Матеріал для виконання завдання 7

Ситуація 1. На спільному підприємстві «Карол» аудиторська перевірка буде проводитись вперше, внутрішній контроль відсутній. Аудиторську перевірку на прохання адміністрації планується провести за 5 днів.

 

Ситуація 2. Бухгалтерський облік на СП ведеться за участю іноземних вкладів на головному підприємстві і його філіях. Головний бухгалтер фірми Карпенко Р.О. має значний досвід роботи на державних підприємствах, у спільних підприємствах та інших комерційних структурах не працювала. Інші обліковці не мають достатніх знань з міжнародних принципів та відповідних систем обліку. Працівники бухгалтерії отримують високу заробітну плату. Виникають труднощі щодо прийняття правильних рішень з обліку господарських операцій; мають місце запізнення надходження бухгалтерських документів (в минулому звітному періоді) і відповідно відображення їх даних в обліку. Багато зазначених сум в облікових записах важко перевірити. При попередньому вибірковому перегляді облікових регістрів з реалізації продукції аудитором встановлено, що не всі суми мають підтвердження первинними документами. Протягом року підприємство 6 разів одержувало кредит банку на суму 400 тис.грн.. не здійснюючи капітальних вкладень.

 

Ситуація 3. Оцінюючи рівень ризику на спільному підприємстві «Бембі», аудитор встановив, що менеджер Королюк С.І. має незначний досвід роботи, є випадки затвердження ризикованих контрактів і проектів, не забезпечених власними джерелами коштів; Королюк С.І. обіймає свою посаду з часу створення підприємства, виконує значну частку робіт в оперативному управлінні.

Тема 8. МЕТОДИКА АУДИТУ ДІЯЛЬНОСТІ ТОРГОВЕЛЬНИХ ПІДПРИЄМСТВ

&Рекомендовані джерела:

Основані: 6,9,10,11

Додаткові: 13,14

Інтернет-ресурси, 17,18

Завдання 1

Питання для обговорення 1

Мета: повторити лекційний матеріал з теми з метою вирішення практичних завдань.

Що необхідно зробити: дати відповіді на наступні питання:

1) Які основні завдання аудиту основних засобів?

2) Які основні завдання аудиту нематеріальних активів?

3) Як проводиться аудит запасів торговельного підприємства?

4) Назвіть основні етапи аудиту дебіторської заборгованості?

5) Визначіть основні етапи аудиту грошових коштів та їх еквівалентів?

6) Як проводиться аудит зареєстрованого капіталу?

7) Визначіть особливості аудиту зобов’язань підприємства?

8) Які нормативні акти використовуються аудиторами під час перевірки операцій з необоротними активами?

9) Які основні нормативні документи використовують аудитори при перевірці операцій з оборотними активами?

10) Які джерела інформації використовують при аудиті капіталу та зобов’язань?

Тестові завдання

Мета: повторити лекційний матеріал з теми з метою вирішення тестових завдань.

Що необхідно зробити: знайти одну вірну відповідь в тестах.

1. Підставою для складання аудиторського висновку є:

а) Акт приймання-передачі виконаних аудиторських робіт;

б) Робочі документи аудитора;

в) Договір про надання аудиторських послуг;

г) Виписка банку з інформацією про одержання оплати від замовника.

 

2. Якщо в процесі аудиторської перевірки виявлені операції здійснені з порушенням встановленого порядку, і вони не перекручують загальний фінансовий стан підприємства, то аудитором надається такий висновок:

а) Умовно-позитивний;

б) Негативний;

в) Позитивний;

г) Відмова від дачі висновку.

 

3. Аудиторський висновок складається з:

а) Основного і пояснювального параграфів;

б) Звіту і аудиторського висновку;

в) Аналітичної і підсумкової частини;

г) Вступної, аналітичної і заключної частини.

 

4. Якщо керівництво підприємства відмовляється представити інформацію, необхідну для аудиторської перевірки, то можливість аудитора надати висновок вважається:

а) Обмеженою і він вивчає тільки надані документи;

б) Обмеженою і він може скласти будь-який аудиторський висновок;

в) Обмеженою і він може скласти аудиторський висновок, який відрізняється від позитивного;

г) Обмеженою і на підставі цього аудитор може відмовитись його складати.

 

5. Якщо аудитор доходить висновку, що фінансовий звіт представлений достовірно в усіх суттєвих аспектах у відповідності з Міжнародними стандартами аудиту (чи національними стандартами аудиту), думка буде:

а) Безумовно-позитовною;

б) Умовно-позитивною;

в) Негативною;

г) Відмовою.

 

6. Безумовно-позитивний висновок аудитора про прогнозну фінансову інформацію:

а) Надає негативну впевненість стосовно того, чи надають припущення обґрунтовану основу для прогнозної фінансової інформації;

б) Стверджує, що фактичні результати, за очікуванням, не відрізнятимуться від прогнозів;

в) Не наводить на Міжнародні стандарти аудиту або національні стандарти;

г) Жодне з наведеного вище.

