Розміри фінансових санкцій в розрізі порушень з 1 січня 2004р

№	Порушення	Фінансова санкція
	Ухилення страхувальників від ре­єстрації, несвоєчасна реєстрація у територіальних органах Пенсійного фонду	10% суми страхових внесків, що підлягають сплаті за період ухилен­ня від реєстрації (несвоєчасної ре­єстрації), але не менші 10 НМДГ (170 грн.)
	Несплата (неперерахування), не­своєчасна сплата (несвоєчасне пе­рерахування) страхувальниками страхових внесків, у т. ч. донарахо­ваних страхувальниками або тери­торіальними органами Пенсійного фонду	Штраф залежно від строку затрим­ки платежу у розмірі: - 10% своєчасно не сплачених сум при затримці сплати на строк до 30 календарних днів включно; - 20% своєчасно не сплачених сум при затримці сплати на строк до 90 календарних днів включно; - 50% своєчасно не сплачених сум при затримці сплати більше, ніж на 90 днів
	Приховування (заниження) стра­хувальником сум заробітної плати (виплат, доходу), на які нарахову­ються внески	100% суми прихованої (заниженої) зарплати (виплат, доходу). При по­вторному порушенні протягом року - 300% прихованої (заниженої) зар­плати (виплат, доходу)
	Донарахування територіальним органом Пенсійного фонду або страхувальником сум своєчасно не обчислених і не сплачених внесків	5% донарахованих сум за кожний повний або неповний місяць, за який вони донараховані
	Несплата, неповна або несвоєчасна сплата авансових платежів за пен­сійними внесками	50% сум несплачених або несвоє­часно сплачених авансових плате­жів
	Неведення в установленому по­рядку обліку сум зарплати (виплат, доходу), на які нараховуються стра­хові внески, відсутність первинних документів про обчислення і сплату пенсійних внесків	20 НМДГ (340 грн.). При повторному порушенні протя­гом року - 40 НМДГ (680 грн.)
	Ненадання, несвоєчасне надання, надання не за встанрвленою фор­мою або надання недостовірних ві­домостей, які використовуються у системі персоніфікованого обліку та іншій звітності, передбаченій за­конодавством, до територіальних органів Пенсійного фонду	10% сум страхових внесків, які бу­ли сплачені або підлягають сплаті за відповідний звітний період, за кожний повний або неповний мі­сяць затримки надання відомостей, звітності, але не менше 10 НМДГ (170 грн.). При повторному пору­шенні протягом року — 20% зазна­чених сум і не менше 20 НМДГ (340 грн.)

3.10. Контроль за сплатою пенсійного збору платниками

Установи Пенсійного фонду України є контролюючими орга­нами стосовно внесків до Пенсійного фонду України, які мають право здійснювати перевірки своєчасності, достовірності, по­вноти нарахування та сплати збору на обов'язкове державне пен­сійне страхування та інших платежів.

Контроль за нарахуванням, своєчасним і повним перераху­ванням та надходженням збору, інших платежів здійснюється органами Пенсійного фонду України відповідно до Закону Ук­раїни «Про здійснення контролю за сплатою збору на обов'яз­кове державне пенсійне страхування та збору на обов'язкове со­ціальне страхування».

Контроль на підприємствах, в установах та організаціях про­водиться шляхом перевірки бухгалтерських документів про нара­хований заробіток та інші виплати, нарахування збору, платіжних доручень про перерахування сум збору на рахунок Пенсійно­го фонду, документів, що пов'язані зі сплатою збору за ставками.

Перевірці підлягають документи за весь період з моменту проведення попередньої перевірки.

Платники збору зобов'язані подавати працівникам Пенсій­ного фонду документи, що стосуються фонду оплати праці та інших виплат, документи, пов'язані зі сплатою збору за додат­ковими ставками, нарахування збору. Керівники і відповідні службові особи під час перевірки зобов'язані давати письмові пояснення з питань, що перевіряються, виконувати вимоги органів Пенсійного фонду щодо усунення виявлених порушень.

На виявлені під час перевірки суми коштів, на які платником не нараховувався збір, він донараховується за актом перевірки і застосовуються штрафні санкції, чинні на момент завершення перевірки, а винні посадові особи несуть відповідальність згідно з чинним законодавством.

За наслідками перевірки складається акт у двох примірниках і підписується особами, які проводили перевірку, керівником і головним бухгалтером підприємства. Один примірник акта пе­редається під розписку керівникові чи головному бухгалтерові підприємства, другий — залишається в органі Пенсійного фон­ду. За наявності заперечень чи зауважень з боку підприємства його керівник і головний бухгалтер підписують акт із зауважен­нями, що подаються до органу Пенсійного фонду в письмовій формі.

Зауваження до акта перевірки розглядаються органом Пен­сійного фонду відповідно до процедури адміністративного ос­карження, що передбачена Законом України «Про порядок по­гашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами».

У разі неподання Розрахунку зобов'язання зі сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування у строки, визначені законодавством, платник збору сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або його затримку.

