Понятие промыслового налогообложения.

В ЛЕКЦИИ НЕТ, НАШЛА В ИНЕТЕ, НО ТУТ ДОФИГА.

Промысловый налог (англ. patent fee) - прямой реальный налог на кустарные, промышленные, торговые и транспортные предприятия.

Существовал еще в средние века как государственный сбор за разрешение на занятие каких-либо видом производственной деятельности (уплачивался путем выборки особых свидетельств-патентов). Наиболее широкое распространение получил на стадии домонополистичесвкого капитализма, когда определение чистой доходности предприятий было связано со значительными трудностями и платежеспособность определялась по внешним признакам: величина капитала (основного и оборотного), сумма оборота, численность занятых, фонд заработной платы, мощность машинных установок и т.п. Как правило, промысловый налог включал в себя патентный сбор и дополнительные платеж, в составе которого патент засчитывался как аванс. В торговле размер облагаемого оборота определялся по видам торговли: оптовая, розничная и т.п.

В России промысловое обложение выделилось из поземельного (посошного) обложения промысловый налог введен в конце XIX века в форме гильдейского сбора. В 1863-65 г.г. установлена патентная система обложения, в соответствии с которой торговцы и промышленники были обязаны выбрать гильдейское (по двум гильдиям) или промысловое свидетельство (по нескольким гильдиям) и билет на отдельное предприятие (патентный сбор). Эта система страдала рядом недостатков, важнейшим из которых была неравномерность обложения. В 1898 году проведена реформа промыслового налогообложения. Вся территория России подразделялась на четыре класса; торговые предприятия на 5 разрядов в зависимости от вида деятельности, размера основного капитала, оборота, арендной платы за помещения или суммы подряда; промышленные - на 8 разрядов, главным образом по численности рабочих. Налог включал в себя основные и дополнительные платежи. Основной платеж представлял собой патентный сбор, устанавливаемый в твердых суммах в зависимости от разряда предприятия и класса местности. Предприятия, обязанные представлять отчетность, уплачивали дополнительный налог в виде налога на прибыль по прогрессивным ставкам (процентный сбор) и налога на основной капитал по твердым ставкам. После октябрьской революции 1917 года промысловый налог сохранился, был увеличен круг плательщиков, повышены ставки. В период «военного коммунизма» он фактически утратил свое значение. С переходом к нэпу промысловый налог был первым денежным налогом, установленным Декретом от 26 июля 1921. В 1922 году подоходный налог распространили на государственные и кооперативные предприятия. В ходе налоговой реформы 1930 платежи по обобществленному сектору в виде акцизов, промыслового налога и ряда других налогов были объединены в налоге с оборота. Промысловый налог стал распространяться только на частные предприятия. С 1935 года частную торговлю для граждан запретили; другие виды промыслов резко ограничили. Постепенно взимание промыслового налога прекратилось.

Промысловый налог сохраняется в некоторых развитых странах в качестве местного налога. Цель его взимания - привлечение лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, к участию в расходах местных органов власти, вызванных этой деятельностью (финансирование коммунальной инфраструктуры, охрана окружающей среды). Наибольшее значение промысловый налог имеет в ФРГ (8% совокупных налоговых поступлений в 1999), где он поступает в бюджеты общин (за вычетом доли федерации и земель) и является основой их финансовой автономии.

В РФ сегодня действует патентное налогообложение: Согласно пункту 1 статьи 8 Федерального закона № 94- ФЗ введение патентной системы налогообложения с 2013 года на территории отдельных субъектов Российской Федерации должно быть предусмотрено местными законами, опубликовать которые местные власти должны были не позднее 1 декабря 2012 года. С этой задачей справились в большинстве регионов страны. Однако в четырех российских субъектах работать в рамках патента бизнесмены все же не смогут. Это Калмыкия, Северная Осетия, Чечня, а также в Санкт-Петербург. Переход на патент является добровольным, и предприниматель вправе совмещать его с другими видами деятельности, а также работать сразу на нескольких патентах. Применение патента отменяет для предпринимателя необходимость уплачивать НДФЛ, НДС и налог на имущество. Патент действует с момента выдачи до конца календарного года (т.е. максимум 12 месяцев). Принципиальное ограничение для применения патента – среднесписочная численность работников. Ранее этот показатель не должен был превышать 5 человек по каждому виду деятельности, осуществляемому в рамках патента. Причем в этот расчет включались даже те работники, которые были привлечены по договорам гражданско-правового характера. Теперь средняя численность наемных работников у бизнесмена не должна будет превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, не важно патент это или нет.

 

Также следует помнить, что общая сумма доходов предпринимателя по всем видам деятельности, которые он осуществляет на основе патента, в течение календарного года не должна превышать 60 миллионов рублей (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Виды патентной деятельности:

• химическая чистка, крашение и услуги прачечных (подп. 4 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

• оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (подп. 32 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

• оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (подп. 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

• услуги по прокату (подп. 40 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

• экскурсионные услуги (подп. 41 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

Ставка налогообложения составляет 6%. Налоговая база определяется как потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя, установленный властями субъектов Российской Федерации. Эта сумма не может быть меньше 100 тысяч рублей, а ее максимально допустимый размер составляет 1 миллион рублей.

 

Единый сельхозналог.

Платят организации и ИП которые являются производителями сельхозпродукции и перешли на этот налог.

Переход на уплату ЕСХН или возврат к ОСНО(УСН) осуществляется организациями и ИП добровольно и предусматривает:

1) для организаций — замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию России), налога на имущество организаций, уплатой единого сельскохозяйственного налога;

2) для ИП - замену уплаты налога на доходы физ. лиц НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физ. лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) уплатой ЕСХН.

Другие налоги и сборы уплачиваются организациями и ИП на ЕСХН - Акцизы, Транспортный налог, Земельный налог и пр. Также, в общем порядке уплачиваются страховые взносы на ОПС, взносы в ФФОМС, ТФОМС и страховые взносы.

Заявление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей подается в период с 20 октября по 20 декабря, года, предшествующего году перехода на сельхоз налог. Вновь созданные организации и ИП имеют права подать уведомление в 5-ти дневный срок с даты регистрации налогоплательщика в налоговом органе. Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета(т.е. нужен баланс и отчет о прибылях и убытках). У ИП — в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Размер налога: доходы минус расходы помноженные на ставку 6%.