Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Аудит операций по наличию и движению пз.Содержание книги
Поиск на нашем сайте
Цель: установление достоверности бух информации о наличии, поступлении и использовании ПЗ. Задачи: проверка правильности оприходования ПЗ; условий сохранности ПЗ; утверждение норм на предприятии; контроль своевоеменности проведения инвентаризации; правильности оценки ПЗ; законности хоз операций; достоверность отчётной информации. Нормативные источники: ЗУ о КРС, инструкция по инвентаризации ТМЦ, порядок определения убытков от недостачи ТМЦ, ПБУ 2-баланс, 15-доход. Справочные и учётные источники: приказы, объяснительные, планы, смета, ЛЗК, акт инвентаризации, договор о материальной ответственности, приказ об учётной политике предприятия, доверенность приходный ордер товарно-транспортная накладная, акт о приёмке материалов, сальдовые ведомости баланс, отчёт о финансовых результатах. В процессе подготовки общего плана и программы аудита аудиторская организация оценивает эффективность системы внутреннего контроля, действующей у экономического субъекта, и делает оценку риска системы внутреннего контроля (контрольного риска). Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также проявляет недостоверную информацию. Оценивая эффективность системы внутреннего контроля, аудиторская организация должна собрать достаточное количество аудиторских доказательств. Если аудиторская организация решает положиться на систему внутреннего контроля и систему бухгалтерского учета для получения достаточной степени уверенности в достоверности бухгалтерской отчетности, она должна соответствующим образом скорректировать объем будущего аудита. Проведем тестирование состояния СВК ПЗ:1. Проведена ли классификация продукции для её учёта? 2.Установлены ли методы оценки готовой продукции? 3. Оформляются ли документы на сдачу продукции с производства на склад? 4. Имеется ли на предприятии продукция, наличие которой не отражается в бухгалтерском учёте? 5. Составляются ли договоры на поставку готовой продукции? 6.Имеется ли на предприятии бракованная продукция? 7.Сравниваются ли систематически данные аналитического и синтетического учёта? 8. Проводится ли проверка полноты и своевременности отгрузки продукции? 9. Проводится ли проверка своевременности предоставления в банк платёжных требований-поручений? 10.Проверяется ли правильность оценки и учёта продукции внутренними контролёрами? Программа ПЗ: 1.Сравнение остатка ПЗ по данным главной книги с остатками в учетных регистрах. 2. Ознакомление с системой передачей ПЗ с производства на склад и условиями сохранности их на складе. 3. Проверка организации аналитического учета ПЗ по местам ее хранения и отдельными видами. 4. Проверка формирования первоначальной стоимости ПЗ. 5. Проверка соблюдения отпуска материалов в производство и возврат их на склад. 6. Проверка расходов материалов на выпуск ПЗ. 7. Проверка документального оформления и отображение результатов переоценки ПЗ. 8. Проверка соблюдения сроков, порядка, документального оформления и отображение в учете результатов проведения инвентаризации ПЗ. 9. Проверка отображения в учете затрат от обесценивания, порчи, списание непригодной для продажи ПЗ. 10. Проверка документального оформления и отображение в учете продукции, которая произведена с давальческого сырья. При проверке операций по движению ПЗ проверяется их правильность и законность, постановка оперативного и БУ, правильность организации документооборота. Последовательность контроля можно представить так: Инвентаризация-Контроль приходных и расходных док-тов, регистрация счетов поставщиков –Взаимная сверка приходных док-тов со счетами поставщиков и расходных со счетами покупателей—Проверяется содержание оборотных ведомостей по колич-му учету с учётными данными—Проверка бухг. регистров и сопоставимость с данными первичного учёта—Анализ ведения БУ и сравнение его с отчётностью. При изучении операций движения ПЗ: -проверяется правильность оформления первичных док-тов, устанавливается тождественность пок-лей отчётности и регистров БУ, -соблюдение правил выдачи и использования доверенностей, -своевременность оприходования и списания материалов, полноту отражения операций в учёте, -правильность определения факт. себ-ти приобретенных материалов и их