Тема 1. Сущность аудита и его роль в развитии функции контроля

СОДЕРЖАНИЕ

	Стр.
Введение
Тема 1.Сущность аудита и его роль в развитии функции контроля
Тема 2. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России
Тема 3.Организация аудиторской деятельности в РФ
Тема 4.Подготовительные работы перед проведением аудиторской проверки.
Тема 5.Проведение аудиторской проверки
Тема 6.Аудиторское заключение
Тема 7. Особенности проведения аудита предприятий и организаций разного вида деятельности
Тема 8. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности. Оценка финансового состояния, платёже- и кредитоспособности организации.
Литература

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ.

В мировой практике аудиторский контроль широко применяется во всех сферах деятельности. В нашей стране независимый контроль, обеспечивающий потребности пользователей финансовой информации экономических субъектов в виде подтверждения ее достоверности – дело сравнительно новое. С развитием аудиторская деятельность в России приобретает все большее значение. Вводятся правила (стандарты) аудиторской деятельности, развивается система профессионального контроля качества работы аудита и предъявляются дополнительные требования к их профессиональной подготовке со стороны государства. Аудиторы больше внимания должны уделять вопросам планирования и документирования аудита, определению аудиторского риска и существенности возможных ошибок, разработке внутрифирменных стандартов и методик аудиторских проверок. Аудит продолжает активно внедряться и влиять на становление рыночных отношений в России, и его регулирование развивается по трем основным направлениям: - государственное регулирование; - государственно-общественное регулирование; - регулирование на уровне аудиторских фирм. Практикум, к изучению которого приступают студенты, построен в соответствии с требованиями государственного общеобразовательного стандарта по «Основам аудита». Основная цель аудиторской деятельности состоит в проверке достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных или финансовых операций правилам, действующим в Российской Федерации. Наиболее существенной предпосылкой развития аудита в нашей стране стал процесс разгосударствления экономики и переход на рыночные отношения. В условиях рынка и реальной конкуренции вмешательство государства в финансовую деятельность предприятий ограничено. С приобретением же ими реальных собственников – акционеров или частных владельцев – в обществе появились субъекты, непосредственно заинтересованные в законности и эффективности финансовой деятельности предприятий и достоверности учета и отчетности. Предлагаемый практикум строится на базе уже полученных студентами знаний по теории бухгалтерского учета, бухгалтерскому финансовому и, комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности, анализу финансовой отчетности, налогообложению, финансам, правоведению, экономики, организаций.

 

Тема 2. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России

Вопросы к семинару.

1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.

2. Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России.

3. Уровни регулирования. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов в России.

4. Лицензирование аудиторской деятельности.

5. Экономические субъекты, подлежащие аудиту.

6. Права и обязанности аудиторов.

7. Права и обязанности проверяемых субъектов.

 

Темы рефератов

1. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ

2. Профессиональные аудиторские организации и их роль в регулировании аудиторской деятельности

3. Современная общественно-правовая структура аудиторских организаций и аудиторов в России.

4. Роль и значение Совета по аудиторской деятельности при МФ РФ.

5. «Белая книга» по новой концепции системы аттестации аудиторов в России.

6. Аудиторская палата России: цели создания и принципы функционирования.

Практические задания

Задание 1.

В ходе оценки системы внутреннего контроля аудитор установил факты хищения материальных ресурсов при содействии исполнительного руководства аудируемого лица.

Каковы будут действия проверяющего? Может ли аудитор самостоятельно обратиться в правоохранительные органы?

Задание 2.

Клиент отказался представить фактическое наличие одного предмета из имущества:

а) без указания причин;

б) мотивируя это тем, что в соответствии с действующим законодательством он не обязан представлять какое бы то ни было имущество в период проведения аудиторской проверки;

в) объяснив это тем, что за достоверность представленных в бухгалтерской отчетности данных об имуществе организации ответственность несет клиент.

Каковы будут ваши действия как аудитора согласно действующим нормативным документам?

Задание 3.

Предприятие «К» в течение нескольких лет обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. В проверках из года в год участвует одна и та же группа аудиторов, каждый из которых проводит аудит одного «своего» участка учета (НДС, НДФЛ, ТМЦ, и т.д.).

1. Выявить, недостатки и определить преимущества сложившейся ситуации.

2. Аудиторская организация на протяжении ряда лет проводит аудит у хозяйствующего субъекта и назначает старшим аудитором одно и тоже лицо.

3. Возникает ли в данной ситуации конфликт интересов?

4. Если «да», то в чём его суть?

