Аудит состояния складского хо- ва и условии хранения ТМЦ.



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Аудит состояния складского хо- ва и условии хранения ТМЦ.



При проверке производственных запасов ауд-р должен ознакомится с матер-ным отделом бухгалтерии и установить какими нормативными док-тами польз-ся бух-р, кому он подчинен, имеется ли план график док-та по движению материалов, отражены ли в учетн. политике методические и технические аспекты учета материальных ценностей, своевременно ли проводится инвентаризация, имеются ли в наличии договора полной материальной ответственности с кладовщиками, журналы регистрации документов. Сохранность материальных ценностей зависит от условий хранения, поэтому аудитор должен проверить состояние складского хозяйства, число и размещение складских помещений, условия для хранения материальных ценностей, обеспеченность измерительными приборами и противопожарными средствами. На этом же этапе аудитор должен принять решение будет ли он проводить инвентаризации отдельно взятых материалов и на каких складах. Во время инвентаризации аудитор устанавливает по назначению ли используется складское помещение. отвечают ли они соответствующим требованиям, обеспечена ли их охрана, нет ли случаев хранения материалов под открытым небом и в неприспособленных помещениях. Аудитор должен потребовать пересчета, обмера или взвешивания материалов, результаты пересчета фиксируются по каждому виду материалов в инвентаризационной описи. Если на предп-тии хранятся принадлежащие др. организациям др.орг-циям то необходимо составить отдельную опись по этим материалам, кому они принадлежат и почему хранятся на складе орг-ции. При проверке складского учета аудитор обращает внимание на номера, марки, наименование материалов, прих. и расх. документов. Особенно это касается запчастей. По некоторым видам с/х пр-ции могут отбираться пробы для лабораторного анализа. Пробы отбираются в 2-х экземплярах и опечатываются. Один экземпляр передают в лабораторию, а второй передают аудитору под расписку. На отобранные пробы составляют акт. в нем указывают наименование орг-ции, место отбора пробы, температуру воздуха в месте хранения, влажность. Акт подписывают все члены инвентаризационной комиссии включая аудитора и материально-ответственное лицо. Аудитор изучает резул-ты материалов инвентаризации проведенных клиентом и устанавливает составлялись ли сличительные ведомости по тем материалам по которым выявлены расхождения, одвались ли письменные объяснения материально-ответственных лиц по причиним недостач и излишкам, правильно ли отражены в учете выявленные недостачи и излишки. Во время проведения проверки аудитор устанавливает правильность ведения складского учета, полноту оприходования и своевременность поступивших материалов. прав-ть списания отпущенных материалов и обоснованность записи в карточках складского учета.

50.Аудит поступления и выбытия с\х продукции

Обеспечение хозяйства необходимыми материальными ресурсами .может осуществляться за счёт собственного производства, а также за счёт покупки у поставщиков- При проверке полноты и своевременности оприходования с/х продукции аудитор руководствуется ПБУ 5/01 Учёт МПЗ. Методическим рекомендациями по планированию. учел и калькулирование с/х продукции, Положение по учётной политике п/п. Основные приёмы

контроля: чтение документов. изучение записей в учётных регистрах, их встречная сверка по взаимосвязанным операциях. контрольная

инвентаризация выхода продукции. При изучении документов, они проверяются как по форме, так и по существу, по типовой ли форме составлены, полностью ли заполнены все реквизиты, правильность арифметических действий. Первичные документы по оприходованию с/х продукции сверяют с документами по оплате труда, в кых начисляется з/пл за пол>-чение этой продукции. Для выявления полноты оприходования зерна от урожая сверяют его количество, указанное в путёвках. реестрах или талонах с количеством, отраженным в учетных листах трактористов-машинистов и путевых листах грузовых автомобилей, кыми это зерно вывозилось с поля. В аналогичном порядке доводится встречная сверка по оприходованию др.

