Налоговые преступления (статьи 198-199. 2 УК РФ): понятие, признаки, квалификация.

Непосредственный объект – порядок уплаты налогов.

Предмет преступления – налоги и сборы. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ)

Предметом преступления являются налоги и сборы, взимаемые с физического лица.

Объективная сторона заключается в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, которое осуществляется путем:

непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным;

включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Под включением в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах следует понимать умышленное указание в декларации любых не соответствующих действительности сведений о размерах доходов и расходов.

Уголовно наказуемым деяние будет только в случае, если имело место уклонение от уплаты налогов и сборов в крупным размере, а по ч. 2 – в особо крупном размере. Понятие крупного и особо крупного размера дано в примечании к ст. 198 УК РФ.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины.

Субъектом преступления является физическое лицо (гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин, лицо без гражданства), достигшее 16-летнего возраста, имеющее облагаемый налогом доход и обязанное в соответствии с законодательством представлять в целях исчисления и уплаты налога в органы налоговой службы декларацию о доходах.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ)

Предмет преступления – налоги и сборы, взимаемые с организаций в соответствии с НК РФ. К организациям относятся все указанные в налоговом законодательстве плательщики налогов, за исключением физических лиц.

Способы совершения преступления, предусмотренного данной статьей, аналогичны способам, указанным в ст. 198 УК РФ.

Субъекты преступления – руководитель организации-налогоплательщика и главный (старший) бухгалтер, лица, фактически выполняющие обязанности руководителя и главного (старшего) бухгалтера, а также иные служащие организации-налогоплательщика, включившие в бухгалтерские документы заведомо искаженные данные о доходах или расходах либо скрывшие другие объекты налогообложения.

Пленум Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64

"О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления"

 

Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами: понятие, признаки, квалификация. Превышение полномочий частным детективом или работником частной охранной организации, имеющим удостоверение частного охранника, при выполнении ими своих должностных обязанностей.

Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами (ст. 202 УК РФ). Общественная опасность данного преступления обуславливается тем, что частный нотариус или частный аудитор, злоупотребляя своими полномочиями, причиняют существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законам интересам общества и государства.

Деятельность частного нотариуса и аудитора регламентируется соответствующими нормативными актами, в том числе «Основами законодательства Российской Федерации о нотариате» от 11 февраля 1993 г. и Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента Российской Федерации от 22 февраля 1993 г. «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации».

Объектом рассматриваемого преступления являются интересы нормальной деятельности нотариата и аудиторских фирм.

Объективная сторона выражена материальным составом и заключается: 1) в использовании частным нотариусом или частным аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности; 2) в причинении существенного вреда правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства; 3) в причинной связи между злоупотреблением полномочиями и причиненным вредом.

Данное преступление может быть совершено путем действия или бездействия и считается оконченным с момента причинения существенного вреда правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства. Существенность причиненного вреда не имеет установленных законом критериев и каждый раз должна мотивироваться в обвинительных документах.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым или косвенным умыслом.

Субъект преступления - специальный. В соответствии с законом субъектом преступления может быть частный нотариус или частный аудитор.

Частным нотариусом может являться гражданин Российской Федерации, имеющий высшее образование, прошедший стажировку в нотариальной конторе, сдавший квалификационный экзамен и получивший лицензию на право нотариальной деятельности.

Частным аудитором может быть лицо с экономическим или юридическим образованием, имеющим стаж работы не менее трех лет из последних пяти - в качестве аудитора, прошедшее аттестацию и получившее квалификационный аттестат аудитора.

В ч. 2 рассматриваемой статьи предусмотрены три квалифицирующих признака: совершение деяния в отношении заведомо несовершеннолетнего или недееспособного; совершение деяния неоднократно.

Превышение полномочий служащими частных охранных или детективных служб (ст. 203 УК РФ). Федеральный закон РФ «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» определяет частную детективную и охранную деятельность как оказание на возмездной договорной основе услуг физическим и юридическим лицам предприятиями, имеющими лицензию органов внутренних дел, в целях защиты законных прав и интересов своих клиентов; перечисляет виды предоставляемых сыскных и охранных услуг; определяет полномочия частных детективов и охранников и т.п.

Общественная опасность превышения полномочий служащими частных охранных или детективных служб состоит в том, что служащий этих фирм совершает действия в отношении граждан, сопряженные с насилием, которые выходят за пределы предоставленных ему полномочий, в результате чего причиняет существенный вред правам и законным интересам граждан.

