Тема 12. Фінансово-правова відповідальність за порушення Податкового законодавства. (2 год. )

1. Фінансово-правова відповідальність серед інших видів юридичної відповідальності за порушення податкового законодавства

2. Підстави фінансово-правової відповідальність за порушення податкового законодавства

3. Види фінансово-правової відповідальність за порушення податкового законодавства

4. Фінансові санкції у вигляді штрафів і пені.

Контрольні запитання:

1. Чи змінюється статус податкового боргу на статус податкового зобов’язання в разі оскарження суб’єктом підприємницької діяльності податкового повідомлення-рішення, яким визначено це зобов’язання?

2. Чи є обов’язковим направлення податкових вимог на адресу платника податків поштою за наявності акта про відсутність платника податків за юридичною адресою (місцем реєстрації) та акта розміщення податкової вимоги на дошці поштових оголошень у зв’язку з неможливістю вручення?

3. Яким чином нараховуються фінансові стягнення. чи є штраф базою для нарахування фінансових стягнень?

Завдання:

3. Як вбачається з акту перевірки підприємством “Соборність в 2-у кварталі 2006 року завищено валові витрати на суму 132984 грн., в результаті чого занижено податок на прибуток за 2-й квартал 2006 року в розмірі 33246 грн., та занижено в третьому кварталі 2006 року валові витрати на суму 127051 грн., в результаті чого завищено податок на прибуток за 3 квартал 2006 року в розмірі 31763 грн. Таким чином, сума заниженого податкового зобов'язання по податку на прибуток підприємств за період що перевірявся становить 1483 грн. (33246 грн. - 31763 грн.). А тому, за заниження суми податкового зобов'язання з податку на прибуток за перше півріччя 2006 року в сумі 33246 грн. до відповідача слід застосувати штраф в розмірі 16623 грн. Чи правильно нараховані фінансові санкції?

4. Податкові повідомлення-рішення прийнято на підставі Акту перевірки щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб’єктами підприємницької діяльності від. Відповідно до висновків Акту перевірки, позивачем в порушення п. 1 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а саме: не проведено розрахункові операції через реєстратор розрахункових операцій та невидано розрахункового документу при реалізації палива за талонами на загальну суму 2 574,00 грн. Які санкції будуть накладені на суб’єкта господарювання? Чим відрізняються адміністративно-господарські та фінансові санкції? Здійсніть порівняльний аналіз ознак (зокрема нормативно-правове регулювання, підстави накладення, розміри, строки накладення та стягнення і т.д.) та заповніть таблицю:

 

№ п/п	Адміністративний штраф	Податковий штраф

 

 

Законодавство:

1. Закон України від 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні"

2. Закон України від 21.12.2000 р.№2181 «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»

3. Господарський кодекс // Відомості Верховної Ради України. – 2003.- № 18, 19-20, 21-22. – Ст. 144

4. Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»

5. Порядок направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків та рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 21 червня 2001 року № 253.

6. Інструкція про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби, затверджена Наказом ДПА України №110 від 17.03.2001.

7. Наказ Державної податкової адміністрації України від 11.06.2003 № 290 “Про затвердження Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби ”// Офіційний вісник України. -2003. - № 27. – Ст. 1347

 

Проекти нормативно-правових актів:

Проект Податкового кодексу України

//http://gska2.rada.gov.ua/pls/zweb_n/webproc4_1?id=&pf3511=37984

 

Література:

1. Глущенко В. В., Риженко І. Є. Вектори розвитку податкового аудиту в Україні // Фінанси України.- 2010.- № 1.- с. 46-54.

2. Гой В. Удосконалення діяльності спеціалізованих державних податкових інспекцій по роботі з великими платниками податків // Підприємництво, господарство і право.- 2009.- № 11.- C. 141-145.

3. Дудоров О., Каменський Д. Генезис заходів протидії податковій злочинності у США: від початку 20 ст. до сьогодення // Підприємництво, господарство і право.- 2009.- № 5.- C. 62-68.