видов с\х продукции. Кроме этого необходимо сверить записи в первичных документах с записями в Книге или Карточке складского учёта. При проведении контрольной инвентаризации выхода продукции се результаты сопоставляют с \ чётными

данными за смежный период. При проверке использования с х продукции на производственные цели устанавливают законность и целесообразность

каждой операции, применяя приёмы встречной сверки документов (расход семян по данным бухуч сверяют с их расходом по данным агрономического учета, расход кормов сопоставляют с выходом продукции животноводства). Проверка производственного потребления с/х продукции проводится по каждому её виду. При проверке изучают первичные документы (Акт расхода семян, ведомость расхода кормов, накладные, лимитно-заборные карты), изучают также регистры складского учёта. Дтя того чтобы определить реальность производственного расхода сопоставляют фактический расход продукции с нормативным. Кроме производственного потребления с/х продукции подвергают проверке и др. каналы выбытия. Сверкой первич. Докум. на проданную с/х продукцию (товарно-транспортные накладные) с приёмными квитанциями заготовительных организаций устанавливают реальность и полноту списания продукции проданной каждому покупателя. Особом) контролю подвергается продажа продукции в буфетах, на рынках, на общ. питание. В ходе проверки отдельно устанавливают правильность применения цен на проданную продукцию. Для этого фактические реализационные * цены сопоставляют с действующими рыночными ценами. Особо тщательно проверяют все случаи списания с/х продукции вследствие порчи, гибели и недостачи. Устанавливают реальность таких операций, правильность документального оформления, полностью ли возместили виновные лица причиненный ущерб. Кроме первичных документов изучают записи в учётных регистрах по счетам 10. 41.43.94. 73/2.

 

Аудит движения материалов

Приступая к проверке материалов аудитор должен изучить нормативные документы по аудиту материалов: ПБУ 5/01 Учёт МПЗ. методические рекомендации по проведению инвентаризации. Цель А- получение достоверной информации о наличии, движении и оценке имеющихся на п/п материалов, обеспечение их сохранности и соблюдение установленных нормативов их расходования. Проверку начинают с анализа их оценки и фактической стоимости материалов, в которую должны быть включены

ТЗР. комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины, стоимость услуг по хранению и др. необходимо установить не включены ли в стоимость материалов расходы на содержание складов и отделов снабжения. При проверке оценки материалов изучают учётную политику п/п. На следующем этапе выборочно проводится инвентаризация. Затем определяется полнота оприходования ТМЦ и на последнем этапе проводится анализ _ правильности списание израсходованных: материалов. При проверке полноты оприходования покупных материалов изучают первичные документы и записи в Ж-ордерах № 6.7. Если при приёмке материалов от поставщика выявлена недостача, то д б составлен Коммерч-ий акт. на основании кого предъявляется претензия поставщику. Изучают первичные документы на оплату поступивших материалов. При оприходовании материалов, изготовленных в своем хозяйстве. сопоставляют документы на оприходование ТМЦ с документами по оплате труда. Особое внимание уделяется на постановку контроля за неотфактуроваными поставками. Затем аудитор изучает документы на списание материалов в затраты производства (накладные и лимитно-заборные карты) В ходе проверки устанавливают не было ли случаев списания материалов в затраты производства отпущенных, но фактически не израсходованных. Эти операции должны рассматриваться как внутрихозяйственное перемещение. Необходимо установить не было ли случаев списания материалов в производство минуя склад. Можно столкнуться с фактами выпуска и реализации неучтённой продукции, т.е не отражённые в бух.документах. Для изготовления неучтённой продукции создаются излишки сырья. Аудитор с целью вскрытия таких злоупотреблений может организовать контрольные запуски сырья (в присутствии созданной комиссии проводится запуск обычного сырья и определяется количество готовой продукции). Обращают внимание на правильность составления бух проводок и соответствие записей аналитического учёта записям синтетического.

Аудит наличия жив-х

При проведении аудита наличия, движения и сохранности жив-х аудиторы должны ознакомится с размещением их на терр-рии орг-ции и закрепленным за отдельным матер-но ответств-ч лицом. Необходимо также избить условия содержания и кормления жив-х. в каждорг-ции следует заблаговременно разрабатывать мероириял ил по обеспечению сохранности жив-ж. Для этого необходимо проверить наличие постоянно действующих инвентаризационных комиссий, обеспеченность плановыми документами бух-го и зоотехнич-го учета. Контролю следует подвергнуть сохранность жив-х и кормов на ферме. Для этого наряду с изучением текущих учетных док-в и записей. Можно применять контрольные инвентаризации наличия жив-х остатка кормов по данным док-та. Аудитор должен изучить рез-ты проведенной инвентаризации, а также правильность отражения на счетах бух.учета этих резул-тов.