Объектом данного преступления является нормальная, регламентируемая законодательством деятельность частных охранных и детективных служб. Поскольку согласно закону превышение полномочий служащими частных охранных или детективных служб уголовно наказуемо лишь при применении ими физического или психического насилия, дополнительным объектом преступления будут интересы личности, ее права и свободы.

Объективная сторона преступления характеризуется действием, выходящим за пределы полномочий, предоставленных лицензией руководителям или служащему частной охранной или детективной службы, а также их действиями, сопряженными с применением физического или психического насилия в виде угрозы. Для квалификации преступления, предусмотренного рассматриваемой статьей, необходимо установление причинной связи между превышением полномочий соответствующих лиц и наступившими последствиями.

Для решения вопроса о наличии превышения полномочий служащими частных охранных или детективных служб следует обратиться к Федеральным законам «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» от 11 марта 1992 года, «Об оружии» от 13 декабря 1996 года или другому нормативному акту, в котором определены права и обязанности служащих частных охранных или детективных служб.

Преступление считается оконченным с момента совершения деяния, указанного в ч. 1 ст. 203 УК. Диспозиция данной статьи охватывает ряд умышленных насильственных преступных действий, предусмотренных ч. 1 ст. 112, 115, 116,ч. 1 ст. 117, ст. 119,ч. 1 ст. 127. В то же время частные детектив или охранник, совершившие при превышении своих полномочий умышленные насильственные преступные действия, подпадающие под признаки преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 112, ч. 2 ст. 117, 126, ч. 2 и 3 ст. 127 должны отвечать не только по ч. 1 ст. 203, но и по упомянутым статьям по совокупности. Причинение тяжких последствий рассматривается как квалифицирующее обстоятельство, влекущее ответственность по ч. 2 ст. 203 УК. Понятие тяжкого последствия является оценочным и устанавливается в каждом конкретном случае судебно-следственными органами. На практике к таковым относятся: смерть, умышленное причинение тяжкого вреда здоровью и т.п.

Субъектом данного преступления могут быть как руководители, так и служащие частных охранных или детективных служб, а именно лица, непосредственно оказывающие охранные или сыскные услуги, в качестве которых выступают частные охранники или детективы.

Частным охранником или детективом могут быть граждане России, получившие в установленном законом порядке лицензию на частную сыскную или охранную деятельность.

 

Общая характеристика преступлений террористической направленности. Террористический акт: понятие, признаки, квалификация. Отграничение от смежных составов преступлений. Захват заложника: понятие, признаки, квалификация. Отграничение от смежных составов преступлений.

Терроризм - преступление против общественной безопасности, которое выражается в совершении взрыва, поджога или иных действиях, создающих опасность гибели людей, причинения значительного имущественного ущерба либо наступления иных общественно опасных последствий, если эти действия совершены в целях нарушения общественной безопасности, устрашения населения либо оказания воздействия на принятие решений органами власти, а также в угрозе совершения указанных действий в тех же целях (ч. 1 ст. 205 УК РФ).

Терроризм посягает на общественную безопасность, нормальное функционирование органов власти, а также жизнь и здоровье граждан. К иным действиям (помимо взрыва и поджога) относятся такие общеопасные действия, которые вызвали обвалы, затопления, камнепады, аварии на объектах жизнеобеспечения населенных пунктов водой, топливом, электроэнергией и т. д. Перечисленные действия или подготовка к ним должны создавать реальную опасность гибели людей, причинения значительного имущественного ущерба, наступления иных общественно опасных последствий. Реальная опасность наступления указанных последствий оценивается на основе имеющихся материалов о времени, месте, обстановке, способе совершения общеопасных деяний, экспертных оценках и влиянии на механизм преступного посягательства других обстоятельств (скопление людей, техники, транспортных средств и т. п.). Опасность гибели людей означает, что она угрожала жизни хотя бы одного человека. Значительность имущественного ущерба определяется с учетом стоимости и значимости материальных ценностей. Иные опасные последствия могут выражаться в причинении гражданам различного вреда здоровью, возникновении паники и, как следствие, в дестабилизации обстановки в населенном пункте и т. д.

Терроризм совершается с прямым умыслом при обязательном наличии целей - нарушение общественной безопасности, устрашение населения либо оказание воздействия на принятие решений органами власти.