4. Каменський Д. Податкові розслідування діяльності фінансових установ у США: сучасна практика // Підприємництво, господарство і право.- 2009.- № 7.- C. 40-46.

5. Крисоватий А. І., Кощук Т. В. Вплив поглиблення інтеграції на податкову політику країн- учасниць ЄС // Фінанси України.- 2009.- № 2.- с. 31-44.

 

 

Тема 13: Правові основи державного та муніципального боргу в Україні (2 год)

1. Правове регулювання державного боргу України. Зміст, структура, класифікація та граничні обсяги державного боргу.

2. Правове регулювання бюджетних запозичень: поняття бюджетних запозичень та їх форми. Особливості випуску та обігу державних цінних паперів.

3. Правове регулювання та зміст управління державним боргом, його обслуговування та погашення.

4. Правове регулювання боргових зобов’язань Уряду України, прийнятих на умовах правонаступництва.

5. Правове регулювання муніципальних запозичень в Україні.

Контрольні запитання:

1. Бюджетні запозичення: поняття.

2. Види бюджетних запозичень

3. Граничний обсяг державного боргу

4. Повноваження Міністра фінансів у сфері здійснення бюджетних запозичень

5. Поняття управління державним боргом.

6. Реструктуризація державного боргу; приклади реструктуризації державного боргу в Україні

7. Конверсія державного боргу (приклади конверсії державних боргових зобов’язань в Україні)

8. Анулювання державного боргу (приклади анулювання державних боргових зобов’язань у світі)

9. Зміст поняття «погашення» державного боргу

10. Зміст поняття «обслуговування» державного боргу

11. Джерела формування Фонду обслуговування державного боргу України

12. Поняття державного боргу

13. Поняття державного внутрішнього боргу

14. Поняття державного зовнішнього боргу

15. Прямий державний борг: поняття

16. Умовний (непрямий) державний борг: поняття

17. Бюджетні позички: поняття та відмінності між бюджетними запозиченнями

18. Напрями використання коштів, що надходять від бюджетних запозичень

Завдання:

1. Перелічіть органи державної влади в Україні, до компетенції яких належить:

· Прийняття рішень щодо здійснення бюджетних запозичень

· Здійснення емісії державних цінних паперів

· управління державним боргом

· контроль у сфері державного боргу

2. Використовуючи офіційну інформацію Міністерства фінансів України, вкажіть: розмір державного внутрішнього боргу України та розмір державного зовнішнього боргу станом на поточний момент.

3. Рішенням Львівської обласної ради з обласного бюджету було надано позичку міському бюджету м. Стрий на завершення будівництва дитячої онкологічної лікарні. Дайте правову оцінку рішенню Львівської міської Ради щодо правомірності надання такої позички. Які бюджетні права мають органи місцевого самоврядування стосовно залучення коштів інших бюджетів та підприємств, організацій та фінансово-кредитних установ до своїх бюджетів?

4. Ухвалою Львівської міської ради було прийнято рішення про здійснення запозичення з метою здійснення озеленення міста. Чи правомірне таке рішення? Вкажіть, з якою метою можуть здійснюватись місцеві запозичення відповідно до Бюджетного кодексу України, а також до якого фонду бюджету вони будуть віднесені.

5. У зв’язку із зростанням бюджетного дефіциту спільною Постановою Кабінету Міністрів України та Національного банку України було передбачено, що НБУ відповідає за боргами Уряду України з приводу відшкодування податку на додану вартість, а Уряд України – за борги Національного банку. Крім того, НБУ приймає на себе зобов’язання здійснювати операції з коштами Державного бюджету. Дайте правову оцінку вказаної спільної Постанови з точки зору її відповідності Конституції України, Бюджетному кодексу України і Закону України "Про Національний банк України". Які джерела фінансування дефіциту державного бюджету передбачені Бюджетним кодексом України? На яких засадах здійснюється розмежування боргових зобов’язань між органами державної влади?

 

 

Законодавство:

1. Конституція України прийнята 26.06.2006 р. Із змінами внесеними згідно із Законом №2222 від 08.12.2004 р.

2. Бюджетний кодекс України від 21 червня 2001 р.

