Тема: Бухгалтерские счета и двойная запись.

Бухгалтерские счета, их строение и назначение. Активные и пассивные счета. Двойная запись, ее контрольное значение, корреспонденция счетов и бухгалтерские проводки. Синтетический и аналитический учет, субсчета, взаимосвязь счетов и баланса.

Цель практического занятия: закрепить теоретические знания и навыки самостоятельной работы, полученные в процессе обучения по теме 1.4: «Система бухгалтерских счетов и двойная запись»:

- приобрести навыки составления бухгалтерских проводок;

- развить умение правильно открывать счета бухгалтерского учета по данным бухгалтерского баланса (записывать хозяйственные операции, посчитывать обороты за месяц и остатки на конец месяца на счетах бухгалтерского учета);

- научить применять на практике План счетов бухгалтерского учета;

- приобрести навыки составления бухгалтерского баланса.

Формируемые компетенции:

- способен подготавливать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-1);

- способен осуществлять бухгалтерский, финансовый, оперативный, управленческий и статистические учеты хозяйствующих субъектов; применять методики и стандарты ведения бухгалтерского, налогового, бюджетного учетов, формирования и предоставления бухгалтерской, налоговой, бюджетной отчетности (ПК-6).

Обеспечение: План счетов бухучета, бухгалтерский баланс.

Методические рекомендации:

Для решения задач по данной теме, студенту следует опираться на полученные знания на лекции и в процессе самостоятельной работы:

При выполнении предложенных заданий необходимо применить правила записи операций в активных и пассивных счетах, а также использовать План счетов бухгалтерского учета (Приложение А).

Схема строения активного счета

Дебет	Кредит
Остаток хозяйственных средств на начало периода Увеличение средств (+) Остаток хозяйственных средств на конец периода	Уменьшение средств (-)

 

Например, на начало месяца на счете «Касса» числи­лось 2000 руб, в течение месяца в кассу поступило 35 000 руб. от покупателей. Сдали в банк на расчетный счет 36 000 руб. Рассчитать конечное сальдо, выделив обо­роты на счете «Касса».

 

Дебет Счет 50	«Касса» Кредит
Сн 2 000
1) 35 000	2) 36 000
Оборот 35 000	Оборот 36 000
Ск 1 000

 

 

Дебет Схема строения	пассивного счета Кредит
Уменьшение источника (-)	Остаток источника хозяйственных средств на начало периода Увеличение источника (+) Остаток источника хозяйственных средств на конец периода

Например, на начало месяца задолженность перед поставщиками на счета «Расчеты с поставщиками и под­рядчиками» составила 84 000 руб., в течение месяца она уменьшилась на 40 000 руб. путем перечисления с расчетного счета указанной суммы. Рассчитать конечное сальдо, выделив обороты на счете «Расчеты с поставщи­ками и подрядчиками».

 

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет	Кредит
	Сн 84 000
1) 40 000
Оборот 40 000	Оборот -
	Ск 44 000

 

Схема строения активно-пассивного счета

Дебет	Кредит
Остаток хозяйственных средств на начало периода   Увеличение средств (+) Уменьшение источника (-)   Остаток хозяйственных средств на конец периода	Остаток источника хозяйственных средств на начало периода   Уменьшение средств (-) Увеличение источника (+)   Остаток источника хозяйственных средств на конец периода

Литература: [1], [2], [3], [7], [9].

 

Задания для выполнения:

Задание 1. Открыть счета бухгалтерского учета по приве­денным ниже данным баланса на 1 марта 20_ г. На каждую статью баланса, по которой в балансе указана сумма, откройте отдельный счет бухгалтерского учета учебной формы, например:

 

	Д Сч. 50 «Касса» К
	Сн 400

Исходные данные. Баланс ОАО «Машиностротельный за­вод» на 1 марта 20_ г. (руб.):

 

Наименование статей	Сумма	Наименование статей	Сумма
Основные средства		Уставный капитал
Материалы		Нераспределенная прибыль
Касса		Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчетные счета		Расчеты по соцстрахованию и обеспечению
		Краткосрочные кредиты банков
		Расчеты с поставщиками
Баланс		Баланс

 

Задание 2. Составить бухгалтерские проводки и записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции ОАО «Машиностроительный завод» за март 20_ г.