Субъект терроризма - любое вменяемое лицо, достигшее 14-летнего возраста. За терроризм, предусмотрена более строгая ответственность, если он совершен группой лиц по предварительному сговору, неоднократно, с применением огнестрельного оружия (ч. 2 ст. 205 УК РФ), а также организованной группой либо повлек по неосторожности смерть человека или иные тяжкие последствия (ч. 3 ст. 205 УК РФ). В соответствии с прим. к ст. 205 У К РФ лицо, участвовавшее в подготовке акта терроризма, освобождается от уголовной ответственности, если оно своевременным предупреждением органов власти или иным способом способствовало предотвращению осуществления акта терроризма и если в действиях этого лица не содержится иного состава преступления. Это т. н. специальный вид освобождения от уголовной ответственности. Своевременным признается такое предупреждение органов власти, когда они имеют возможность предотвратить совершение террористических действий либо наступление последствий, указанных в ст. 205 УК РФ. Иное способствование предотвращению акта терроризма может выражаться в активных действиях самого субъекта по предупреждению общеопасных действий (взрыва, пожара и т. п.), привлечению других граждан к локализации вредных последствий и т.д.

Заведомо ложное сообщение об акте терроризма представляет собой самостоятельное преступление, квалифицируемое по ст. 207 УК РФ.

Сообщение адресуется органам государственной власти и управления, правоохранительным органам, должностным лицам учреждений, организаций и предприятий. Информация может доводиться до тех физических и юридических лиц, которые обязаны или вынуждены на нее реагировать. Если поступившее сообщение затрагивает интересы частных лиц, то и они могут выступать адресатом заведомо ложного сообщения об акте терроризма (пассажиры самолета, жильцы дома и т. д.). Форма сообщения может быть различной (устно, письменно, по телефону, в средствах массовой информации и т. д.).

Преступление совершается только с прямым умыслом и с целью ввести в заблуждение физических и юридических лиц, являющихся адресатом сообщения, и тем самым нанести ущерб общественной безопасности, нормальной деятельности органов правосудия, правам и интересам отдельных граждан.

Содействие террористической деятельности (ст. 205-1 Уголовного кодекса РФ).

Объект общественная безопасность. Объективная сторона: 1) склонение, вербовка или иное вовлечение лица в совершение хотя бы одного преступления террористической направленности 2) вооружение или подготовка лица в целях совершения хотя бы одного из указанных преступлений 3) равно финансирование терроризма.

Преступления террористической направленности: терракт, захват заложника, организация незаконного вооруженного формирования и участия в нем, угон судна воздушного или водного транспорта, либо ж/д подвижного состава, посягательство на жизнь государственного или общественного деятеля и т. д.

Склонение – разнообразные действия, направленные на возбуждение у других лиц желания к участию в террористической деятельности. Вербовка – действия виновного, заключающиеся в поиске и приглашении людей для совершения преступлений террористической направленности. Вооружение – действия виновного по передаче оружия лицу, с осознанием того, что данное оружие будет использовано для совершения преступлений террористической направленности. Подготовка – это обучение лица, выработка умений и навыков, способствующих совершению преступлений террористической направленности. Финансирование терроризма – предоставление или сбор средств либо оказание финансовых услуг с осознанием того, что они предназначены для финансирования организации, подготовки или совершения хотя бы одного из преступлений террористической направленности, либо для обеспечения организованной группы, незаконного вооруженного формирования, преступного сообщества (преступной организации. Окончено с момента совершения любого из действий.

Субъективная сторона – прямой умысел. Субъект общий (с 16 лет).

 

Захват заложника (ст. 206 УК РФ)

Основной объект преступления – общественная безопасность.

Объективная сторона заключается в захвате или удержании лица в качестве заложника.

Захват заложника – это открытое либо тайное, с применением насилия или угрозы его применения либо без такового ограничение свободы его передвижения, которое сопровождается в последующем открытым сообщением об этом и выдвигаемых условиях его освобождения.

Удержание заложника – это насильственное осуществление контроля над его действиями и воспрепятствование выходу удерживаемого на свободу.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и наличием специальной цели – понуждение государства, организации или гражданина совершить какое-либо действие или воздержаться от совершения какого-либо действия как условия освобождения заложника; преступления, предусмотренного ч. 3 статьи, – двумя формами вины – прямой умысел в отношении совершаемого деяния и неосторожность в отношении смерти человека или иных тяжких последствий.

Субъект преступления – вменяемое физическое лицо, достигшее 14-летнего возраста.

 

Захват заложников следует отличать от похищения человека и незаконного лишения свободы (ст. 127 УК).

Наибольшую сложность представляет разграничение составов захвата заложников и похищения человека, поскольку эти составы имеют много совпадающих признаков. Прежде всего отличаются основные объекты преступления: общественная безопасность при захвате заложника и свобода личности при похищении человека. По характеру действия захват заложника носит открытый демонстративный характер, о факте захвата преступники сообщают средствам массовой информации, официальным органам. Похищение человека часто происходит тайно, и виновные об этом широко не оповещают, а сообщают только близким похищенного, если требуют выкуп.