списания на различные нужды и реализации на сторону, -правильность пересчёта остатков в соотв. с налоговым зак-вом. При проверке полноты, своевременности и правильности оприходования мат-ов устанавливается: -соблюдение порядка приёмки и оформления операций поступления; -полнота оприходования ПЗ и отражения в учёте; -соотв. фактического качества и количества ПЗ данным сопроводительных док-тов; -правильность определения ПС поступивших запасов и ведения учёта прироста, выбытия ПЗ. Также необходимо обратить внимание на правильность распределения и перераспределения ТЗР. При проведении инвентаризации выясняют: обеспеченность предприятия складскими помещениями, емкостями, специально приспособленными площадками для хранения сыпучих материалов; состояние складских помещений, в т.ч. наличие оконного стекла и наличие решеток на них. Также выясняют проводится ли обработка складских помещений, например, дезинфекция. Это вопрос выясняют по записями в журнале контроля санэпидстанции. Как соблюдаются правила противопожарной безопасности (исследуют записи в журнале пожарной инспекции). Соблюдаются ли правила складирования и сохранности ценностей; заключены ли договора о полной материальной ответственности с материально-ответственными лицами; наличие на складах списков лиц, которым разрешается получать ТМЦ в местах их хранения; наличие на складах весов, Также, если это необходимо, следует провести с привлечением специалистов лабораторный анализ качества оприходованных МЦ. В ходе проверки каждый факт нарушений, недостатков фиксируют в акте проверки соблюдения условий сохранности ПЗ. По всем расхождениям составляется сравнительная ведомость со стоимостной оценкой количества. Сумма излишков оприходуется записью Д20 К719. Недостача ценностей погашается за счёт мат.-ответсв. Лица, если его вина установлена. Не допускается перекрытия недостач излишками, выявленными на др. складах или у разных мат.-ответс. лиц. Проверку аналитич.учета начинают ещё на этапе контроля правильности документального оформления операций по движению запасов. нА каждом документе проверяют не только наличие наименования запаса, но и номенклатурный номер. Это позволяет избежать ошибок во время заполнения приходных и расходных документов и осуществления записей в складском и бух учётах ПЗ. Контролируют выдачу доверенностей на получение ТМЦ. Отслеживают правильность составления доверенностей. Особенное внимание уделяют наличию в них наименования поставщика, наименование и количество полученных по каждой доверенности ценностей. Сопоставляют ТМЦ которые поступили по приходным документам с теми, что значатся в доверенности. Определяют установлен ли аналитический учёт ПЗ в разрезе их наименований или однородных групп. Обязательно проверяют ведётся ли и как аналитический учёт запасов на складах. Обращают внимание ведётся ли контроль со стороны «обліковців» по правильности записей в КСУ ТМЦ. Данные аналитического складского учёта об остатках на первое число месяца по каждому номенклатурному номеру сверяют с данными сальдовых ведомостей. Установив их равенство, сопоставляют эти данные сданными синтетического учёта ПЗ. Устанавливают назначена ли комиссия и проводятся ли выборочные и сплошные инвентаризации ТМЦ на складах предприятия. По актам инвентаризации устанавливают последствия проверок. Ревизор проверяет сплошным порядком или выборочно, используя документальный метод (нормативно-правовая проверка, встречная проверка, взаимный контроль, арифметический метод проверки, камеральная проверка) и фактический метод (инвентаризация, контрольный замер, обследование на месте, экспертная оценка) проверки. Нарушения: неправильное списание запасов (по завышенным нормам), -нарушение организационных вопросов учёта (отсутвие договоров мат. ответственности), - возникновение излишков либо недостач, -отсутствие текущего контроля по движению ПЗ (не проведение ежегодных инвентаризаций), -отнесение в состав запасов объектов, кот. не могут быть признаны активами, недостоверность данных фин. отчётности по остаткам запасов, -неверное отображение корректировки ВД и ВР, -неправильное определение ПС. Аудиторские выводы
|
||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-06-29; просмотров: 271; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.191.189.119 (0.006 с.) |