II-6: Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов

Права Ст.21,23

Право требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц

Право на получение от налоговых органов письменного разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах

Право на получение в налоговых органах по месту учета информации о действующих налогах, законодательстве о налогах и сборах и иных актах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц

Право представлять свои интересы в налоговых органах, лично или через своего представителя

Обязанности

Обязанность встать на учет в органы налоговых служб, если такая обязанность предусмотрена Кодексом

Обязанность вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения

Обязанность представлять налоговым органам и их должностным лицам в предусмотренным Кодексом случаях документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов

Обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей сообщать в налоговый орган по месту учета:

об открытии или закрытии счетов

обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях

об обособленных подразделениях организации

о прекращении деятельности, несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации

об изменении места нахождения

Обязанность в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – и расходы) и уплаченные налоги

 

Права и обязанности налоговых органов

Права ст.31,32

Требовать от налогоплательщиков и иных обязанных лиц документы, подтверждающие правильности исчисления и своевременность уплаты налогов

Осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для получения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения помещений территории, проводить инвентаризацию имущества

В случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к обследованию помещений или непредставления необходимых для расчета налогов, подлежащих внесению в бюджет, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет

Взыскивать недоимки по налогам и пени в порядке, установленном кодексом

Обязанности

Бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах, представлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения налогоплательщикам о порядке исчисления и уплаты

Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а также равно неправомерных действий (решений) или бездействия своих должностных лиц и других работников при исполнении ими своих служебных или должностных обязанностей

 

 

II-7: Налог на прибыль организаций ст 246

Налог на прибыль орг-ций относится к прямым налогам. Налогоплат-ми налога признаются орг-ции (российские и иностранные).

Налогоплат-ми налога не явл-ся орг-ции, переведенные на упрощенную систему или на уплату единого налога на вмененный доход.Объектом налогообложения явл-ся прибыль а именно разница между доходами и расходами. Доходы, подлежащие налогообложению, подразделяются на две группы:

1) доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров, имущественных прав;

2) внереализационные доходы – доходы непроизводственного характера:

– от долевого участия в других организациях;

– штрафные санкции, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда;

– арендная плата;

– проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;и др. Если по рез-там деят-сти орг-ция получила убыток, то налоговая база равна нулю. Убытки могут быть перенесены на будущее.

Так, не облагается налогом прибыль от игорного бизнеса. Орг-ции, осуществляющие данный вид деят-сти, уплачивают налог на игорный бизнес.

Доходы определяются на основании первичных документов,Метод начислений – доходы признаются в том налоговом периоде, в котором они имели место,.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деят-сти, направленной на получение дохода.

Расходы признаются в том налоговом периоде, в котором они имели место, т. е. произведенные затраты после их фактической оплаты.

Ставка 20 %. Сумма налога, исчисленная по ставке 2 %, зачисляется в федеральный бюджет; а по ставке 18 % – в бюджеты субъектов РФ. Ставка в части, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов РФ. Указанная ставка не может быть ниже 13,5 %.

Налог уплачивается по истечении налогового периода не позднее 28 марта следующего года. 3 варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:

– ежемесячно исходя из прибыли за прошлый квартал;

– ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли;

– ежеквартально.

Организации вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу. При этом система уплаты авансовых платежей не изменяется в течение года.

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превысит в среднем 3 млн руб. за каждый квартал, вправе платить только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

 

II-8: Налогообложение физических лиц

Налогоплательщиками признаются: СТ 207,

– физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году;

– физ. лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ, фактически находящиеся на территории РФ более 183 дней в календарном году. Отсчет срока фактического нахождения физ. лица на территории РФ начинается на следующий день после того дня, как этот человек прибыл в РФ.

Доходы физ. лиц, не явл налоговыми резидентами, облаг-ся НДФЛ по повышенной ставке – 30 % вместо 13.

Три формы доходов: 1)в денежной форме;2)в натуральной форме; 3)в виде материальной выгоды.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода (календарного года).

Налоговый кодекс предусматривает 4 ставки налога на доходы физических лиц – 9, 13, 30 и35 %.

По ставке 13 % облагается з/п и иные выплаты в качестве оплаты труда, вознаграждения по гражданско‑правовым договорам, доходы, полученные индивидуальными предпринимателями, а также частными нотариусами и лицами, занимающимися частной практикой, и т. д.

По ставке 35 % облагаются следующие виды доходов:

– стоимость выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и др. мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

– страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни;

По ставке 30 % облагаются все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

По ставке 9 % облагаются:

– дивиденды от долевого участия в деятельности организаций;

– доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.

Налоговые вычеты тс. 218,219,220,221. На первых 2-х детей -1400, на след. 3000. стандартный 400р. С2012г. Отменен,остался лишь для инвалидов, вдов участников войны.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗ. ЛИЦ: местный

Налогоплательщиками данного налога признаются физ. лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности неск-ких физ. лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физ. лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Представительные органы местного самоуправления м. определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

– до 300 тыс. руб. – до 0,1 %;

– от 300 до 500 тыс. руб. – от 0,1 до 0,3 %;

– свыше 500 руб. – от 0,3 до 2,0 %.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Транспорнный налог - региональный Сумма налога для физических лиц исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.Физические лица уплачивают транспортный налог в соответствии с налоговым уведомлением, направляемым налоговым органом.