Платники збору на обов'язкове державне пенсійне страхування

Згідно з Інструкцією «Про порядок обчислення і сплати підприємствами, установами, організаціями та громадянами збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, інших пла­тежів, а також обліку їх надходження до Пенсійного фонду Ук­раїни», затвердженою Постановою правління Пенсійного фон­ду України від 19жовтня2001 №16-6, платниками збору на обо­в'язкове державне пенсійне страхування є:

1)суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, їх об'єднання, бюджетні, громадські та інші установи та організації, об'єднання громадян та інші юридичні особи, а також фізичні особи — суб'єкти підприємницької діяльності, які використовують працю найманих працівників; філії, відділення та інші виокремлені підрозділи платників податку, що не мають статусу юридичної особи, розташовані на території іншої, ніж платник зборів, територіальної громади;

2) фізичні особи — суб'єкти підприємницької діяльності, які не використовують працю найманих працівників, а також адво­кати, їх помічники, приватні нотаріуси, інші особи, які не є суб'єктами підприємницької діяльності і займаються діяльністю,
пов'язаною з одержанням доходу;

3) фізичні особи, які працюють на умовах трудового догово­ру (контракту), та фізичні особи, які виконують роботи (послу­ги) згідно з цивільно-правовими договорами, в тому числі чле­ни творчих спілок, творчі працівники, які не є членами творчих спілок тощо;

4) юридичні та фізичні особи, що здійснюють операції з купівлі-продажу валюти;

5) суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють тор­гівлю ювелірними виробами із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння;

6) юридичні та фізичні особи при відчуженні легкових авто­мобілів, крім легкових автомобілів, якими забезпечуються інваліди, та тих автомобілів, які переходять у власність спадкоємцям за законом;

7) суб'єкти підприємницької діяльності (у тому числі нере­зиденти) — виробники та імпортери тютюнових виробів (з 1 січня 2004 р. відмінено);

8) підприємства, установи та організації незалежно від форм власності та фізичні особи, які придбавають нерухоме майно¹, за винятком державних підприємств, установ і організацій, що при­дбавають нерухоме майно за рахунок бюджетних коштів, установ
та організацій іноземних держав, що користуються імунітетами і привілеями згідно із законами та міжнародними договорами України.

9)⁽¹ Нерухомим майном визнається жилий будинок або його частина, квартира, садовий будинок, дача, гараж, інша постійно розташована будівля, а також інший об'єкт, що підпадає під визначення першої групи основних фондів згідно із Законом України «Про оподаткуван­ня прибутку підприємств».)

10)раїни, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою Ук­раїни, а також громадян, які придбавають житло і перебувають у черзі на одержання житла, або придбавають житло вперше;

11) підприємства, установи та організації, фізичні особи, які користуються послугами стільникового рухомого зв'язку, а та­кож оператори цього зв'язку, які надають свої послуги безоплат­но. При цьому збір на обов'язкове державне пенсійне страхуван­ня не сплачується, якщо послугами стільникового зв'язку кори­стуються річкові, морські, повітряні, космічні транспортні засоби, засоби наземного технологічного транспорту (у тому числі таксі), що мають стаціонарно вбудоване обладнання радіо­зв'язку, радіонавігації та радіоастрономії, яке не може бути ви­окремлено від таких засобів без втрати його технологічних або експлуатаційних якостей чи характеристик.

Для платників першої і другої груп збір справляється з фак­тичних витрат на оплату праці працівників, які включають ви­трати на виплату основної та додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і премій, у тому числі в натуральній формі. До цих витрат не відносяться витрати на оплату виконаних робіт (послуг) згідно з цивільно-правовими договорами, на виплату доходів у вигляді дивідендів, відсотків тощо, а також інші витра­ти, які не враховуються при обчисленні середньомісячної заро­бітної плати для призначення пенсій, перелік яких затверджуєть­ся Кабінетом Міністрів України.