Исходные данные. Хозяйственные операции за март 20__ г.:

 

№ п/п	Документ и содержание операции	Корсчета	Сумма, руб.
Д	К
	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка
	Приходный кассовый ордер № 25.Получено с расчетного счета наличными на заработную плату
	Расходный кассовый ордер № 10 Выдана из кассы заработная плата
	Справка бухгалтерии.Произведены отчисления из прибыли в резервный капитал
	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: поставщикам за материалы по социальному страхованию и обеспечению
	Расходный кассовый ордер № 11 Выдан из кассы аванс на командировку Петрову А. С.
	Приходный ордер склада Поступили основные материалы от поставщика
	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено поставщику за материалы

Задание 3. Подсчитать обороты за месяц и остатки на конец месяца на счетах бухгалтерского учета, составить ба­ланс ОАО «Машиностроительный завод» на 1 апреля 20_ г., на каждом счете обороты и остатки оформить следующим об­разом:

Д Сч.50 «Касса» К
Сн			3)	98 000
	2) 100 000		6)
Об.	100 000		Об.	102 200
Ск	37 800

Практическое занятие №1.7.

Тема: Бухгалтерские счета и двойная запись (продолжение). Бухгалтерские счета, двойная запись, корреспонденция счетов, бухгалтерские проводки. План счетов бухгалтерского учета. Синтетические счета. Обобщение данных бухгалтерского учета: оборотные ведомости по синтетическим счетам. Бухгалтерский баланс (ф.№1).

Цель практического занятия: закрепить теоретические знания и навыки самостоятельной работы, полученные в процессе обучения по теме 1.4: «Система бухгалтерских счетов и двойная запись»:

- приобрести навыки составления бухгалтерских проводок;

- развить умение правильно открывать счета бухгалтерского учета по данным бухгалтерского баланса (записывать хозяйственные операции, посчитывать обороты за месяц и остатки на конец месяца на счетах бухгалтерского учета);

- научить применять на практике План счетов бухгалтерского учета;

- приобрести навыки составления оборотной ведомости по синтетическим счетам и бухгалтерского баланса организации за отчетный период.

Формируемые компетенции:

- способен подготавливать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-1);

- способен осуществлять бухгалтерский, финансовый, оперативный, управленческий и статистические учеты хозяйствующих субъектов; применять методики и стандарты ведения бухгалтерского, налогового, бюджетного учетов, формирования и предоставления бухгалтерской, налоговой, бюджетной отчетности (ПК-6).

Обеспечение: План счетов бухучета, бухгалтерский баланс.

Методические рекомендации:

Для решения задач по данной теме, студенту следует опираться на полученные знания на лекции и в процессе самостоятельной работы:

При выполнении приведенных ниже заданий необходимо пользоваться Планом счетов бухгалтерского учета, применить правила составления оборотной ведомости по синтетическим счетам:

1) Итог начальных остатков по дебету должен быть ра­вен итогу начальных остатков по кредиту (как актив баланса равен его пассиву).

2) Итог оборотов по дебету равен итогу оборотов по кре­диту - по принципу двойной записи операций на сче­тах бухгалтерского учета.

3) Итог конечных остатков по дебету равен итогу конеч­ных остатков по кредиту как актива и пассива баланса.

 

№ счета	Наименование счета	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
Д	К	Д	К	Д	К
Итого	***	***	***	***	***	***

Литература: [1], [2], [3], [7], [9].

Задания для выполнения:

Задание 1.

1) Открыть счета по данным баланса ОАО «Луч» на 1 сен­тября 20_ г.

2) Составить бухгалтерские проводки и записать на счетах хозяйственные операции ОАО «Луч» за сентябрь 20_ г.

3) Подсчитать на счетах обороты за сентябрь и остатки на 1 октября 20_ г.