Задание 4

Аудитор А. Петров уже полтора года не повышал свою квалификацию. К тому же в ходе аудиторской проверки ОАО «Гамма» своими действиями препятствовал работе кладовщика, чем приостановил отпуск продукции со склада. Петров рассказал своему другу, имеющему несколько акций ОАО «Гамма», о финансовых проблемах проверяемой организации. В ходе проверки аудитор Петров выразил сочувствие главному бухгалтеру ОАО «Гамма» и не отразил в аудиторском заключении факта отсутствия инвентаризации имущества перед составлением годовой финансовой отчетности.

Оцените действия аудитора А. Петрова с точки зрения соответствия требованиям нормативных актов и этических требований.

Задание 5

Аудиторская организация в 2006 г. проводила подбор и тестирование бухгалтерского персонала, постановку учета, составление налоговых деклараций в ООО «Экспром». В 2009 г. ООО «Экспром» пригласило эту же аудиторскую организацию для проведения аудиторской проверки бухгалтерской отчетности за 2008 г.

Аудиторская организация выразила безоговорочно положительное мнение, выдала соответствующее аудиторское заключение и получила оплату за оказанные аудиторские услуги в сумме 250 тыс. руб.

В конце 2009 г. по результатам налоговой проверки отчетныхданных за 2008 г. в ООО «Экспром» начислен штраф в сумме 2 млн руб. ООО «Экспром» обратилось в суд с иском к аудиторской организации о возмещении ущерба в виде штрафов, начисленных по результатам налоговой проверки. Спрогнозируйте дальнейшее развитие событий, учитывая действующие нормативные акты.

Литература.

СОДЕРЖАНИЕ

	Стр.
Введение
Тема 1.Сущность аудита и его роль в развитии функции контроля
Тема 2. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России
Тема 3.Организация аудиторской деятельности в РФ
Тема 4.Подготовительные работы перед проведением аудиторской проверки.
Тема 5.Проведение аудиторской проверки
Тема 6.Аудиторское заключение
Тема 7. Особенности проведения аудита предприятий и организаций разного вида деятельности
Тема 8. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности. Оценка финансового состояния, платёже- и кредитоспособности организации.
Литература

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ.

В мировой практике аудиторский контроль широко применяется во всех сферах деятельности. В нашей стране независимый контроль, обеспечивающий потребности пользователей финансовой информации экономических субъектов в виде подтверждения ее достоверности – дело сравнительно новое. С развитием аудиторская деятельность в России приобретает все большее значение. Вводятся правила (стандарты) аудиторской деятельности, развивается система профессионального контроля качества работы аудита и предъявляются дополнительные требования к их профессиональной подготовке со стороны государства. Аудиторы больше внимания должны уделять вопросам планирования и документирования аудита, определению аудиторского риска и существенности возможных ошибок, разработке внутрифирменных стандартов и методик аудиторских проверок. Аудит продолжает активно внедряться и влиять на становление рыночных отношений в России, и его регулирование развивается по трем основным направлениям: - государственное регулирование; - государственно-общественное регулирование; - регулирование на уровне аудиторских фирм. Практикум, к изучению которого приступают студенты, построен в соответствии с требованиями государственного общеобразовательного стандарта по «Основам аудита». Основная цель аудиторской деятельности состоит в проверке достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных или финансовых операций правилам, действующим в Российской Федерации. Наиболее существенной предпосылкой развития аудита в нашей стране стал процесс разгосударствления экономики и переход на рыночные отношения. В условиях рынка и реальной конкуренции вмешательство государства в финансовую деятельность предприятий ограничено. С приобретением же ими реальных собственников – акционеров или частных владельцев – в обществе появились субъекты, непосредственно заинтересованные в законности и эффективности финансовой деятельности предприятий и достоверности учета и отчетности. Предлагаемый практикум строится на базе уже полученных студентами знаний по теории бухгалтерского учета, бухгалтерскому финансовому и, комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности, анализу финансовой отчетности, налогообложению, финансам, правоведению, экономики, организаций.

 

Тема 1.Сущность аудита и его роль в развитии функции контроля

Вопросы к семинару.

1. Роль и функции контроля в условиях рыночной экономики.

2. Приемы, используемые при проведении контроля

3. Этапы развития аудита и его роль в условиях рыночной экономики

4. Сущность, цели и задачи аудита

5. Виды аудита

Темы рефератов.

1. Понятие об аудите и аудиторе;

2. Период возникновения и развития аудита;

3. Содержание аудита и его компоненты;

4. Основные принципы аудита;

5. Роль аудита в условиях рыночной экономики

6. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в Великобритании.

