Баланс на 31 декабря 200_г

Показатели	Сумма
Внеоборотные активы Основные средства и нематериальные активы Долгосрочные финансовые вложения
Всего внеоборотных активов Оборотные активы Запасы Дебиторы и краткосрочные финансовые вложения Денежные средства в кассе и банке Всего оборотных активов БАЛАНС Собственный капитал Уставный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль Всего капитал и резервы Кредиторы Долгосрочные заемные средства Краткосрочная кредиторская задолженность Всего кредиторская задолженность БАЛАНС

Таблица 3

Распределение значения уровня существенности пропорционально структуре баланса.

 

Статья актива баланса	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Уровень (граница) существенности, тыс.руб.

 

 

Таблица 4

Распределение значения уровня существенности пропорционально структуре баланса.

 

Статья пассива баланса	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Уровень (граница) существенности, тыс.руб.

Задание

Аудиторские фирмы имеют различные внутренние распорядительные инструкции по определению уровня существенности, которые обобщены ниже в табл. 5.

Таблица 5. Общие показатели для определения уровня существенности в аудиторских фирмах, %

 

Базовые показатели для принятия решений	Фирма А	Фирма Б	Фирма В
Балансовая прибыль предприятия	0,5		0,5
Валовой объем реализации без НДС
Валюта баланса

Определите, какая из аудиторских фирм несет больший аудиторский риск и почему.

Задание

А) Рассчитайте приемлемый аудиторский риск, если аудитор определил следующие значения его компонентов: внутрихозяйственный риск составляет 70%, риск средств контроля – 45%, риск необнаружения – 15%.

Б) Рассчитайте риск необнаружения, если аудитор по результатам предварительного знакомства с клиентом посчитал, что аудиторский риск составит 0,05, риск системы контроля — 0,25, неотъемлемый риск — 0,8

Задание

1) Внутрихозяйственный риск (ВХР) составляет 80%, риск контроля (РК) – 50%, риск необнаружения (РН) – 10%

Определите приемлемый аудиторский риск.

2) Приемлемый аудиторский (ПАР) – 0,05, внутрихозяйственный риск (ВХР) – 0,80, риск контроля (РК) – 0,20.

Определите риск необнаружения.