4) Составить баланс швейной фабрики ОАО «Луч» на 1 октября 20__ г.

Исходные данные. 1. Баланс ОАО «Луч» на 1 сентября 20_ г. (руб.):

 

Наименование статей	Сумма, руб.	Наименование статей	Сумма, руб.
Основные средства		Уставный капитал
Материалы		Нераспределенная прибыль
Касса		Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчетные счета		Расчеты по соцстрахованию и обеспечению
Расчеты с подотчетными лицами		Краткосрочные кредиты банков
Расчеты с покупателями		Расчеты с поставщиками
Баланс		Баланс

 

2. Хозяйственные операции ОАО «Луч» за сентябрь 20__ г.:

 

№ п/п	Документ и содержание операции	Корсчета	Сумма, руб.
Д	К
	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с р/счета поставщикам за материалы
	Расходный кассовый ордер № 5 Выдан из кассы аванс на хозяйственные расходы для приобретения материалов Чугунову Г.В.
	Выписка из расчетного счета в банке Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка
	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кр/ср кредитам банка
	Приходный кассовый ордер № 2 Поступили деньги с р/счета на заработную плату
	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по соцстрахованию и обеспечению
	Расходный кассовый ордер № 5 Выдана из кассы заработная плата
	Выписка из расчетного счета в банке Поступило от покупателей
	Приходный ордер склада № 2 Поступили материалы от поставщиков
	Выписка из расчетного счета в банке Получена долгосрочная ссуда банка
	Приходный кассовый ордер № 3 Поступили деньги с расчетного счета на командировочные расходы
	Расходный кассовый ордер № 6 Выдан из кассы аванс на командировку Петрову А.С.
	Авансовый отчет Чугунова Г.В. Приобретенные подотчетным лицом материалы оприходованы на склад
	Приходный кассовый ордер № 4 Принят от Чугунова Г.В. остаток подотчетных сумм			?

Задание 2. Указать номера правильных ответов в следую­щих тестах.

 

1.Указать полное определение счета бухгалтерского учета:

1) Счет - форма учета изменений имущества, капитала и обязательств.

2) Счет -порядок учета изменений хозяйственных средств и их источников.

3) Счет бухгалтерского учета - это способ текущего уче­та, группировки и контроля изменений отдельных однородных объектов бухгалтерского учета.

2. Указать технические термины для обозначения взаимно противоположных сторон в движении имущества, капитала и обязательств, отражаемых на счетах:

1) Дебет и кредит.

2) Актив и пассив.

3. Указать полное определение активного счета:

1) Счет, который ведется для учета имущества организа­ции.

2) Счет, который открывается в развитие активных ста­тей баланса.

3) Счет, который открывается в развитие активных статей баланса для учета имущества организации по его составу и размещению.

4. Указать полное определение пассивного счета:

1) Счет, на котором учитываются источники возникнове­ния имущества организации.

2) Счет, который открывается в развитие пассивных ста­тей баланса.

3) Счет, который открывается в развитие пассивных ста­тей баланса для учета собственного капитала и обязательств организации.

5. Согласно правилам записи увеличений отражаются на ак­тивных счетах:

1) По дебету счета.

2) По кредиту счета.

3) На той же стороне счета, где записывается сальдо на­чальное.

4) На противоположной стороне от той, где записывает­ся сальдо начальное.

6. Согласно правилам записи уменьшений отражаются на пассивных счетах:

1) По дебету счета.

2) По кредиту счета.

3) На той же стороне счета, где записывается сальдо на­чальное.

4) На противоположной стороне от той, где записывает­ся сальдо начальное.

7. Сальдо конечное в активных счетах возникает, если:

1) Дебетовый и кредитовый обороты равны между со­бой.

2) Кредитовый оборот больше дебетового.

3) Сумма сальдо начального и дебетового оборота боль­ше кредитового оборота.

 

8. Сальдо конечное в пассивных счетах возникает, если:

1) Дебетовый и кредитовый обороты равны между со­бой.

