Показатели структуры актива баланса предприятия в валюте баланса

 

статья баланса	на начало периода	на конец периода	прирост (снижение)
руб.	удель-ный вес, %	руб.	удель-ный вес, %	руб.	удель-ный вес, %
Внеоборотные активы (190)		21,0		16,3	–53127	–4,7
Нематериальные активы (110)		0,0		0,0	+45	–
Основные средства (120)		21,0		16,3	–53172	–4,7
Незавершенное строительство (130)	–	–	–	–	–	–
Долгосрочные финансовые вложения (140)	–	–	–	–	–	–
Прочие внеоборотные активы (150)	–	–	–	–	–	–
Оборотные активы (290)		79,0		83,7	+390775	+4,7
Запасы (210)		10,9		9,1	–11877	–1,8
Сырье, материалы (211)		0,6		0,7	+3851	+0,1
Товары отгруженные (215)	–	–	–	–	–	–
Окончание табл.4
статья баланса	на начало периода	на конец периода	прирост (снижение)
руб.	удель-ный вес, %	руб.	удель-ный вес, %	руб.	удель-ный вес, %
Затраты в незавершенном производстве (213)		10,3		8,4	–16220	–1,9
НДС (220)		1,9		4,4	+72611	+2,5
Дебиторская задолженность (230 + 240)		48,0		41,3	–17627	–6,7
Краткосрочные финансовые вложения (250)	–	–	–	–	–	–
Денежные средства (260)	–	–		10,5	+28843	+10,5
Расчетный счет (262)	–	–		0,1	+2000	+0,1
Прочие оборотные активы (270)		18,2		18,4	+66825	+0,2
__________________ Валюта баланса (300)					+337648	–

 

Изменение структуры активов предприятия в пользу увеличения доли оборотных средств может свидетельствовать о следующих процессах:

· формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия;

· отвлечении части текущих активов на кредитование товаров, работ, услуг предприятия, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

· сворачивании производственной базы;

· искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета.

Анализ внеоборотных активов предприятия. Данные по строкам 120, 121, 122 дают сведения о движении основных средств, в том числе земельных участков, зданий, сооружений, машин и оборудования.

Удельный вес основных средств может меняться вследствие изменения (запаздывания) коррекции их стоимости в условиях инфляции, в то время как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно высокими темпами.

Данные строки 110 (статья «Нематериальные активы») косвенно характеризуют инновационную стратегию предприятия, так как оно вкладывает средства в патенты, лицензии, другую интеллектуальную собственность.

Наличие незавершенного строительства (строка 130) указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия.

Увеличение доли статьи «долгосрочные финансовые вложения» (строка 140) может негативно сказаться на результатах финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, так как данные активы не участвуют в производственном обороте.

Данные табл.4 свидетельствуют, что почти все внеоборотные активы представлены основными средствами (строка 120). К концу года их стоимость уменьшилась на 53172 руб. из-за списания изношенного оборудования. На долю нематериальных активов (строка 110) приходится незначительная часть внеоборотных активов и представлены они расходами на приобретение лицензии на проведение гидрогеологических работ.

Анализ структуры оборотных активов предприятия. Анализ проводится по данным раздела II актива баланса. Скорость оборота текущих активов предприятия является одной из качественных характеристик проводимой финансовой политики: чем выше скорость оборота, тем эффективнее выбранная стратегия.

Рост оборотных средств может свидетельствовать не только о расширении производства или действия фактора инфляции, но и о замедлении их оборота, что объективно вызывает потребность в увеличении их массы. При анализе рассчитываются коэффициенты оборачиваемости оборотных средств на начало и конец отчетного периода:

К _о = Q / О _ср,

где Q – выручка от реализации продукции, работ, услуг; О _ср – оборотные средства. Если значение коэффициента на конец отчетного периода меньше его значения на начало периода, то это свидетельствует о замедлении оборотов оборотных средств.

Увеличение удельного веса запасов (строка 210) связано со следующими процессами:

· наращиванием производственного потенциала предприятия;

· защитой денежных активов предприятия от обесценивания под воздействием инфляции за счет вложений в производственные запасы.

Кроме того, увеличение удельного веса запасов может быть результатом нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой. Это может привести к ухудшению финансового состояния предприятия за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота.

Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам за товары, работы, услуги с покупателями и заказчиками (строка 241), по векселям к получению (строка 242) могут означать, что данное предприятие активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода. Но когда платежи предприятию задерживаются, оно вынуждено брать кредиты для обеспечения своей хозяйственной деятельности, увеличивая собственную кредиторскую задолженность.

Наличие сумм по строке 660 (статья «Прочие краткосрочные обязательства») подтверждает наличие просроченной кредиторской задолженности. При анализе следует дать оценку ликвидности, т.е. возвратности долгов по каждому дебитору.

Увеличение доли легко реализуемых активов в условиях низких (3-8 % годовых) темпов инфляции (строки 250, 260) и эффективно функционирующего рынка ценных бумаг могло бы рассматриваться как положительная тенденция. В существующих условиях необходимо оценить ликвидность краткосрочных ценных бумаг, оценить скорость оборота денежных средств, сопоставить их с темпами инфляции.

 

 

АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

В соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»*, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ 27 августа 1998 г., регистрационный номер 1598), и положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)^*, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н, для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных, страховых и бюджетных организаций), в состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности включены следующие документы:

· форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

· форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

· форма № 3 «Отчет об изменении капитала»;

· форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

· форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

· форма № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств».

 

 

Бухгалтерский баланс

 

Бухгалтерский баланс – это сводная ведомость, отражающая в денежном выражении состояние средств предприятия как по их составу и размещению, так и по их источникам, целевому назначению и срокам возврата. Бухгалтерский баланс - это способ группировки и отражения в денежной оценке на определенную дату имущества предприятия и источников его формирования.

Бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу, левая часть которой называется активом, правая – пассивом. Суммовые итоги актива и пассива баланса (валюта баланса) всегда должны быть равны. Это равенство вытекает из принципа построения баланса: в активе отражается имущество предприятия по его составу, в пассиве – по источникам его формирования. Имущество предприятия и источники его образования сгруппированы в балансе по разделам и статьям. Современная форма бухгалтерского баланса (табл.5) приближена к условиям рыночной экономики и международным стандартам и состоит из двух разделов актива и трех разделов пассива.

 

Таблица 5