Поступления животных

Своевременность, правильность оценки и полноты оприходования приплода жив-х можно установить разными сп-бами. К числу наиболее простых приемов можно отнести: устный опрос персонала. анкетирование по соответствующим направлениям внутрихозяйственного контроля. письменные запросы материально ответ-х лиц и специалистов орг-ции. Наиболее эффективным приемом контроля. полноты и своевременности оприходования приплода жив-х явл.проведение внезапной инв-ции поголовья. Это позволяет выявить неучтенное поголовье, недостачу, замену одних живх-х другими. Изучение материалов ранее проведенной инвентаризации позволяет установить частоту сл>гчасв выявления неоприходованного молодняка жив-х. их виновников и принятие мер к недопущению подобных случаев в дальнейшем. Др.прием - сопоставление актов на оприходование приплода жив-х с регистрами зоотехнического учета. Такое сопоставление док-в позволяет выявить имеющиеся расхождения как в датах оприх-ния приплода, так и в его массе при расхождении. Дтя выявления законности. правильности оценки и полноты оприх-ния приобретенных жив-х на стороне необх-о использовать приемы докум-го контроля. При проверке проверяются акты на закупку скота у населения, счета-фактуры, приемные акты на покупку жив-х безвозмездно поступивших в х-во. а так же необходимо провести встречную сверку указанных док-в с записями в книге движения скота, отчетах о движении скота и птицы на ферме. Особенно тщательной проверке подлежат операции по закупке скота у населения. Часто встречаются нарушенияхоставления фиктивных док-в на закупку 2.завышение жив. массы и упитанности приобретенных жив-х. 3.завышения цен при расчете с продавцами. Своевременность, полноту оприходования жив-х купленных у населения выявляют путем изучения актов на их 'закупку сверку с ведомостями расхода кормов, ведомостями взвешивания жив-х. отчетами о движении скота и птицы на ферме, записями в книге скота и др.регистрах бух-го и зоотехн-го учета. Далее следует установить прав-ть указания жив.массы жив-х. При необходимости применяют приемы контрольной инвентаризации и опроса сдатчиков и приемщиков этого скота.

53. Аудит выбытия жив-х.

основными направлениями выбытия жив-х явл-ся : продажа, плановый и вынужденный забой, падеж (гибель). Цель проверки выбытия жив-х - выявить достоверность, законность и целесообразность хоз.операций отраженных соответствующим первичным док-там. Наиболее целесообразно проверить эти операции по отдельным направлениям выбытия жив-х. Наиболее тщат-но проверяются факты падежа ж-х , к-е м. происходить вследствие различных заболеваний и травм. Подробное изучение актов на падеж позволяет установить в каком подразделении, в каком возрасте, в какое время года и по каким причинам происходил падеж. При проверке реализации нсобх-о установить хар-р отдел-х операций, кол-во. жив. массу, упитанность, стоимость жив-х по видам, инвентарный номер и возраст. Следует установить, прав-ть оформления тов-но-транспортных накладных. соответствие данных приемов квитанции, заготовительных орг-ций и записям в учетах регистров, причины расхождения, а также виновных лиц. Особое внимание должно быть обращено на соответствие показ-лей жив.массы упитанности жив-х указ-ной в док-тах. т.к. за расхождением между ними могут скрываться факты замены тяжеловесных упитанных жив-х легковесными. Всестороннему контролю также следует подвергать все другие каналы выбытия ж-х. учета жив-х на выращивании и откорме, прав-ть записей по сч. Л по соответствующим субсчетам, прав-ть корреспонденции счетов по операциям по движению жив-х и птицы. Источником инф-ции для такой проверки явл-ся: (.сводный отчет о движении скота и птицы 2.ведомость анал-го учета жив-х ф73АПК. 3. Вед-ть учета жив-х находящихся у отдел-х граждан на выращивании ф75АПК 4. Ж-о 14АПК. Для установления прав-ти данных на сч_. бухучета необх-о провести взаимную сверку этих данных на соответствующих регистрах учета, суммы Дт-го оборота, вед-ти 73АЛК по каналам движения должна быть равна Кт-му обороту, отражаемого в ж-о 10 АЛ К по сч.20/2. Оборот по каналу движения, по покупкам необходимо сверить с данными ж-о 6АПК и ж-о 8АПК. Аналогичным образом нсобх-о сверить Кт-вые обороты: при реализации скота ж-о 11 АПК. при забое ж-о ЮАПК. при безвозмездной передаче ж-о 12АПК. Необх-о также установить соответствие данных аналит.учета с данными сиитст. учета с данными ж-о 14АПК, гл.кииги и бух.баланса.



Последнее изменение этой страницы: 2016-06-29; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.239.50.33 (0.012 с.)