2) Дебетовый оборот больше кредитового.

3) Сумма сальдо начального и кредитового оборота больше дебетового оборота.

9. Указать полное определение двойной записи:

1) Способ записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

2) Запись каждой хозяйственной операции одновременно на двух счетах бухгалтерского учета.

3) Способ одновременного отражения хозяйственных операций по дебету одного счета и кредиту другого во взаимной экономической взаимосвязи в одинаковой сумме с целью балансового обобщения имущества организации и его источ­ников.

10. По структуре записей показателей хозяйственных опера­ций в учете применяются бухгалтерские проводки:

1) Простые и сложные.

2) Универсальные.

Практическое занятие №1.8.

Тема: Бухгалтерские счета и двойная запись (продолжение). Двойная запись, ее контрольное значение, корреспонденция счетов и бухгалтерские проводки. Синтетический и аналитический учет. Классификация счетов по экономическому содержанию. Классификация счетов по структуре и назначению. Обобщение данных бухгалтерского учета. План счетов.

Цель практического занятия: закрепить теоретические знания и навыки самостоятельной работы, полученные в процессе обучения по теме 1.4: «Система бухгалтерских счетов и двойная запись»:

- приобрести навыки составления бухгалтерских проводок;

- развить умение применять на практике План счетов бухгалтерского учета;

- научить открывать счета синтетического учета по данным бухгалтерского баланса;

- научить открывать счета аналитического учета;

- отработать умение обобщать данные бухгалтерского учета: оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

Формируемые компетенции:

- способен подготавливать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-1);

- способен осуществлять бухгалтерский, финансовый, оперативный, управленческий и статистические учеты хозяйствующих субъектов; применять методики и стандарты ведения бухгалтерского, налогового, бюджетного учетов, формирования и предоставления бухгалтерской, налоговой, бюджетной отчетности (ПК-6).

Обеспечение: План счетов бухучета, бухгалтерский баланс.

Методические рекомендации:

Для решения задач по данной теме, студенту следует опираться на полученные знания на лекции и в процессе самостоятельной работы.

При выполнении предложенных ниже заданий необходимо пользоваться Планом счетов бухгалтерского учета, применить правила составления оборотной ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

Счета аналитического учета к материальным счетам синтетического учета необходи­мо открыть по следующей форме:

 

 

Счет: сталь круглая 8 мм, единица измерения — тонна, цена за ед. 1000 руб.

Дебет Кредит

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Количе­ство	Сумма, руб.	№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Количе­ство	Сумма, руб.
	Сальдо начальное и т. д.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету «Материалы»

за июнь 20 ___ г.

 

Наименова- ние анали­тического счета	Ед. изм.	Цена, руб.	Остаток на 1 июня	Обороты за июнь	Остаток на 1 июня
Приход	Расход
Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
Сталь круглая 8 мм и т. д.

Литература: 1], [2], [3], [7], [9].

 

Задания для выполнения:

Задание 1.

1) Открыть счета синтетического и аналитического учета «Материалы», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по данным баланса на 1 июня 20_ г.

2) Зарегистрировать в журнале и записать на счетах синтетического и аналитического учета хозяйственные операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками и по движению материалов за июнь 20_ г.

3) Подсчитать обороты за июнь и остатки на 1 июля по счетам синтетического и аналитиче­ского учета «Материалы», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

4) Составить оборотные ведомости по счетам аналитиче­ского учета «Материалы», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за июнь 20_ г. и сверить итоги и остатки по ве­домости с итогами и остатками по соответствующим счетам синтетического учета.

Исходные данные:

1. Баланс ОАО «Инструменты» на 1 августа 20__ г. (руб.):

 

Наименование статей	Сумма, руб.	Наименование статей	Сумма, руб.
Основные средства		Уставный капитал
Материалы		Нераспределенная при­быль
Незавершенное производство		Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Касса		Расчеты с поставщиками
Расчетные счета
Расчеты с подотчетными лицами
Баланс		Баланс

 

2. Ведомость остатков по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 августа 20_ г.