 

Камеральну перевірку Розрахунків здійснюють спеціалісти відділу доходів, що ведуть облік надходження платежів. За її ре­зультатами, у разі виявлення методичних та арифметичних по­милок, донараховуються зобов'язання, узгоджуються та засто­совуються штрафні санкції, а також призначаються позапланові перевірки.

Якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності) платник самостійно виявляє помилки у показниках ра­ніше поданого Розрахунку, такий платник має право надати уточ­нюючий Розрахунок, сплативши суму недоплати (суму, на яку занижено зобов'язання) та штраф у розмірі 5% від такої суми до подання зазначеного уточнюючого Розрахунку.

Якщо орган Пенсійного фонду виявляє арифметичні чи ме­тодологічні помилки в поданому платником Розрахунку зобов'­язання зі сплати збору на обов'язкове державне пенсійне стра­хування, які призвели до заниження суми зобов'язання платни­ка, то такий платник збору зобов'язаний сплатити штраф у розмірі 5% від суми донарахованого зобов'язання, але не менше одного неоподаткованого мінімуму доходів громадян.

Коли спеціалісти Пенсійного фонду за результатами доку­ментальної перевірки виявляють факт заниження зобов'язань з пенсійного збору, заявлених у Розрахунках, вони самостійно донараховують суму зобов'язання. При цьому до особи, яку пе­ревіряють, застосовують штраф у розмірі 10% від суми недопла­ти (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний по­датковий період. Починають відлік із податкового періоду, на який припадає недоплата, а закінчують податковим періодом, в якому такий платник збору отримав повідомлення від Пенсій­ного фонду. Але розмір штрафу не може бути більшим за 50% суми недоплати сукупно за весь строк її існування та меншим за 10 НМДГ.

Приклад.

 

Період, у	Період, на	Період	Кількість	Сума	Розраху-	Розрахунок
якому	який	вручення	періодів	донарахо-	нок	штрафної
вчинено	припадає	повідом-		ваного	ВІДСОТКІВ	санкції, грн.
порушення	граничний	лення		зобов'я-	(10% за
	термін			зання,	кожний
	подання			грн.	період)
	ЗВІТНОСТІ
Червень	Липень	Квітень			100%	500x100% =
2002р.	2002р.	2003р.
Вересень	Жовтень	Квітень			70%	300x70% =
2002р.	2002р.	2003р.
Лютий	Березень	Квітень			20%	200x20% = 40
2003р.	2003р.	2003р.
Всього

Рішення про застосування штрафних санкцій за наслідками розгляду матеріалів перевірки може приймати лише керівник (його заступник) районного (міського) управління органу Пен­сійного фонду протягом 10 днів від дня складання акта перевірки. Рішення разом з повідомленням надсилається платнику.

Коли платника збору (посадову особу платника збору) засуд­жено за скоєння злочину щодо ухилення від сплати збору, що призводить до зниження зобов'язання у великих розмірах, то такий платник сплачує штраф у розмірі 50% від суми недоплати. але не менше, ніж сто неоподатковуваних мінімумів доходів гро­мадян.

Заниженням зобов'язання у великих розмірах вважається сума недоплати, яка встановлюється на рівні, визначеному Кри­мінальним кодексом України.

Якщо платник збору не сплачує узгоджену суму зобов'язан­ня протягом граничних строків, визначених законодавством, то такий платник зобов'язаний сплатити штраф у таких розмі­рах:

—при затримці до ЗО календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми зобов'язан­ня, — у розмірі 10% такої суми;

—при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступ­них за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми зобов'язання, — у розмірі 20% такої суми;

— при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступ­них за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми зобов'язання, у розмірі 50% такої суми.

Якщо платник збору до початку його перевірки органом Пен­сійного фонду самостійно виявляє факт заниження зобов'язан­ня, а також самостійно погашає суму недоплати та штраф у розмірі 5% від суми такої недоплати, то штрафи, а також адмі­ністративні штрафи, які відповідно до законодавства наклада­ються на платника збору (його посадових осіб) за відповідні пра­вопорушення, не застосовуються.

Відповідальність за повноту і своєчасність сплати штрафних санкцій несуть керівники підприємств, установ, організацій та громадяни — платники збору.

Сплата (стягнення) штрафних санкцій здійснюється у тако­му самому порядку, як і сплата (стягнення) збору.

Оскарження рішень органів Пенсійного фонду здійснюєть­ся у встановленому законодавством порядку.

При скасуванні прийнятих рішень про застосування штраф­них санкцій стягнуті суми штрафних санкцій підлягають повер­ненню у строки та у порядку, визначеними законодавством.

Крім фінансової, ст. 165 Кодексу України про адміністративні правопорушення передбачена ще й адміністративна відпові­дальність посадових осіб підприємств та фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності. Так, за несвоєчасне по­дання або неподання документів встановленої форми про нара­хування і сплату внесків на пенсійне страхування на них накла­дають штраф від 8 до 15 НМДГ (136 - 255 грн.), а за повторне порушення протягом року — від 10 до 20 НМДГ (170 — 340 грн.).