Похищение человека всегда связано с его перемещением из места, где он находился, в другое место, а захват заложника может заключаться в насильственном удержании лица в месте его нахождения (общественном или служебном помещении, транспорте, собственной квартире и т. п.).

Захват заложников всегда связан с предъявлением определенных требований государству, организации или третьим лицам; похищение человека может совершаться без предъявления каких-либо требований, например, из мести, ревности, желании устранить конкурента, помешать лицу участвовать в избирательной кампании или с предъявлением требований самому похищенному, например, заключить невыгодную сделку, выплатить какую-либо сумму или предоставить право на имущество, дать согласие на вступление в брак и т. д.

При незаконном лишении свободы виновный никаких требований не предъявляет и не перемещает лицо из одного места в другое.

Целью преступника является именно лишение свободы потерпевшего, как правило, по каким-либо личным мотивам (месть, ревность и т. д.). Цель преступника, совершающего захват заложника, — добиться удовлетворения своих требований.

Примечание к ст. 206 УК содержит поощрительную норму, направленную на прекращение преступного деяния и предупреждение тяжелых последствий. В примечании указано, что лицо, добровольно или по требованию властей освободившее заложника, освобождается от уголовной ответственности, если в его действиях не содержится иного состава преступления.

Добровольным признается освобождение заложника по инициативе самих захватчиков при наличии объективной возможности удерживать заложников. Освобождение по требованию властей, с которыми преступники вели переговоры, освобождает от ответственности, если виновные имели объективную возможность удерживать заложников, например, в случае, когда правоохранительным органам неизвестно место нахождения заложников. Если освобождение заложников было вынужденным, например, когда здание, в котором они находились, было окружено спецназом и преступники, опасаясь штурма и собственной гибели, освободили заложников, применять примечание к ст. 206 нельзя.

Примечание к ст. 206 применимо к любому случаю захвата заложников, в том числе и к предусмотренным ч. 2 и 3 этой статьи.

Действия же, образующие другие составы преступлений, например причинение вреда здоровью различной тяжести, незаконное ношение оружия, умышленное повреждение имущества и т. д., влекут ответственность на общих основаниях.

 

1.Постановления Пленума Верховного суда РФ от 9 февраля 2012 года №1

О некоторых вопросах судебной практики по уголовным делам о преступлениях террористической направленности

2.Постановления Пленума Верховного суда РФ от 9 февраля 2012 года №1

О некоторых вопросах судебной практики по уголовным делам о преступлениях террористической направленности

 

Организация незаконного вооруженного формирования. Бандитизм. Организация преступного сообщества (преступной организации) или участие в нем (ней): понятие, признаки, квалификация. Отграничение от смежных составов преступлений.

С объективной стороны данное преступление выражается в трех формах: I) создание незаконного вооруженного формирования (далее НВФ); 2) руководство таким формированием (ч. I ст. 208 УК); 3) участие в нем (ч. 2 ст. 208 УК).

Формированием считается объединение, отряд, дружина или иная группа, структурно и функционально определенная, имеющая управление и подчиненность, распределение обязанностей, места базирования или определенную форму или опознавательные знаки и предназначенная для решения задач, свойственных т.н. силовым структурам (охрана, оборона различные виды принуждения и т.п.). Процесс создания НВФ может пpoтекать скрытно, но действуют они в целом открыто - от своего имени, от имени организации или лидера.

Незаконным признается такое вооруженное формирование, существование и деятельность которого не предусмотрены федеральным законом, т.е. не урегулированы им либо запрещены.

Вооруженным считается формирование, имеющее любые виды оружия предусмотренные Федеральным законом «Об оружии», а также любые виды боевого вооружения войск. Не обязательно, чтобы вооружены были все участники НВФ.

Создание НВФ охватывает организационную деятельность по планированию, вовлечению людей, распределению обязанностей, налаживанию снабжения, созданию других условий существования и функционирования НВФ. Руководство НВФ означает выполнение управленческих функций, возложенных на лицо в полном объеме или по отдельным направлениям в отношении всего формирования.

Участие в НВФ предполагает выполнение вступившим в него лицом возложенных на него обязанностей, приказов или поручений либо инициативных действий по осуществлению основных задач, а также вспомогательных функций, обеспечивающих жизнедеятельность НВФ.

Оконченное участие обусловлено практической деятельностью лица в составе НВФ.