 

№ п/п	Наименование аналитического счета	Сумма по дебету, руб.
	Чугунов Г.В. – агент по снабжению Петров А.С. - заведующий хозяйством Итого

3. Ведомость остатков по счетам аналитического учета к счету

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 августа 20 ____ г.

 

№ п/п	Наименование аналитического счета	Сумма по дебету, руб.
	ОАО «Торгинструмент» ОАО «Цветмет» ОАО «Чермет» Итого

 

1. Хозяйственные операции за июнь 20 ___ г.

 

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Корсчета	Сумма, руб.
Д	К	Частная	Общая
	Счет № 52 ОАО «Чермет», приходные ордера № 150-151Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы: а) медь листовая (5 т х 5000 руб.) б) болты 10 х 30 мм (200 кг по 100 руб.)
	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности: а) ОАО «Чермет» б) ОАО «Металлист»
	Требования на материалы № 15—17 Отпущены со склада в производство: а) сталь круглая 8 мм (20 т х 1000 руб.) б) медь листовая (2 т х 5000 руб.) в) болты 10 х 30 мм (90 кг х 100 руб.)
	Счет № 112 ОАО «Металлист» и приходный ордер № 160Принят к оплате счет поставщика за поступившую на склад сталь круглую 8 мм (15 т х 1000 руб.)
	Требования № 47-50 Отпущены производственным цехам: - уголь каменный (35 т х 150 руб.) - дрова (20 м х 100 руб.)
	Счет № 160 ОАО «Углепром» и приходный ордер № 180 Акцептован счет за уголь, принятый на склад (30 т х 150 руб.)
	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности ОАО «Чермет»
	Лимитные карты № 17—20 Отпущены со склада в производство: а) сталь круглая 8 мм (38 т х 1000 руб.) б) медь листовая (4 т х 5000 руб.) в) болты 10 х 30 мм (270 кг х 100 руб.)
	Счет № 21 ОАО «Чермет» и приходный ордер № 161 Акцептован счет поставщика за поступивший на склад болты 10 х 30 мм (250 х 100 руб.)

Задание 2. Указать номера правильных ответов в сле­дующих тестах:

 

1. Указать определение синтетического счета:

1) Счет, предназначенный для отражения обобщенных показателей отдельных объектов бухгалтерского учета только в денежном выражении.

2) Счет, предназначенный для отражения имущества ор­ганизации, ее капитала и обязательств.

2. Указать определение аналитического счета:

1) Счет, открытый в развитие синтетического счета, дающий детализированные показатели объектов бухгалтерского учета.

2) Счет, предназначенный для отражения имущества ор­ганизации, ее капитала и обязательств.

3. Субсчет представляет собой:

1) Объект синтетического учета.

2) Объект аналитического учета.

3) Способ объединения в группе однородных аналитиче­ских счетов.

4. Указать полное определение оборотной ведомости по счетам синтетического учета:

1) Свод оборотов и сальдо по счетам синтетического учета.

2) Свод оборотов и сальдо по счетам синтетического учета для обобщения информации о движении имущества, ка­питала и обязательств организации, а также проверки пра­вильности записей на счетах синтетического учета.

5. Указать полное определение оборотной ведомости по счетам аналитического учета:

1) Свод оборотов и сальдо по счетам аналитического учета.

2) Свод оборотов и сальдо по счетам аналитического учета, открытых к определенному синтетическому счету, пред­назначенный для проверки правильности записей на счетах аналитического учета и сверки данных аналитических счетов с данными синтетических счетов, к которым ведутся аналити­ческие счета.

6. Правильность составления оборотной ведомости по счетам синтетического учета проверяется:

1) Наличием трех пар равных между собой итогов: по дебету и кредиту сальдо на начало месяца, по дебету и кре­диту оборотов за месяц, по дебету и кредиту сальдо на конец месяца.

2) Наличием равенства итогов по дебету и кредиту всех частей оборотной ведомости, среди которых итоги оборотов равны итогу регистрационного журнала.

Практическое занятие №1.9.