3. Закон вiд 23.02.2006 № 3480-IV „Про цінні папери та фондовий ринок”

4. Закон України від 12.09.1991 р. “Про правонаступництво України”

5. Закон України від 16.09.1992 р. „Про державний внутрішній борг України”

6. Закон України від 21.11.1996 р. №537 „Про державні гарантії відновлення заощаджень громадян України”

7. Закон України від 23.01.1997 р. „Про структуру державного внутрішнього боргу України за станом на 1 січня 1996 року та 1997 рік”

8. Закон України вiд 03.06.1992 № 2402-XII „Про вступ України до Міжнародного валютного фонду, Міжнародного банку реконструкції та розвитку, Міжнародної фінансової корпорації, Міжнародної асоціації розвитку та Багатостороннього агентства по гарантіях інвестицій”

9. Закон України від 20.04.2000 р. N 1697-III „Про реструктуризацію боргових зобов’язань Кабінету Міністрів України перед Національним банком України”

10. Закон України від 20.05.1999 р. „Про Національний банк України”

11. Рішення Конституційного Суду України вiд 10.10.2001 № 13-рп/2001. Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційним поданням Уповноваженого Верховної Ради України з прав людини щодо відповідності Конституції України (конституційності) положень статей 7, 8 Закону України "Про державні гарантії відновлення заощаджень громадян України", за конституційним зверненням Воробйова В.Ю., Лосєва С.В. та інших громадян щодо офіційного тлумачення положень статей 22, 41, 64 Конституції України (справа про заощадження громадян)

12. Рішення Конституційного Суду України вiд 25.12.1997 № 9-зп Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційним зверненням громадян Проценко Раїси Миколаївни, Ярошенко Поліни Петрівни та інших громадян щодо офіційного тлумачення статей 55, 64, 124 Конституції України (справа за зверненнями жителів міст

13. Ухвала Конституційного Суду України вiд 17.06.1997 № 28-з. Ухвала Конституційного Суду України про відмову у відкритті конституційного провадження у справі за конституційним зверненням Жовтяк Надії Федосіївни щодо офіційного тлумачення статті 8 Закону України "Про державні гарантії відновлення заощаджень громадян України" // http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?user=l11377

14. Договір вiд 04.12.1991 „Про правонаступництво щодо зовнішнього державного боргу та активів Союзу РСР

15. Угода, Протокол, Міжнародний документ вiд 04.12.1991 Угода про механізм погашення й обслуговування заборгованості (зобов'язань) СРСР в іноземній валюті, а також своєчасного поновлення страхового фонду

16. СНД; Протокол, Міжнародний документ вiд 13.03.1992 Протокол про зовнішній борг і активи (укр/рос) // http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?page=10&user=cy1992

17. Статут, Міжнародний документ вiд 13.03.1992 Статут Міждержавної ради з нагляду за обслуговуванням боргу і використанням активів колишнього Союзу РСР // http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?page=10&user=cy1992

18. Угода від 13.03.1992 р. „Про доповнення до договору про правонаступництво щодо зовнішнього дерданвого боргу і активів Союзу РСР”

19. Угода між Україно. Та Російською Федерацією від 09.12.1994 р. „Про врегулювання питань правонаступництва стосовно зовнішнього державного боргу та активів колишнього Союзу РСР”

20. Угода про принципи і механізм обслуговування внутрішнього боргу колишнього СРСР (укр/рос) вiд 13.03.1992 // http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?page=10&user=cy1992

21. СНД, Азербайджан, Білорусь, Вірменія, Казахстан, Киргизстан, Узбекистан, Україна; Угода, Міжнародний документ вiд 20.03.1992 Угода про розподіл активів і пасивів колишнього Держбанку СРСР між центральними банками держав-учасниць Співдружності Незалежних Держав (укр/рос) // http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?page=10&user=cy1992

22. Декрет Кабінету Міністрів України вiд 17.03.1993 № 25-93 „Про надання державних гарантій щодо іноземних кредитів, які надаються Україні відповідно до міжнародних договорів”