Организацию (создание и руководство) НВФ следует признавать оконченным преступлением с момента, когда формирование приступает к выполнению своих основных задач хотя бы и не в полном составе по сравнению с планируемым, т.е. когда НВФ начинает функционировать по своему предназначению. Предшествующая организационная деятельность образует покушение на создание или руководство НВФ (ч. 3 ст. 30 и ч. 1 ст. 208 УК). Сговор двух или более лиц на организацию НВФ оценивается как приготовление к преступлению (ч. 1 ст. 30 и ч. 1 ст. 208 УК).

Поскольку участие в НВФ (ч. 2 ст. 208 УК) относится к преступлению средней тяжести, то приготовление к нему уголовно не наказуемо.

По отношению к организации и участию в НВФ возможно соучастие в виде подстрекательства и пособничества со стороны лиц, не входящих в состав НВФ, не создававших его и не руководивших им (например, склонение лица к организации НВФ, финансирование, поставка вооружения, предоставление нужной информации и т.д.).

Если участие в НВФ выражается в совершении насильственных и иных действий, содержащих другие составы преступлений (например, убийство, причинение вреда здоровью, хищение, и тд.), то содеянное квалифицируется по совокупности соответствующих преступлений. Аналогично несут ответственность лица, создавшие НВФ или руководившие им, если их умыслом охватывались преступления, совершенные участниками НВФ.

Субъективная сторона преступления, предусмотренного ст. 208 УК, характеризуется умышленной виной в виде прямого умысла. Организатор осознает, что создает НВФ в определенных целях или руководит им и желает создать его и (или) управлять им. Участник осознает свою принадлежность к НВФ, цели (предназначение) этого формирования, характер своего участия в нем и желает участвовать в таком формировании.

Если лицо добросовестно заблуждалось относительно незаконности вооруженного формирования, в которое вступило, считая его законным, то вопрос о его ответственности за участие в НВФ должен решаться по правилам фактической ошибки. В подобном случае нет умышленного участия именно в незаконном, хотя и вооруженном формировании, поэтому лицо может нести ответственность лишь за те действия, в которых содержится иной состав преступления.

Мотивы и цели рассматриваемых деяний, как и цели самого НВФ, не являются признаками данного состава преступления. Они учитываются при назначении наказания, разграничении со схожими преступлениями (ст. 209, 210, 278, 279 УК) и решении вопроса о совокупности преступлений.

Субъект организации или участия в НВФ - общий.

Примечание к ст. 208 УК определяет специальное основание освобождения от уголовной ответственности участника НВФ при наличии следующих условий: 1) добровольное прекращение участия в НВФ; 2) сдача оружия; 3) отсутствие в действиях участника НВФ иного состава преступления.

Бандитизм (ст. 209 Уголовного кодекса РФ).

Объект – общественная безопасность.

Объективная сторона (ч. 1):

создание банды;

руководство бандой.

Банда – устойчивая организованная вооруженная группа из двух и более лиц, предварительно объединившихся для совершения одного или нескольких нападений на граждан или организации.

Вооруженность – наличие у участников банды огнестрельного, холодного, различных взрывчатых устройств, а также газового оружия (иметь оружие должен хотя бы один член банды, а другие должны быть осведомлены об этом).

Создание банды – любые действия, результатом которых стала организация устойчивой вооруженной группы в целях совершения нападений на граждан либо на организации, заключающиеся в сговоре, подыскании соучастников, приобретении оружия, разработке планов и распределении ролей между членами банды.

Руководство бандой – это определение направлений преступной деятельности, выбор конкретных объектов и способов совершаемых бандой нападений, «воспитательная» работа с личным составом, наказание провинившихся членов банды, принятие решений о физической ликвидации потерпевших и свидетелей, укрывательстве и сбыте похищенного имущества.

Объективная сторона (ч. 2) – участие в банде или в совершаемых ею нападениях.

Участие в банде – как непосредственное участие в совершаемых бандой нападениях, так и выполнение разнообразных действий в интересах банды: финансирование, снабжение оружием, обеспечение транспортом.

Нападение – действия, направленные на достижение преступного результата путем применения насилия над потерпевшим либо создания реальной угрозы его немедленного применения.

Окончено с момента создания банды или участия в ней независимо от того, были ли совершены планировавшиеся ею преступления.

Субъективная сторона – прямой умысел. Цель – нападение на граждан или организации. Субъект общий (с 16 лет).

1.Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 9 февраля 2012 г. N 1 г. Москва "О некоторых вопросах судебной практики по уголовным делам о преступлениях террористической направленности"

2.