Зокрема, не нараховується збір на такі види оплати праці та виплати:

—вихідна допомога у разі припинення трудового договору;

—компенсація за невикористану відпустку;

—добові за відрядження у межах норм, встановлених законо­давством, та виплати замість добових;

—заробітна плата за дні роботи без винагороди за працю, яка перераховується до бюджету або на благодійні цілі;

—суми відшкодування шкоди, заподіяної працівникові калі­цтвом або іншим ушкодженням здоров'я, що пов'язане з виконанням ним трудових обов'язків;

стипендії слухачам підготовчих відділень, студентам, аспі­рантам, що навчаються з відривом від виробництва;

—державні стипендії видатним діячам науки, освіти і культури;

—Державні премії України в галузі науки і техніки, Державні премії імені Тараса Шевченка, іменні премії, що присуджу­ються НАН України та галузевими академіями наук;

—допомога, яка виплачується за рахунок підприємства, уста­нови, організації молодим спеціалістам під час відпустки після закінчення вищого або професійно-технічного на­вчального закладу;

— інші виплати згідно з законодавством (див. додаток 1).
Для платників вищезазначених груп (І та II), які мають най­маних працівників, але не здійснюють витрат на оплату їх праці, об'єктом оподаткування є сума коштів, що визначається розра­хунково як добуток визначеного законом мінімального розміру
заробітної плати на кількість працівників такого платника збору, на яких проводиться нарахування заробітної плати.

Для платників збору, віднесених до третьої та четвертої труп, об'єктом оподаткування є відповідно сума оподатковуваного доходу (прибутку) і сукупний оподатковуваний дохід, обчисле­ний відповідно до законодавства.

З 1 січня 2004 р. коло осіб, які повинні сплачувати внески до Пенсійного фонду, значно розширилося. Насамперед за раху­нок підприємств та приватних підприємців— суб'єктів підприє­мницької діяльності (далі — СПД) — спрощених систем оподат­кування. Платникам єдиного, фіксованого або фіксованого сільськогосподарського податків доведеться нараховувати пенсійні внески на фонд оплати праці найманих працівників.

До лав страхувальників увійдуть також Фонд соціального страхування на випадок безробіття та Фонд соціального страху­вання від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України. Вони нараховуватимуть внески майже на всі страхові виплати. Пенсійні внески будуть нараховуватися також із грошового забезпечення осіб, які проходять строкову військову службу у військових формуваннях, органах МВС України.

Таблиця 3.4 Об'єкти оподаткування пенсійними внесками

 