23. Постанова Кабінету Міністрів України вiд 02.09.1996 № 1027 „Про гарантії Кабінету Міністрів України за іноземними кредитами”

24. Постанова Кабінету Міністрів України від 25.08.1998 р. №1343 „Про випуск конверсійних облігацій внутрішньої державної позики 1998 року”

25. Постанова Кабінету Міністрів України від 26.02.2004 р. № 211 „Про здійснення державних зовнішніх запозичень у 2004 році”

26. Положення затверджене рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку №398 від 31.07.1998 р. “Про порядок випуску та обігу облігацій місцевих позик”

27. Рішення Державної комісії з цінних паперів і фондового ринку вiд 31.07.1998 № 98 „Про затвердження Положення про порядок реєстрації інформації про випуск облігацій місцевих позик, здійснений до 27.12.97”

28. Аналіз стану реструктуризації державних зовнішніх боргових зобов´язань / За матеріалами Колегії Рахункової палати від 27.02.2001 року / Відпов. за випуск Секретар Рахункової палати. - Київ: Рахункова палата України, 2001. - Випуск 8.

29. Про стан погашення у 1999 році простроченої заборгованості за кредитами, залученими під державні гарантії / За матеріалами Колегії Рахункової палати від 22.03.2000 року / Відпов. за випуск департамент контролю державного боргу та діяльності банківських установ. - Київ: Рахункова палата України, 2000. – Випуск 8.

30. Про результати перевірки стану погашення заборгованості по знецінених страхових внесках громадян України, розміщених до 2 січня 1992 року в установи колишнього Укрдержстраху / Підготовлено департаментом контролю державного боргу та діяльності банківських установ і затверджено постановою Колегії Рахункової палати від 16.03.2004 № 6-2 / - Київ: Рахункова палата України, 2004. – Випуск 9.

31. Про результати перевірки стану використання позики Міжнародного банку реконструкції та розвитку на реалізацію Проекту розвитку ринку електроенергетики /Підготовлено за матеріалами Звіту департаменту контролю державного боргу та діяльності банківських установ,затвердженого постановою Колегії Рахункової палати від 13.06.2002 № 12-1 / - Київ: Рахункова палата України, 2002. – Випуск 9.

32. Про результати аналізу причин та фінансових наслідків реструктуризації зовнішніх боргових зобов'язань України перед органами управління іноземних держав - членів Паризького клубу кредиторів / Підготовлено департаментом контролю державного боргу та діяльності банківських установ і затверджено постановою Колегії Рахункової палати від 28.02.2003 № 4-1 / - Київ: Рахункова палата України, 2003. – Випуск 10.

33. Про результати перевірки витрат Державного бюджету України на обслуговування і погашення державного боргу та на його управління у 2002 році / Підготовлено департаментом контролю державного боргу та діяльності банківських установ і затверджено постановою Колегії Рахункової палати від 07.05.2003 № 9-1 / - Київ: Рахункова палата України, 2003. - Випуск 15.

34. Про результати перевірки використання коштів Державного бюджету України на погашення заборгованості по знецінених грошових заощадженнях громадян України /Підготовлено за матеріалами Звіту департаменту контролю державного боргу та діяльності банківських установ, затвердженого постановою Колегії Рахункової палати від 22.11.2001 № 27-2/ Київ: Рахункова палата України, 2001. – Випуск 21.

Література:

1. Блажевич В. Еволюція законодавства України щодо правового регулювання муніципальних позик як інструменту залучення коштів на місцевому рівні // Підприємництво, господарство і право. – 2002. – 33. – с. 67 – 70

2. Бондарук Т.Г. Механізм управління та обслуговування державного боргу // Фінанси України. – 2003. - №4. – С.14 – 18

3. Вавилов В.Я. Государственный долг. – М.:ФА, 1998. – 340 с.

4. Вахненко Т. Державний борг України та його економічні наслідки. – К.: Альтерпресс, 2000. – 151 с.

5. Вахненко Т. П. Особливості формування державного боргу та управління його складовими в період фінансової кризи // Фінанси України.- 2009.- № 6.- с. 14-29.