7. Особенности организации аудиторской деятельности во Франции

8. Особенности организации аудиторской деятельности в Германии

9. Особенности организации аудиторской деятельности в Японии

10. Особенности организации аудиторской деятельности в Италии

11. Особенности организации аудиторской деятельности в США

12. Перспективы развития аудита в России

13. Постулаты аудита

Практические задания

Задание 1.

Экономическая обусловленность аудита объясняется возросшей потребностью пользователей финансовой отчетности в экспертной оценке её достоверности, так как показатели финансовой отчетности используются для принятия управленческих решений. Отразите основные интересы пользователей в получении достоверной информации о состоянии финансовой отчетности экономического субъекта в нижеследующей таблице.

 

Заинтересованные пользователи финансовой отчетности

 

Пользователь информации	Основные интересы пользователей	Объект анализа финансовой информации
Администрация, управляющие
Персонал, служащие
Поставщики, покупатели, заказчики
Кредиторы, заимодавцы
Собственники, участники
Государственные органы

Задание 2.

Дайте характеристику видам аудиторских работ, заполнив нижеследующую таблицу.

Виды аудиторских работ.

 

Наименование работы	Содержание работы
Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности
Налоговый аудит
Аудит на соответствие требованиям
Ценовой аудит
Аудит хозяйственной деятельности
Специальный (экологический, операционный и др.) аудит

 

Задание 3.

Дайте сравнительную характеристику внешнего и внутреннего аудита, заполнив нижеследующую таблицу.

Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита

 

Фактор	Внешний аудит	Внутренний аудит
Цель и задачи аудита
Объект аудита
Субъект аудита
Нормативное регулирование
Вид деятельности
Требования к аттестации и квалификации
Взаимоотношения
Оплата
Методы
Отчетность
Степень независимости проверяющих от проверяемых
Ответственность

 

Задание 4.

Дайте сравнительную характеристику аудита и ревизии. Дайте характеристику отличительным признакам, заполнив нижеследующую таблицу.

Сравнение аудита и ревизии

Отличительные признаки	Аудит	Ревизия
Вид деятельности
Тип отношений «проверяющий - проверяемый»
Цель (задачи) проверки
Квалификационные требования
Приёмы и методы работы
Принцип оплаты услуг
Результаты

Задание 5.

Производственное предприятие «МИР» в октябре 2009 г.было перерегистрировано в открытое акционерное общество. Сумма активов баланса на 1 января 2010 г. составила 25,7 млн. руб.; объем продаж составил 61 млн. руб.

Установить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность предприятия «МИР» за 2009 г.

Задание 6.

ОАО "Центральная Российская Универсальная Биржа" по итогам деятельности за 2009г. Имеет следующие показатели:

- объем годовой выручки составляет 148 900 тыс. руб.

- сумма активов наконец года 47 800 тыс. руб.

Определить, подлежит ли обязательному аудиту ОАО "Центральная Российская Универсальная Биржа"

Задание 7.

Уставный капитал предприятия «Агро-Вита» полностью принадлежит российским инвесторам. По итогам 2009г. Имеются следующие финансовые показатели:

- объем годовой выручки составляет 18 100 тыс. руб.;

- сумма активов предприятия наконец года 3250 тыс. руб.

Определить, подлежит ли данное предприятие обязательному аудиту

Задание 8.

При составлении финансовой отчетности клиента аудиторская фирма га­рантировала ему высокий уровень уверенности в достоверности и качестве подготовленной отчетности.

Соответствует ли это условие требованиям Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и стандартам?

Задание 9.

В финансовой отчетности за 2009г. Страховая компания «Эриус» указала сумму выручки от реализации услуг - 55 870 тыс. руб., сумму активов на конец года - 890 600 тыс. руб.

Определить, подлежит ли страховая компания обязательному аудиту.

Задание 10.

В уставном капитале ООО «Степь» 14% принадлежит иностранному инвестору. По итогам деятельности ООО «Степь» за 2009г. выручка от реализации продукции составила 995,7 тыс. руб., сумма активов на конец 2009 г. составила 2450 тыс. руб.;

Определить, подлежит ли ООО «Степь» обязательному аудиту

Задание 11.

Аудиторская фирма в своей внутренней распорядительной документации отождествляет цели и задачи аудита и сопутствующих аудиту услуг.

Определите правильность внутренней политики аудиторской фирмы и ее соответствие требованиям стандартов.

Задание 13

Аудитору представлены материалы инвентаризации имущества, находящегося в подотчете материально ответственных лиц, проведенной перед составлением годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности в проверяемой организации.

Всего было проведено 10 инвентаризации, проверено наличие более двух тысяч наименований ценностей, результаты инвентаризации «нулевые»: ни излишков, ни недостач выявлено не было. Каковы будут действия аудитора по оценке надежности системы внутреннего контроля?