1------- № з/и	Хто сплачує внески	За кого сплачують	Об'єкт оподаткування	3 якого час\'
			утримання	нарахування
	Підприємства, устано­ви і організації усіх фори власності та оподатку­вання (у т.ч. платники фіксованого, єдиного, фіксованого сільсько­господарського подат­ків), об'єднання грома­дян, профспілки, полі­тичні партії, філії зазна­чених підприємств і ор­ганізацій, які мають окремий баланс і само­стійно проводять розра­хунки із застрахованими особами	За громадян України іноземців та осіб без громадянства, які пра­цюють на умовах трудо­вого договору (контрак­ту) або Інших, передба­чених законодавством або виконують роботи за договорами цивільно-правового характеру; за осіб, які проходять альтернативну (невійсь­кову) службу; за осіб, які отримують допомогу з тимчасовії! непрацездатності	Сукупний оподат­ковуваний доход застрахованих осіб	Фактичні витрати на оплату праці (у т.ч. в на­туральній формі), гро­шове забезпечення, ви­нагороди за цивільно-правовими угодами, що підлягають обкладенню податком з доходів фі­зичних осіб, та суми допомоги з тимчасової непрацездатності	3 1січня 20О4р.
	Фізичні особи - СЇЇД та інші особи, які вико­ристовують найману пра­цю
	Дипломатичні представницт­ва, консульські установи України, філії, інші виокрем­лені підрозді-^111 підприємств і організацій (у т.ч. міжнаро­дних), які мають окремий баланс і самостійно здійс­нюють розрахунки із застра­хованими особами	За громадян України, які працюють у розташованих за її межами дипломатич­них представництвах (якщо інше не встановлено міжна­родним договором)	Сукупний оподатко­вуваний доход застра­хованих осіб	Фактичні втрати на опла­ту праці (у т.ч. в натураль-іій формі), грошове забез­печення, винагороди за цивільно-правовими уго­дами, що підлягають об­кладенню податком з до­ходів фізичних осіб, та суми допомоги з тимчасо­вої непрацездатності	3 1 СІЧНЯ 2004р.
	Іноземні дипломатичні пред­ставництва та консульські установи, філії, представниц­тва, інші виокремлені під­розділи іноземних, міжнаро­дних підприємств та органі­зацій на території України	За громадян України та осіб без громадянства, які пра­цюють у цих представницт­вах, установах (якщо інше не встановлено міжнарод-іими договорами)
	Органи державної влади, ор­гани місцевого самовряду­вання, об'єднання громадян, профспілки, політичні партії	За осіб, яких обрано на виборні посади до зазначе­них органів та які отриму­ють зарплату (винагороду) а роботу на даній посаді
	Колективні та орендні під­приємства, сільськогоподар-ські кооперативи та фермер­ські господарства, у т.ч. пла­тники єдиного, фіксованого сільськогосподарського податків	За членів цих підприємств, кооперативів та госпо­дарств	Сукупний оподатко­вуваний доход	Доход, що розподіляється між членами цих підпри­ємств і підлягає обкладен­ню податком з доходів тичних осіб	3 1 СІЧНЯ 2004р.

Продовження таблиці 3.4

 

	Військові частини, воєнізо­вані формування, органи Міністерства внутрішніх справ України, органи вико­навчої влади	За осіб, які проходять стро­кову військову службу		Суми грошового забезпе­чення та інших виплат	з 1 січня 2005р.
		За працівників, осіб н ача­льницького і рядового скла­ду фельд'єгерської служби спеціально уповноваженого центрального органу вико­навчої влади з питань зв'яз­ку та інформатизації, гірни­чорятувальних частин неза­лежно від підпорядкування; за особовий склад аварійно-рятувальної служби, ство­реної на постійній основі	Сукупний оподат­ковуваний доход	Суми грошового забезпе­чення та Інших виплат	3 І СІЧНЯ 2004р.
	Підприємства, організації та органи, які виплачують гро­шову компенсацію, допомо­гу (сплачують внески за рахунок відповідного бю­джету)	За осіб, які отримують до­помогу по догляду за дити­ною до досягнення нею трирічного віку; за одного з непрацюючих працездатних батьків, уси­новителів, опікунів, піклу­вальників, які фактично до­глядають за дитиною-інвалі­дом; за непрацюючих працездат­них осіб, які доглядають за інвалідом І групи або за престарілим, який потребує постійного стороннього до­гляду або досяг 80-річного віку	-	Суми допомоги або ком­пенсації	3 1 СІЧНЯ 2005р.
	фонд загальнообов'язкового державного соціального стра­хування України на випадок беіробіття	За безробітних в період отримання допомоги по безробіттю	-	Суми страхових виплат	3 1 СІЧНЯ 2005р.
	фонд соціального страху­вання від нещасних випадків на виробництві та професій­них захворювань України	1) За працюючих осіб, за яких роботодавець сплачує внески в сумі меншій, ніж сума внеску із заробітку, який потерпілий мав до ушкодження здоров'я; 2) за непрацюючих осіб, які отримують: щомісячні страхові виплати (крім виплат у зв'язку зі смертю годувальника); пенсії по інвалідності від нещасного випадку на ви­робництві	-	Суми страхових виплат	3 1 СІЧНЯ 2005р.
	фізичні особи - ■ СПД, які сплачують фіксований або єдиний податок	За себе та членів сім'ї', які беруть участь у проведннні підприємницької діяльнос­ті	Фіксований розмір внесків	зі січня 2004р.