 

7. Позитивний висновок надається аудитором при:

а) Наявності достатнього розміру гонорару;

б) Отриманні достатньої інформації з усіх суттєвих питань, необхідних для цілей аудиту;

в) Домовленості з суб’єктом перевірки;

г) Відповідного рішення податкової інспекції.

 

8. Аудит матеріальних активів здійснюється:

а) Тільки керівником аудиторської групи;

б) Тільки керівником аудиторської групи або іншим сертифікованим аудитором;

в) Асистентами аудитора;

г) Усіма учасниками аудиторської групи.

 

9. Для перевірки реальності існування матеріальних активів застосовується:

а) Спостереження за інвентаризацією матеріальних активів;

б) Порівняння із попередніми періодами;

в) Нормативна перевірка договорів на продаж матеріальних активів;

г) Перерахунок сум договорів та первинних документів.

 

10. При інвентаризації каси була виявлена велика нестача. Аудитор повинен:

а) Відмовитися від надання висновку;

б) Надати негативний висновок;

в) Передати матеріали в правоохоронні органи;

г) Оцінити суттєвість статті і надати висновок.

 

11. Яка облікова документація використовується під час аудиторської перевірки касових операцій?

а) Касові звіти, прибуткові і видаткові касові ордери, журнал-ордер і відомість по рахунку «Каса» та виписки банку;

б) Касові звіти, касові ордери та виписки банку;

в) Журнал-ордер і відомість по рахунку «Каса» та виписка банку;

г) Касові звіти і виписки банку.

 

12. При аудиті зарахування коштів на поточний рахунок у банку слід використовувати:

а) Виписки банку;

б) Касові звіти;

в) Дані аналітичного і синтетичного обліку;

г) Усе наведене вище.

 

13. Чи необхідно під час аудиту касових операцій організовувати проведення інвентаризації коштів у касі, якщо вона не проводилась протягом року?

а) Ні;

б) Так;

в) Достатньо обстежити стан збереження коштів;

г) Необхідно доручити головному бухгалтеру підприємства провести інвентаризацію коштів у касі в наступному році.

 

14. Для перевірки повноти відображення нематеріальних активів здійснюється:

а) Спостереження за інвентаризацією нематеріальних активів;

б) Запит та підтвердження до продавців нематеріальних активів;

в) Нормативна перевірка договорів на придбання нематеріальних активів;

г) Перерахунок сум договорів та первинних документів.

15 Для перевірки права власності на нематеріальні активи застосовується:

а) Нормативна перевірка договорів на придбання нематеріальних активів;

б) Запит та підтвердження до продавців нематеріальних активів;

в) Нормативна перевірка актів виконаних робіт;

г) Усі зазначені вище процедури.

16. Для перевірки правильності періодизації відображення не матеріальних активів в обліку і звітності застосовується:

а) Зустрічна перевірка первинних документів і звітності;

б) Нормативна перевірка договорів на придбання нематеріальних активів;

в) Нормативна перевірка актів приймання-передачі нематеріальних активів;

г) Нормативна перевірка облікової політики.

 

17. Аудит власного капіталу здійснюється:

а) Тільки керівником аудиторської групи;

б) Тільки керівником аудиторської групи або іншим сертифікованим аудитором;

в) Асистентами аудитора;

г) Усіма членами аудиторської групи.

18.Для перевірки реальності існування зобов’язань клієнта перед засновниками астосовується:

а) Спостереження за інвентаризацією зобов’язань;

б) Запит та підтвердження до засновників;

в) Нормативна перевірка установчих документів;

г) Зустрічна перевірка установчих та первинних документів.

19. Для перевірки повноти відображення зобов’язань клієнта перед засновниками застосовується:

а) Спостереження за інвентаризацією зобов’язань;

б) Запит та підтвердження до засновників;

в) Нормативна перевірка установчих документів;

г) Зустрічна перевірка установчих та первинних документів.

 

20. Аудит зобов’язань здійснюється:

а) Тільки керівником аудиторської групи;

б) Тільки керівником аудиторської групи або іншим сертифікованим аудитором;

в) Асистентами аудитора;

г) Усіма членами аудиторської групи.

 

21. Для перевірки реальності існування дебіторської та кредиторської заборгованості клієнта застосовується:

а) Спостереження за інвентаризацієюдебіторської та кредиторськоїзаборгованості;

б) Запит та підтвердження до дебіторів та кредиторів;

в) Нормативна перевірка договорів;

г) Зустрічна перевірка договорів та первинних документів.

 

Завдання 3

Мета завдання: набуття навичок складання плану та програми аудиторської перевірки

Що необхідно зробити: скласти план та програму аудиторської перевірки за розділами аудиту та розподілити роботу між учасниками.