Учет финансовых инструментов

1. Что представляет собой финансовый инструмент - это договор, в результате которого возникает финансовый актив у одного предприятия и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другого.

2. Что представляет собой финансовый актив - это актив, являющийся 1)денежными средствами; 2)долевым инструментом другого предприятия; 3)правом, обусловленным договором

3. Приведите пример финансовых активов – акции, облигации. Денежные средства на счетах в банках, депозиты размещенные, наличные денежные средства, ценные бумаги других эмитентов.

4. На какие виды имущества и обязательств распространяется IAS-32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» и IAS-39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» - Финансовые обязательства классифицируется в учете и отчетности на:- торговые финансовые обязательства;- прочие финансовые обязательства. Торговые финансовые обязательства состоят из следующих финансовых инструментов:- обязательства продавца по поставке ценных бумаг либо иных финансовых активов;- производных обязательств, не используемых в качестве инструментов хеджирования; - обязательств, составляющих часть портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, учитываемых и управляемых единым массивом, если имеются доказанные случаи выгодной торговли этими обязательствами в предыдущих периодах (в недалеком прошлом).

 

5. Что представляет собой финансовое обязательство - это обязательство, являющееся:(a) обусловленным договором обязательством (i) передать денежные средства или иной финансовый актив другому предприятию; или (ii) обменяться финансовыми активами или финансовыми обязательствами с другим предприятием на условиях, потенциально невыгодных для предприятия; или (b) договором, расчет по которому будет или может быть осуществлен путем поставки собственных долевых инструментов, и являющимся (i) непроизводным инструментом, по которому предприятие предоставит или может быть обязано передать переменное количество собственных долевых инструментов; или (ii) производным инструментом, расчет по которому будет или может быть произведен иным способом, чем обмен фиксированной суммы денежных средств или другого финансового актива на фиксированное количество собственных долевых инструментов предприятия. Для этих целей собственные долевые инструменты предприятия не включают финансовые инструменты с правом обратной продажи, классифицируемые как долевые инструменты в соответствии с пунктами 16А и 16В, инструменты, налагающие на предприятие обязательство по поставке другой стороне пропорциональной доли чистых активов предприятия только при ликвидации и классифицируемые как долевые инструменты в соответствии с пунктами 16С и 16D, или инструменты, являющиеся договорами на получение или поставку собственных долевых инструментов в будущем.

6. Какие из обязательств организации относятся к финансовым обязательствам - кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, по договорам займа и кредитования, включая задолженность по выданным и акцептованным векселям, размещенным облигациям, выданным гарантиям, авалям и другим условным обязательствам. К финансовым обязательствам относится задолженность арендатора по финансовой аренде

7. Какие из обязательств организации относятся к долевым инструментам - это договор, подтверждающий право на остаточную долю в активах предприятия, оставшихся после вычета всех его обязательств. К долевым инструментам относится договор, предоставляющий право на определенную долю в капитале другой организации. Примерами долевых инструментов являются обыкновенные акции без права обратной продажи, некоторые инструменты с правом обратной продажи, некоторые инструменты, налагающие на предприятие обязательство по поставке другой стороне пропорциональной доли чистых активов предприятия только при ликвидации, определенные типы привилегированных акций, а также варранты и выпущенные опционы на покупку, позволяющие их владельцу подписаться на покупку или купить фиксированное количество обыкновенных акций без права досрочного погашения предприятия-эмитента в обмен на фиксированную сумму денежных средств или другой финансовый актив.

8. Какой метод оценки используется при первоначальном признании финансового инструмента согласно международным стандартам – по справедливой стоимости.

9. В каком случае финансовое обязательство подлежит списанию с баланса – после его погашения.

10. В каком стандарте в настоящее время отражены требования по раскрытию информации о финансовых инструментах - IFRS-7

11. Чему соответствует максимальный размер кредитного риска по предоставленным займам и дебиторской задолженности согласно IFRS-7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» - Для финансового актива это, как правило, балансовая стоимость (до отражения любого ее снижения) за вычетом: (a) любых сумм, зачтенных в соответствии с МСФО (IAS) 32; и (b) любых убытков от обесценения, признанных в соответствии с МСФО (IAS) 39.

 

12. Как часто проводится проверка на обесценение финансовых вложений - не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря при наличии признаков обесценения.

13. В каком случае справедливая стоимость финансового инструмента определяется с достаточной степенью вероятности - если: 1) оценочные стоимостные пределы, внутри которых находиться справедливая стоимость, не являются значительными для данного инструмента; или 2) если можно обоснованно рассчитать вероятность той или иной оценочной стоимости в рамках стоимостных пределов и использовать ее в расчете справедливой стоимости.

14. Что из нижеперечисленного относится к производным финансовым инструментам - фьючерс, опцион, своп

 

1. Учет выручки согласно стандарта IAS-18 «Выручка»

1.В каких случаях IAS-18 «Выручка» применяется при учете выручки - применяется при учете выручки, полученной от следующих операций и событий:(a) продажи товаров;(b) предоставление услуг;(c) использование другими сторонами активов предприятия, приносящих проценты, роялти и дивиденды.

 

2. Как оценивается выручка согласно IAS-18 «Выручка» - по справедливой стоимости полученного или подлежащего получению возмещения.

3. Признается ли согласно международным стандартам выручка при обмене товаров или услуг на аналогичные по характеру и стоимости - нет

4. Признается ли согласно международным стандартам выручка при обмене товаров или услуг на отличные по характеру и стоимости от предоставляемых - да

5. Признается ли в качестве выручки согласно IAS-18 «Выручка» процентный доход, возникший при отсрочке поступления денежных средств – да?

6. Признаются ли в качестве выручки согласно IAS-18 «Выручка» лицензионные платежи –

7. Какие условия относятся к критериям признания выручки от продажи товаров - (a) предприятие передало покупателю значительные риски и вознаграждения, связанные с правом собственности на товары;
(b) предприятие больше не участвует в управлении в той степени, которая обычно ассоциируется с правом собственности, и не контролирует проданные товары;
(c) сумма выручки может быть надежно оценена;
(d) существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные с операцией, поступят на предприятие;
(e) понесенные или ожидаемые затраты, связанные с операцией, можно надежно оценить.

 

8. Какие случаи согласно IAS-18 «Выручка» являются основанием для непризнания выручки - Выручка признается только при наличии вероятности того, что экономические выгоды, связанные с операцией, поступят на предприятие

9. В каком размере может быть признана выручка от предоставления услуг, если результат операции не может быть надежно оценен - выручка должна признаваться только в размере признанных возмещаемых расходов.

10. Возможно ли выручку от оказания услуг признавать по стадии завершенности сделки - да

11. Что представляет собой выручка, возникающая из правообладания активами - это выручка от использования другими лицами активов компании, приносящих проценты, лицензионные платежи (роялти) и дивиденды.

12. При наличии каких условий признается выручка, возникшая из правообладания активами - Существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой, поступят в компанию; Сумма выручки может быть надежно оценена.

13. Что относится к лицензионным платежам за пользование активами компании - К лицензионным платежам за использование активами компании может относиться плата за:- торговые марки;- патенты;- программное обеспечение;- авторские права на музыкальные произведения;- художественные фильмы и др.

14. Могут ли согласно международных стандартов арендные платежи признаваться в качестве выручки – д а?

15. В какой форме финансовой отчетности отражается информация о выручке – отчет о прибылях и убытках